33
Сегментирование покупателей ООО «СтройПоставка» представлено на
рисунке 4.
Рисунок 4. Сегментирование покупателей ООО
«СтройПоставка»
Компания стремится завоевать своих клиентов, установив разумную
цену и высокое качество продукции. Продукция ООО «СтройПоставка»
реализуется в пределах Московской области.
С точки зрения доходов можно выделить следующие сегменты:
потребители с низким, средним и высоким доходами.
Поставщики и партнеры.
На предприятии существует определенная, регламентируемая
правилами система критериев отбора поставщиков и партнеров, среди которых
выделяются: качество продукции, цена, надежность поставщика, качество
обслуживания, гибкие условия оплаты и другие.
Когда происходит получение товара от поставщиков, то он проходит
Товары, полученные от поставщиков, проходят процедуру входной
проверки, если они соответствуют специфике поставки и соответствуют
сертификатам качества. В то же время процесс получения и проверки качества
поставляемых товаров является обязательным в системе управления закупками.
Поскольку торговое предприятие ООО «СтройПоставка» само по себе
Покупатели
Физические лица
Географический
признак
г. Москва
Московская
область
Уровень дохода
Высоки
й
Низкий
Средний
34
довольно мало и занимает незначительную долю рынка, оно уязвимо для
сильного конкурентного давления. Поэтому ООО «СтройПоставка»
необходимо принять определенные меры для повышения своих конкурентных
преимуществ и укрепления рынка.
На основании данных бухгалтерской отчетности предприятия,
представленной в Приложениях 1, 2, рассмотрим основные экономические
показатели деятельности предприятия (таблица 4).
Таблица 4
Основные показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО «СтройПоставка» за 2016 – 2018 годы, тыс. руб.
Показатель
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Изменение за
2018/2016
абс.
%
Стоимость активов, тыс. руб.
96021
175472
175000
78979
82,25
Стоимость основных средств,
тыс. руб.
55630
100830
76891
21261
38,22
Выручка, тыс. руб.
130831
89030
102103
-
28728
-21,96
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
112118
74597
101514
-
10604
-9,46
Чистая прибыль, тыс. руб.
1582
-5477
3186
1604
101,39
Фондоотдача, руб./руб.
2,63
1,14
1,15
-1,48
-56,27
Фондоемкость, руб./руб.
0,38
0,88
0,87
0,49
128,95
Чистая рентабельность продаж,
%
1,21
-6,15
3,12
1,91
157,85
Затраты на 1 рубль выручки,
руб.
0,86
0,84
0,99
0,13
15,12
Стоимость активов за период с 2016 по 2018 гг. увеличилась на
82,25%,что в абсолютном значении составило 78979 тыс.руб. Рост обусловлен
увеличением стоимости основных средств (на 38,22% или на 21261 тыс. руб.).
У ООО «СтройПоставка» за анализируемый период с 2016 г. по 2018г. снизился
объем продаж, о чем свидетельствует уменьшение выручки (на 21,96% или на
28728 тыс.руб.), однако организация не сокращала свои активы, а обновляла
основные средства. Снижение объемов продаж организации обусловлено
сокращением заказов, продаж от тех заказчиков, которые из-за финансового
кризиса ушли с рынка.
Себестоимость продаж соответственно также снизилась (на 9,46% или
35
на 10604 тыс. руб.). Себестоимость снижается с меньшими темпами, чем
выручка, что свидетельствует о негативных тенденциях, которые привели к
тому, что в 2017 г. у организации сформировался чистый убыток в размере 5477
тыс. руб.
К отрицательному моменту необходимо отнести снижение фондоотдачи,
что обусловлено снижением выручки и ростом стоимости основных средств.
Деятельность организации в 2016 г. была низко-рентабельной, в 2017 г. -
совсем убыточной. В 2018 году ситуация немного нормализовалась и
показатель чистой рентабельности продаж составил 3,12%.
Затраты на 1 рубль выручки выросли и в 2018 г. составили 99% от
выручки, это отрицательный фактор в деятельности предприятия.
Таким образом, общий анализ экономических показателей
свидетельствует о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО
«СтройПоставка» ухудшилась в 2016 - 2018 гг.
Следовательно, для выявления причин такой ситуации необходимо
провести наиболее подробный анализ бухгалтерской отчетности организации.
2.2. Анализ бухгалтерского баланса
Приведенный ниже анализ деятельности ООО «СтройПоставка»
выполнен за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 г. (3 года). Качественная оценка
финансовых показателей ООО «СтройПоставка» выполнена с учетом
принадлежности к отрасли. Данные для анализа взяты из бухгалтерской
отчетности предприятия, представленной в Приложениях 1-4.
Оценим имущественное положение предприятия (таблица 5).
Активы организации в течение анализируемого периода (с 31 декабря
2016 г. по 31 декабря 2018 г.) значительно увеличились (на 82,3%). Несмотря на
значительный рост активов, собственный капитал уменьшился на 16,9%, что
свидетельствует об отрицательной динамике имущественного положения
организации.
36
Таблица 5
Структура имущества и источники его формирования ООО
«СтройПоставка» в 2016-2018 гг.
Показатель
Значение показателя
Изменение за
анализируемый
период
в тыс. руб.
в % к
валюте
баланса
тыс.
руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
2016
2017
2018
2016
2018
Актив
1. Внеоборотные
активы
56 677
103 056
79 429
59
45,4
+22 752
+40,1
в том числе:
основные средства
55 630
100 830
76 891
57,9
43,9
+21 261
+38,2
2. Оборотные,
всего
39 344
72 416
95 571
41
54,6
+56 227
+142,9
в том числе:
запасы
15 322
33 226
40 395
16
23,1
+25 073
+163,6
дебиторская
задолженность
22 177
35 596
54 962
23,1
31,4
+32 785
+147,8
денежные
средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
1 845
3 594
214
1,9
0,1
-1 631
-88,4
Пассив
1. Собственный
капитал
31 376
34 559
26 059
32,7
14,9
-5 317
-16,9
2. Долгосрочные
обязательства,
всего
25 874
37 624
55 309
26,9
31,6
+29 435
+113,8
в том числе:
заемные средства
22 742
34 056
34 056
23,7
19,5
+11 314
+49,7
3. Краткосрочные
обязательства,
всего
38 771
103 289
93 632
40,4
53,5
+54 861
+141,5
в том числе:
заемные средства
2 751
2 789
2 789
2,9
1,6
+38
+1,4
Валюта баланса
96 021
175 472
175 000
100
100
+78 979
+82,3
На рисунке 5 представлена структура активов организации в разрезе
основных групп.
Соотношение основных качественных групп активов организации на 31
37
декабря 2018 г. характеризуется примерно равным процентом внеоборотных
средств и текущих активов (45,4% и 54,6% соответственно).
Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
Рисунок 5. Структура активов ООО «СтройПоставка» в
разрезе основных групп в 2018 году
- дебиторская задолженность – 32 785 тыс. руб. (40,7%)
- запасы – 25 073 тыс. руб. (31,1%)
- основные средства – 21 261 тыс. руб. (26,4%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по
строкам:
- кредиторская задолженность – 54 823 тыс. руб. (65%)
- прочие долгосрочные обязательства – 18 121 тыс. руб. (21,5%)
- долгосрочные заемные средства – 11 314 тыс. руб. (13,4%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
«денежные средства и денежные эквиваленты» в активе и «нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (-1 631 тыс. руб. и -5 317 тыс. руб.
соответственно).
В течение анализируемого периода собственный капитал организации
45%
32%
23%
0%
Внеоборотные активы
Дебиторская
задолженность
Запасы
Прочие оборотные
активы
38
уменьшился с 31 376,0 тыс. руб. до 26 059,0 тыс. руб. (-5 317,0 тыс. руб.).
Оценим стоимости чистых активов предприятия (таблица 6).
Таблица 6
Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к
валюте
баланса
тыс.
руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.4-
гр.2) :
гр.2)
2016
2017
2018
2016
2018
1. Чистые активы
31 376
34 559
26 059
32,7
14,9
-5 317
-16,9
2. Уставный капитал
10
10
10
<0,1
<0,1
–
–
3. Превышение чистых
активов над уставным
капиталом (стр.1-стр.2)
31 366
34 549
26 049
32,7
14,9
-5 317
-17
Чистые активы организации на 31.12.2018 намного (в 2 605,9 раза)
превышают уставный капитал, что также отражено на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика чистых активов и уставного капитала
ООО «СтройПоставка» в 2016-2018 гг.
Данное соотношение положительно характеризует финансовое
положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к
величине чистых активов организации. При этом, определив текущее состояние
показателя, необходимо отметить снижение чистых активов на 16,9% за два
последних года.
31376
34559
26059
10 10 10
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Чистые активы
Уставный капитал
39
Несмотря на нормальную относительно уставного капитала величину
чистых активов, их дальнейшее снижение может привести к ухудшению
данного соотношения. Ниже на графике представлено изменение чистых
активов и уставного капитала.
Проанализируем финансовое состояние предприятия.
Анализ финансового состояния должен обязательно включать анализ
ликвидности баланса, который заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке
убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по
срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Оценка ликвидности баланса исследуемой организации представлена в
таблице 7.
Таблица 7
Платежный баланс ООО «СтройПоставка» за 2016-2018 годы
(на конец года), тыс. руб.
Условное
обозначен
ие
Ранжирование
активов и
пассивов баланса
Абсолютная
величина, тыс.
руб.
Динамика
(+/-), тыс. руб
201
6
2017
201
8
2017/20
16
2018/20
17
Активы
А1
Наиболее
ликвидные активы
1845
3594
214
1749
-3380
А2
Быстрореализуемые
активы
2217
7
35596
5496
2
13419
19366
А3
Медленнореализуе
мые активы
1532
2
33226
4039
5
17904
7169
А4
Труднореализуемые
активы
5563
0
10083
0
7689
1
45200
-23939
Пассивы
П1
Наиболее срочные
обязательства
3602
0
10050
0
9084
3
64480
-9657
П2
Краткосрочные
пассивы
2751
2789
2789
38
0
П3
Долгосрочные
пассивы
2587
4
37624
5530
9
11750
17685
П4
Постоянные
пассивы
3137
6
34559
2605
9
3183
-8500
На основании данных таблицы 7, проведем сравнительный анализ
ликвидности баланса предприятия (таблица 8).
40
Таблица 8
Сравнительный анализ ликвидности ООО «СтройПоставка» за
2016-2018 гг.
Абсолютно
ликвидный баланс
Соотношение активов и пассивов баланса
2016г.
2017г.
2018г.
А1П1;
А2 П2;
А3 П3;
А4<П4
А1 П1;
А2 П2;
А3 П3;
А4 П4.
А1 П1;
А2 П2;
А3 П3;
А4 П4.
А1 П1;
А2 П2;
А3 П3;
А4 П4.
Анализируя данные таблицы 8, сделаем следующие выводы:
1. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих
платежей и поступлений. В ООО «СтройПоставка» это соотношение не
удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о
том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени
организации не удастся поправить свою платежеспособность.
2. Произошло увеличение быстрореализуемых активов (А2) с 22177 тыс.
руб. в 2016 году до 54962 тыс. руб. в 2018 году. А краткосрочные пассивы (П2)
существенно сократились с 2789 тыс.руб. в 2016 году до 39 тыс.руб. в 2018
году. Таким образом, по данной статье наблюдается увеличение платёжного
излишка, условие А2 = П2 выполняется.
3. Медленно реализуемые активы организации (А3) в 2018 году
возросли к концу года до 40395 тыс. руб.. Несмотря на это, долгосрочные
пассивы (П3) больше медленно реализуемых активов, следовательно, условие
А3 = П3 не выполняется.
4. Труднореализуемые активы организации (А4) к 2018 году возросли до
76891 тыс. руб., а постоянные пассивы (П4) сократились до 26059 тыс.руб.
Следовательно, условие А4 = П4 не выполняется, что привело к образованию
платёжного излишка.
Таким образом, баланс ООО «СтройПоставка» за анализируемый период
не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется три условия
ликвидности.
41
Следующий этап анализа ликвидности – это анализ коэффициентов
ликвидности, что позволяет судить об удовлетворительности структуры
баланса и общей платежеспособности организации (таблица 9).
Таблица 9
Коэффициенты ликвидности ООО «СтройПоставка» в 2016-
2018гг.
Показатель
Норматив
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Абсолютное
отклонение (+/-)
2017 г.
к 2016
г.
2018 г.
к 2017
г.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
> 0,2-0,5
0,05
0,03
0,002
-0,01
-0,03
Коэффициент
быстрой
ликвидности
> 0,8
0,62
0,38
0,59
-0,24
0,21
Коэффициент
текущей
ликвидности
> 2
1,01
0,70
1,02
-0,31
0,32
1. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует, в какой
степени денежные средства и краткосрочные финансовые вложения покрывают
краткосрочные долговые обязательства. Данный коэффициент показывает, что
в 2016-2018 годах они составляют намного меньше положенного коэффициента
(т.е. 0,2), фактический размер коэффициента ниже нормативного. Все это
грозит организации потерей поставщиков, так как она не способна погасить
свои краткосрочные обязательства.
2. Коэффициент ликвидности характеризует степень покрытия
краткосрочных долговых обязательств денежными средствами,
краткосрочными финансовыми вложениями и дебиторской задолженностью. В
2016-2018 годах его фактический размер ниже нормативного, кроме того
наблюдается снижение с 0,62 в 2016 году до 0,59 в 2018 году. Можно сделать
вывод, что ООО «СтройПоставка» не может погасить свои долговые
обязательства немедленно.
3. Коэффициент текущей ликвидности характеризует, в какой степени
оборотные активы покрывают краткосрочные долговые обязательства, т.е.
42
оценивает общую платежеспособность организации. И по данному
коэффициенту в 2016-2018 годах значения ниже нормативных Данный
коэффициент ниже нормативного показателя. Это объясняется тем, что темп
роста краткосрочных обязательств выше темпов роста ликвидных активов.
Для анализа финансовой устойчивости предприятия составляем
аналитическую таблицу (таблица 10).
Таблица 10
Обеспеченность ООО «СтройПоставка» собственными
оборотными средствами за 2016-2018 гг. (тыс. руб.)
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение (+;-),
тыс. руб.
2016/
2016
2018/
2017
Собственные оборотные
средства (СОС)
-
24254
-66271
-
50832
-42018
15439
Собственные и заемные
долгосрочные источники
формирования запасов и
затрат (СД)
1620
-28647
4477
-30267
33124
Общая величина основных
источников формирования
запасов и затрат (ОВИ)
40391
74642
98109
34251
23467
Излишек/недостаток СОС
-
39576
-
100339
-
93111
-60763
7228
Излишек/недостаток СД
-
13702
-62715
-
37802
-49013
24913
Излишек/недостаток ОВИ
25069
40574
55830
15505
15256
Рассчитаем три показателя, которые характеризуют обеспеченность
организации собственными оборотными средствами:
1. Наличие собственных оборотных средств;
2. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных
источников;
3. Общая величина основных источников для приобретения оборотных
средств.
На рисунке 7 отображена динамика показателей обеспеченности ООО
«СтройПоставка» собственными оборотными средствами.