41
бухгалтерском балансе, а также в отчете о финансовых результатах
рассматриваемого предприятия.
Основные абсолютные показатели финансово-экономической
деятельности Общество с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж»
рассмотрим в Таблице 1.
Таблица 1
Основные абсолютные показатели финансово-экономической
деятельности ООО «Техэнергомонтаж» за 2016-2018 годы
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Откл., %
2017/
2016
2018/
2016
Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
10237
12873
14438
25,7
41,0
Прибыль, тыс. руб.
1052
1350
1433
28,3
36,2
Себестоимость продукции, тыс.
руб.
9185
11523
13005
25,5
41,6
Среднесписочная численность
работников, чел.
22
25
26
13,6
18,2
Стоимость основных фондов,
тыс. руб.
2468
3541
4257
43,5
72,5
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техэнергомонтаж».
По данным Таблицы 1 можно сказать, что в анализируемом периоде
выручка от реализации товаров имела восходящий тренд. В 2017 году данный
показатель увеличился на 25,7%, а в 2018 году на 41,0%, по сравнению с 2016
годом.
Наряду с ростом объема выручки, также увеличилась и сумма затрат в
анализируемом периоде, а именно: в 2017 году на 25,5%, а в 2018 году на
41,6%, по сравнению с 2016 годом.
После рассмотрения динамики выручки и себестоимости –
целесообразно обратить внимание на динамику валовой прибыли Общества с
ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж». Так, в 2017 году сумма
прибыли увеличилась на 28,3%, а в 2018 году – увеличилась на 36,2%, по
сравнению с 2016 годом.
Такое положение дел обусловлено новым направлением деятельности
Общества с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» - интернет-
42
магазин. В связи с этим, в 2017 году увеличилась численность работников на
13,6% и составила 25 человек, по сравнению с 2016, а в 2018 году на 18,2%, до
26 человек.
Также, с течением времени руководство Общества с ограниченной
ответственностью «Техэнергомонтаж» постоянно занимается обновлением и
приобретением нового оборудования. Таким образом, стоимость основных
производственных фондов увеличилась на 43,5% в 2017 году и на 72,5% в 2018
году, по сравнению с 2016 годом.
Для полного представления о деятельности Общества с ограниченной
ответственностью «Техэнергомонтаж» в 2016-2018 годах целесообразно
рассмотреть относительные показатели финансово-экономической
деятельности в Таблице 2.
Таблица 2
Основные относительные финансово-экономические показатели
ООО «Техэнергомонтаж» за 2016-2018 годы
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Откл., %
2017/
2016
2018/
2016
Уровень рентабельности, %
11,5
11,7
11,0
1,7
-4,3
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.
112,2
141,6
163,7
26,2
45,9
Фондоотдача, руб
4,15
3,64
3,39
-12,3
-18,3
Фондоемкость, руб.
0,24
0,27
0,29
12,5
20,8
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техэнергомонтаж».
Рассмотрев, данные, приведенные в Таблице 2, можно сказать, что
уровень рентабельности в 2017 году увеличился на 1,7% или 0,2процентных
пункта, а в 2018 году снизился на 0,5 процентных пункта или 4,3%, по
сравнению с 2016 годом. Положительным является тот факт, что
фондовооруженность в 2017 году увеличилась на 26,2%, а в 2018 году на 45,9%,
по сравнению с 2016 годом.
Показатель фондоотдачи в рассматриваемом периоде снижается, так, как
по новым капитальным вложениям в торговое оборудование – не наступил срок
окупаемости. В 2017 году данный показатель снизился на 12,3%, а в 2018 году
на 18,3%, по сравнению с 2016 годом. Показатель фондоемкости, так, как он
43
является обратным показателем фондоотдачи – напротив, увеличился в 2017
году на 12,5%, а в 2018 году на 20,8%, по сравнению с 2016 годом.
Для получения информации об ассортименте продукции Общества с
ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж», также о структуре
реализации товаров организации нужно обратится к регистрам аналитического
учета.
Структуру товарных запасов Общества с ограниченной
ответственностью «Техэнергомонтаж» в 2016-2018 гг. рассмотрим в Таблице 3.
Таблица 3
Структура товарных запасов Общества с ограниченной
ответственностью «Техэнергомонтаж» в 2016-2018 гг.
№
п/п
Вид товара
2016 год
2017 год
2018 год
Откл., %
пункта
Сумма
%
Сумма
%
Сумма
%
17/16
18/16
1
Электротовары
633
57,2
719
56,4
869
55,1
-0,8
-2,1
2
Газотехническ
ие товары
153
13,8
181
14,2
237
15,0
0,4
1,2
3
Труба
металлопласт
19
1,7
18
1,4
28
1,8
-0,3
0,1
4
Труба
полиропилен
112
10,1
161
12,6
196
12,4
2,5
2,3
5
Труба металл
134
12,1
130
10,2
172
10,9
-1,9
-1,2
6
Метизы
56
5,1
65
5,2
76
4,8
0,1
-0,3
Всего запасы
1107
100
1274
100
1578
100
х
х
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техэнергомонтаж».
В анализируемом периоде структура товарных запасов Общества с
ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» довольно однородна и не
претерпела существенных изменений – абсолютные отклонения на уровне 0,1-
2,1 процентных пункта.
Удельный вес электротоваров в структуре товарных запасов Общества с
ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» составил 55,1% - 57,2%,
газотехнические товары 13,8% - 15,0%, труба меллопласт 1,4% - 1,8%, труба
полипропилен 10,1% - 12,6%, труба металл 10,2% - 12,1%, метизы 4,8% - 5,1%.
Для дальнейшего анализа деятельности Общества с ограниченной
ответственностью «Техэнергомонтаж» необходимо рассмотреть структуру
товарной продукции в разрезе видов товаров и торговых объектов.
44
Структуру товарной продукции в разрезе видов товаров рассмотрим в
Таблице 4.
Таблица 4
Структура товарной продукции ООО «Техэнергомонтаж» в разрезе
видов товарной продукции за период 2016 – 2018 годы
№
п/п
Вид товара
2016 год
2017 год
2018 год
Откл., %
пункта
Сумма
%
Сумма
%
Сумма
%
17/16
18/16
1
Электротовары
7176
70,1
8947
69,5
10309
71,4
-0,6
1,3
2
Газотехнически
е товары
1034
10,1
1377
10,7
1357
9,4
0,6
-0,7
3
Труба
металлопласт
993
9,7
1171
9,1
1112
7,7
-0,6
-2,0
4
Труба
полиропилен
225
2,2
270
2,1
231
1,6
-0,1
-0,6
5
Труба металл
768
7,5
1043
8,1
1357
9,4
0,6
1,9
6
Метизы
41
0,4
65
0,5
72
0,5
0,1
0,1
Всего выручка
10237
100
12873
100
14438
100
х
х
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техэнергомонтаж».
По данным Таблицы 4, можно сказать, что в анализируемом периоде
структура товарной продукции довольно однородна, отклонения в динамике
составляют 0,1-2,0 процентных пункта.
Удельный вес электротоваров в структуре товарной продукции
Общества с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» составил
69,5% - 71,4%, газотехнические товары 9,4% - 10,7%, труба металлопласт 7,7%
- 9,7%, труба полипропилен 1,6% - 2,2%, труба металл 7,5% - 9,4%, метизы
0,4% - 0,5%. Общество с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж»
имеет два торговых объекта в городе Москве, интернет-магазин, службу
доставки интернет-магазина. Соответственно, сформировалось четыре
источника получения выручки.
Целесообразно рассмотреть структуру и динамику выручки в разрезе
источников её поступления в Таблице 5.
Наиболее эффективным источником получения прибыли в ООО
«Техэнергомонтаж» является розничный магазин по адресу Чонгарская, 44, что
обусловлено высокой проходимостью и близким расположением магазина к
45
метро. Большую часть выручки предприятие получает из кассы данного
торгового объекта.
Таблица 5
Динамика и структура выручки в разрезе источников её получения
Общества с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» за
2016-2018 годы.
№
п/п
Источник
получения
выручки
2016 год
2017 год
2018 год
Откл., %
пункта
Сумма
%
Сумма
%
Сумма
%
17/16
18/16
1
Магазин по
адресу
Чонгарская, 44
6572
64,2
7647
59,4
7306
50,6
-4,8
-8,8
2
Магазин по
адресу
Советская, 115
3665
35,8
4531
35,2
4837
33,5
-0,6
-1,7
3
Интернет-
магазин
-
-
657
5,1
2122
14,7
5,1
9,6
4
Доставка товара
-
-
38
0,3
173
1,2
0,3
0,9
Всего выручка
10237
100
12873
100
14438
100
х
х
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техэнергомонтаж».
Графическое отображение полученных результатов позволит более
наглядно представить соотношение динамики роста выручки в разрезе
источников ее получения.
6572
7647
7306
3665
4531
4837
0
657
2122
0
38
173
2016 год 2017 год 2018 год
Структура выручки в разрезе
источников ее получения
Мага зин по адресу Чонгарская, 44 Магазин по а дресу Советска я, 115
Интернет-ма газин Доста вка товара
Рисунок 4. Структура выручки в разрезе источников её получения
Общества с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» за
2016-2018 годы.
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техэнергомонтаж».
46
Как показывает Таблица 5 и Рисунок 4, в 2017 году в работе Общества с
ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» появилось новое
направление – такое, как продажа товаров через специализированный
интернет-магазин и доставка покупок по городу. В связи с этим, структура
выручки предприятия претерпела изменения в лучшую сторону. Внедрение
новых услуг и нового направления продажи позволило предприятию
усовершенствовать способ выбора продукции конечным потребителем и
упростить процедуру закупки.
2.2. Анализ динамики состава и структуры активов и источников их
формирования
Для анализа структуры и динамики состава активов и пассивов
Общества с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж», следует
рассмотреть Таблицу 6, составленную на основе данных бухгалтерской
отчетности анализируемого предприятия 2016-2018 гг.
Таблица 6
Структура баланса Общества с ограниченной ответственностью
«Техэнергомонтаж» за 2016-2018 годы
№
п/п
Статья
баланса
2016
год
2017
год
2018
год
Откл., %
пункта
Сумма
%
Сумма
%
Сумма
%
17/16
18/16
1
Внеоборотные
активы
2735
57,6
3795
62,3
4458
62,5
4,7
4,9
2
Запасы и
затраты
1107
23,3
1274
20,9
1578
22,1
-2,4
-1,2
3
Дебиторская
задолженность
873
18,4
954
15,7
1024
14,4
-2,7
-4,0
4
Денежные
средства
35
0,7
71
1,1
68
1,0
0,4
0,3
5
Итого АКТИВ
4750
100
6094
100
7128
100
х
х
6
Собственные
средства
395
8,3
518
8,5
579
8,1
0,2
-0,2
7
Краткосрочные
кредиты и
займы
2710
57,1
3547
58,2
4014
56,3
1,1
-0,8
8
Кредиторская
задолженность
1645
34,6
2029
33,3
2535
35,6
-1,3
1,0
9
Итого ПАССИВ
4750
100
6094
100
7128
100
х
х
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техэнергомонтаж».
47
По данным Таблицы 6, можно сделать вывод, о том, что структура
баланса Общества с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» с
течением времени претерпела незначительные изменения. Удельный вес
внеоборотных активов в валюте баланса – увеличился за период 2016-2018 гг. с
57,6% до 62,5% , на 4,9 процентных пункта.
Удельный вес запасов и затрат снизился с течением времени на 1,2
процентных пункта с 23,3% до 22,1%. Это связано с тем, что руководство
Общества с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» постоянно
обновляет основные средства. Доля дебиторской задолженности на протяжении
2016-2018 годов постепенно снижается с 18,4% до 14,4%, т.е. на 4,0
процентных пункта. Доля денежных средств в структуре валюты баланса на
уровне 0,7% - 1,1%.
Сумма собственных средств в анализируемом периоде изменялась, а
удельный вес в структуре баланса составил 8,1% - 8,5%. Удельный вес
краткосрочных кредитов и займов в анализируемом периоде сложился на
уровне 56,3% - 58,2%. Это связано с тем, что руководство Общества с
ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж», периодически привлекает
заемные средства обслуживающего банка для пополнения товарных запасов.
По той же причине колеблется и удельный вес кредиторской задолженности
33,3% - 35,6%.
Графически динамику активов и пассивов баланса Общества с
ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» изобразим на Рисунках 5
и 6.
48
2735
3795
4458
1107
1274
1578
873
954
1024
35
71
68
2016 год 2017 год 2018 год
Структура активов баланса
Внеоборотные активы Запасы и затраты
Дебиторская задолженность Денежные средства
Рисунок 5. Структура активов баланса Общества с ограниченной
ответственностью «Техэнергомонтаж» за 2016-2018 годы.
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техэнергомонтаж».
Рисунок 6. Структура пассивов баланса Общества с ограниченной
ответственностью «Техэнергомонтаж» за 2016-2018 годы.
Примечание: собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной ответственностью
«Техэнергомонтаж».
Анализ текущих активов и пассивов Общества с ограниченной
ответственностью «Техэнергомонтаж» с точки зрения оценки возможности
отвечать по своим обязательствам, т. е. поддерживать высокую
платежеспособность, имеет большое значение в современных реалиях ведения
бизнеса. Графическое представление позволяет руководству выявить наиболее
49
проблемные вопросы финансовой составляющей деятельности исследуемого
предприятия и определить перспективное направление дальнейшего развития
предприятия.
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности и финансовой
устойчивости
На основе анализа ликвидности баланса предприятия в обслуживающих
банках принимаются решения о предоставлении кредитных ресурсов, в
частности краткосрочных кредитов и займов.
Долгосрочное кредитование возможно только после глубокого анализа
наряду с показателями ликвидности, платежеспособности и финансовой
устойчивости – производственных и технологических показателей, а также
маркетинговых и финансовых аспектов намеченного к реализации
инвестиционного проекта потенциального заемщика в лице ООО
«Техэнергомонтаж».
Следует отметить, что просчеты в принятии управленческих решений в
области движения текущих активов и пассивом могут привести к тяжелым,
вплоть до банкротства, последствиям. Учитывая данный факт, специалисты
Общества с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» очень
внимательно относятся к анализу показателей ликвидности и
платежеспособности предприятия.
Состояние платежеспособности любого предприятия характеризуется, в
первую очередь, рядом показателей ликвидности. Уровень ликвидности
предприятия определяется ее способностью обратить свои активы за довольно
короткое время в наличность, не обесценивая существенно их реальную
стоимость, с целью покрытия своих краткосрочных обязательств.
В Таблице 7 произведены расчеты показателей ликвидности Общества с
ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж».
50
Таблица 7
Основные относительные показатели ликвидности Обществе
с ограниченной ответственностью «Техэнергомонтаж» в 2016-
2018 гг.
Показатель
2016 год
2017 год
2018 год
Отклонения, %
2017/
2016
2018/
2016
Коэффициент текущей
ликвидности
0,98
0,97
0,95
-1,0
-3,1
Коэффициент
обеспеченности
собственными оборотными
средствами
-0,02
-0,02
-0,05
-
-150,0
Коэффициент
обеспеченности финансовых
обязательств
0,99
0,99
0,99
-
-
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,14
0,04
0,05
-71,4
-64,3
Коэффициент
обеспеченности
просроченных финансовых
обязательств активами
9,4
9,2
9,9
-2,1
5,3
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
средств
2,83
2,85
3,37
0,7
19,1
Примечание: источник – собственная разработка на основе данных Общества с ограниченной
ответственностью «Техэнергомонтаж».
Необходимо отметить, что коэффициент текущей ликвидности отражает
отношение величины текущих активов к величине текущих пассивов.
Нормальным считается показатель больше единицы.
Проведенный анализ показывает, что в текущем периоде предприятие не
может в полном объеме за счет оборотных активов выполнять свои текущие
краткосрочные обязательства, так как коэффициент текущей ликвидности на
конец 2016 года составил 0,98, что меньше норматива на 0,02.
В 2017 году коэффициент текущей ликвидности снизился на 1,0%, по
сравнению с 2016 годом, а в 2018 году данный показатель снизился на 3,1%, по
сравнению с 2016 годом.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
представляет собой сумму собственного капитала и долгосрочных
обязательств, за минусом суммы долгосрочных активов, деленную на сумму
краткосрочных активов.