77
Предлагаемые подходы совершенствования организации процесса
управления дебиторской и кредиторской задолженностью, анализа финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Ваша Бухгалтерия» позволят унифицировать
процедуру анализа, получить более точный и обоснованный результат, что в
итоге снизит риски деятельности, обеспечит необходимую стабильность работы
предприятия и заданный уровень доходности.
Увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности в динамике
может привести к снижению уровня платежеспособности организации,
уменьшению ликвидности активов. Превышение темпов роста дебиторской
задолженности над темпом увеличения выручки от продаж свидетельствует о
снижении уровня управления дебиторской задолженностью, о
«замораживании» части выручки, необходимой для финансирования текущей
деятельности.
Необходимо также установить фактическое и оптимальное соотношение
дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской
задолженности над кредиторской увеличит потребность в оборотных средствах
для обеспечения текущей деятельности, что вынудит обращаться к
заимствованиям и создаст угрозу финансовому состоянию самой организации.
Важным условием является определение коэффициента
оборачиваемости дебиторской задолженности, который характеризует
эффективность работы по сбору платежей за выполненные работы и оказанные
услуги, определяемый как отношение оборота компании к среднегодовой
величине дебиторской задолженности.
Поскольку возникновение и погашение дебиторской задолженности
являются прямым следствием кредитной политики организации, охватывающей
весь спектр вопросов коммерческого кредитования, включая систему
кредитных условий и оценки финансового положения покупателей,
необходимым условием повышения финансовой эффективности сбытовых
операций является подготовка научно обоснованной политики коммерческого
кредитования.
78
Ключевым звеном в формировании кредитной политики организации
является разработка стандартов оценки покупателей на основе
кредитоспособности, характеризующей финансово-хозяйственное состояние
покупателя, его способность эффективно использовать заемные средства и
выполнять все связанные с ними финансовые обязательства в полном объеме и
в предусмотренные договором сроки.
Анализ кредитоспособности контрагентов необходимо осуществлять на
этапе подготовки договора на поставку продукции, оказание услуг, выполнение
работ. Для этого проводится расчет коэффициентов абсолютной и текущей
ликвидности, коэффициентов автономии и оборачиваемости оборотных
активов, коэффициентов, характеризующих обеспеченность собственными
оборотными средствами и рентабельность реализованной продукции. На основе
приведенных коэффициентов и соответствующей их оценки определяется класс
кредитоспособности, в зависимости от которого формируются
взаимоотношения с клиентом; условия предоставления товарного кредита.
Помимо рейтинговой оценки, целесообразно сделать прогноз возможного
банкротства организации-клиента, т.е. «Z-анализ» по Альтману, основным
преимуществом которого является высокая прогностическая способность.
Таким образом, принятая организацией система кредитных отношений
должна определять срок предоставления кредита, размер предоставляемого
кредита, систему предоставляемых скидок при досрочной оплате, а также
политику штрафных санкций, применяемую за просрочку исполнения
обязательств покупателями. Организация должна объективно оценивать свои
возможности и кредитовать организации-клиентов в таких размерах, которые
не приведут к хроническому недостатку средств для собственных нужд.
И наконец, на стадии обсуждения договора с клиентами необходимо
производить расчет дебиторской задолженности с учетом темпов инфляции и
обесценения за время просрочки платежа, периода взыскания, а также
возможных потерь от невзыскания и списания дебиторской задолженности.
Использование результатов всестороннего анализа дебиторской задолженности
79
будет способствовать повышению эффективности управления расчетов с
дебиторами и принятию экономически обоснованных управленческих решений.
80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Абсолютно все организации, вне зависимости от формы собственности,
в обязательном порядке должны составлять бухгалтерскую отчетность,
используя данные аналитического и синтетического учета, которая является
заключительным этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в
установленных формах состоит из системы достоверных и сопоставимых
сведений о реализованной продукции, услугах и работах, расходах на их
производство, о финансовом и имущественном состоянии организации и
результатах ее хозяйственной деятельности. На сегодняшний день предприятия
предоставляют квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Данные отчетности используются для того, чтобы внутренние
пользователи могли провести экономический анализ в самой организации.
Также эту информацию могут использовать внешние пользователи для того,
чтобы оценить эффективность деятельности предприятия. Вместе с тем,
отчетность необходима для оперативного управления хозяйственной
деятельностью и является исходной базой для последующего планирования.
Для выполнения общих задач заинтересованных пользователей в
бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении
хозяйствующего субъекта, изменениях в его финансовом положении или
движении денежных средств, финансовых результатах его деятельности.
Главным образом информация о финансовом состоянии формируется в
виде бухгалтерского баланса, информация об изменениях в финансовом
положении организации - отчета о движении денежных средств, а информация
о финансовых результатах деятельности организации – отчета о финансовых
результатах. Вся полнота информации о финансовом положении организации,
об изменениях в ее финансовом положении и финансовых результатах ее
деятельности обеспечивается единством вышеперечисленных отчетов, а также
множеством дополнительных показателей и соответствующими пояснениями.
81
Бухгалтерский учет занимает далеко не последнее место в современной
рыночной экономике. На основе бухгалтерских документов осуществляется
объективный и полный контроль над деятельностью организаций и
предприятий, с целью выявления результативности, эффективности и
обоснованности принимаемых управленческих решений и своевременного
устранения неблагоприятных хозяйственных ситуаций или последствий
неверно принятых решений.
Бухгалтерский учет – это стержень всего финансового контроля,
осуществляемого в государстве. На сегодняшний день работа бухгалтерий
поднялась на более сложный уровень. Работники бухгалтерии действуют на
основании нормативно-правовых актов, в частности такие, как Бюджетный и
Налоговый кодексы РФ. В Бюджетном кодексе РФ прописываются как, когда, и
по каким параметрам должна формироваться и утверждаться смета бюджетных
учреждений, как она взаимосвязана с бюджетной классификацией, в каких
взаимоотношениях должны состоять бухгалтерии с органами казначейства.
В процессе развития рыночной экономики в России и выхода
экономических субъектов страны на интернациональный рынок появляется
вопрос о дальнейшем усовершенствовании имеющихся методов ведения
бухгалтерского учета и, соответственно, их правового регулирования. В
результате процесса трансформации международных стандартов финансовой
отчетности, возникает необходимость обновления некоторых отечественных
положений по бухгалтерскому учету, в особенности положений, связанных с
учетной политикой предприятия и составлением бухгалтерской отчетности.
ООО «Ваша Бухгалтерия» зарегистрирована по адресу: 143006,
Московская область, г. Одинцово, ул. Транспортная, д. 2Б, оф. 308-310.
Генеральный Директор –Тимощенко Елена Николаевна.
Основным видом экономической деятельности является «деятельность
по оказанию услуг в области бухгалтерского учета». Также ООО
«ВашаБухгалтерия» работает еще по 5 направлениям. Организация действует
с 13.11.2009 года.
82
В ходе исследования, была проанализирована бухгалтерская отчетность
ООО«Ваша Бухгалтерия».
Подводя итог, следует отметить, что за анализируемый период (с 2016
года 2018 год ключевыми стали следующие моменты:
1) На основании проведенного анализа динамику изменения активов
баланса в целом можно назвать положительной.
2) Изменение структуры пассивов за анализируемый период следует
признать в подавляющей части негативным.
3) Рассмотрев динамику доходов и расходов ООО «Ваша
Бухгалтерия», можно сказать, что за анализируемый период в целом ее можно
назвать негативной.
4) За анализируемый период значения большинства показателей
рентабельности либо уменьшились, либо остались на прежнем уровне, что
следует скорее рассматривать как негативную тенденцию.
5) Анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике
показывает сохранение финансовой устойчивости предприятия.
6) Так как на конец анализируемого периода коэффициент текущей
ликвидности находится ниже своего нормативного значения 2, и коэффициент
абсолютной ликвидности ниже своего (0,1), рассчитывается показатель
восстановления платежеспособности предприятия. Показатель восстановления
платежеспособности говорит о том, сможет ли предприятие, в случае потери
платежеспособности в ближайшие шесть месяцев, ее восстановить при
существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности. На
конец периода значение показателя установилось на уровне 0.42, что говорит о
том, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, так
как показатель меньше единицы.
7) На начало анализируемого периода у ООО «Ваша Бухгалтерия» не
хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат. На конец
периода у предприятия не хватает средств для финансирования собственных
запасов и затрат.
83
8) На начало анализируемого периода чистый цикл оборачиваемости
занимал -19.15 дня. За анализируемый период продолжительность чистого
цикла увеличилась на 5.7 дня, что говорит об отрицательной тенденции, так как
увеличилось количество текущих активов профинансированных за счет
непосредственных участников производственного процесса, и финансирование
производственной деятельности в большей степени осуществляется за счет
внешних источников финансирования – прироста собственного капитала,
кредитов.
9) Рассмотрев методики возможного банкротства, можно сказать, что
за анализируемый период ситуация на предприятии осталась примерно на том
же уровне. В общем, на начало и на конец анализируемого периода вероятность
банкротства можно оценить, как низкую.
Одним из путей по совершенствованию формирования и эффективного
использования финансовых ресурсов ООО «Ваша Бухгалтерия» является
совершенствование процесса кредитования заказчиков, финансового
планирования.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что бухгалтерская
отчетность становится одним из главных инструментов построения рыночной
экономики. Ведь именно отчетность выступает в роли механизма, с помощью
которого идет переход инвестиций из одних сфер в другие, так как принять
правильное инвестиционное решение практически невозможно без точной и
достоверной бухгалтерской отчетности.
84
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "О
бухгалтерском учете" / Электронный ресурс //
http://www.consultant.ru/document/cons_doc
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности» (ред. от 23.04.2018 № 112-ФЗ)
3. Приказ Минфина России от 2.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина России от
6.03.2018 № 41н)
4. Приказ Минфина РФ от 6.07.1999 № 43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99)» (в ред. изменений, внесенных Решением Верховного Суда РФ от
29.01.2018 № АКПИ17–1010
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н. //
Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. –
2008. – №44.
6. Приказ Минфина РФот 6 мая 1999 г. № 32-н «Об утверждении ПБУ
9/99 «Доходы организации» // Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, 1999, № 26.
7. Приказ Минфина РФот 6 мая 1999 г. № 33-н «Об утверждении ПБУ
10/99 «Расходы организации» // Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, 1999, № 26.
8. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1
«Представление финансовой отчетности».
9. Абляметова М.А., Джаферова Л.Р. Финансовая отчётность XXI века
– какой ей быть? // Современные научные исследования и инновации. 2017. № 4
[Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2017/04/80987 (дата
обращения: 28.05.2019).
85
10. Афонин, И.В. Управление развитием предприятия: Стратегический
менеджмент, инновации, инвестиции, цены: учебник / И.В. Афонин. – М.:
Дашков и Ко, 2015. – 302 с.
11. Быкова Н.Н. Финансовое состояние предприятия и определение его
сущности в экономической литературе // Гуманитарные научные исследования.
2017. № 1 [Электронный ресурс]. URL: http://human.snauka.ru/2017/01/18625
(дата обращения: 27.05.2019).
12. Бондаренко А. А. Понятие и состав бухгалтерской (финансовой)
отчетности организации // Молодой ученый. — 2018. — №48. — С. 382-385. —
URL https://moluch.ru/archive/234/54343/ (дата обращения: 16.06.2019).
13. Будзан А.В. Анализ влияния конкретного способа расчетов с
покупателями и заказчиками на конечный финансовый результат организации //
Современные научные исследования и инновации. 2017. № 5 [Электронный
ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2017/05/82194 (дата обращения:
28.05.2019)
14. Грекова В.А., Логинова А.В. Методические аспекты аудита
финансовой отчетности организации // Современные научные исследования и
инновации. 2017. № 5 [Электронный ресурс]. URL:
http://web.snauka.ru/issues/2017/05/82549 (дата обращения: 25.05.2019).
15. Герасименко О.А., Смирнова Ю.О. Дебиторская и кредиторская
задолженность организаций: анализ и управление. В сборнике: Трансформация
экономики, финансов и учета Сборник научных трудов по материалам I
Международной научно-практической конференции. 2017. С. 71-84.
16. Глушко Е. В., Сергиенко О. В. Теоретические основы учета
дебиторской задолженности // Молодой ученый. — 2017. — №13. — С. 263-
268. — URL https://moluch.ru/archive/147/41162/ (дата обращения: 28.05.2019).
17. Зайцев, Н. Л. Экономика организации: учебник для вузов /
Н. Л. Зайцев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Экзамен, 2014. - 624с
18. Захаренкова А.И., Чаусов Н.Ю. Исследование качества подготовки
и принятия решений в современной организации // Гуманитарные научные
86
исследования. 2017. № 11 [Электронный ресурс]. URL:
http://human.snauka.ru/2017/11/24597 (дата обращения: 12.05.2019)
19. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /
О.В.Ефимова. – М.: Омега-Л, 2016. – 375с.
20. Корягин М.В. Развитие бухгалтерской отчетности в условиях
изменения запросов пользователей // Международный бухгалтерский учет.-
2016. - № 38(332). -C. 52-64.
21. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы
оценки: учебное пособие / М.Н. Крейнина. – М.: ИКЦ «Дис», 2016. – 341с.
22. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчётности [Текст]: учебное пособие / В.В. Ковалев. – М.:
Финансы и статистика, 2016. – 377с.
23. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
[Текст]: учебник / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2016. – 344с.
24. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы
оценки [Текст]: учебное пособие / М.Н. Крейнина. – М.: ИКЦ «Дис», 2014. –
341с.
25. Куклина Т.Н. Анализ дебиторской задолженности // Студенческий:
электрон. научн. журн. 2017. № 13(13). URL:
https://sibac.info/journal/student/13/82488 (дата обращения: 28.05.2019).
26. Куприянова Л.М. Оценка эффективности управления дебиторской
задолженности [Электронный ресурс] // Л.М.Куприянова, А.Н.Болдырев // Мир
экономики. – 2015. - №2. – С. 47-55.
27. Колесников, С.Н. Инструментарий бизнеса: современные
методологии управления предприятием: учебник / С. Н. Колесников. – М. :
Академия, 2015. – 320 с.
28. Лукичева, Л.И. Менеджмент организации. Теория и практика:
учебник / Л.И. Лукичева. – М. : Омега-Л, 2016. – 345с.
29.
Муфтахутдинова А.Т. О сближении РСБУ и МСФО // Молодой
ученый. - 2017.- № 7. -С. 269-271.