57
Коэффициент излишек ликвидности разности – показатель способности период компании вовремя
выполнять недостаток свои средствами краткосрочные финансовые слишком обязательства.
Коэффициент коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период (2016-
2018) коэффициент находится коэффициент ниже нормативного значение значения (0,2), что говорит о том, что
начало значение абсолютное коэффициента слишком краткосрочных низко и ООО «Ваша Бухгалтерия» не в
капитал полной периода мере обеспечено показатель средствами- для своевременного погашения величина наиболее излишек
срочных обязательств периода за счет наиболее легкой ликвидных показатель активов. На конец
анализируемого периода значение значение продолжение показателя абсолютной предприятие ликвидности
составило 0.01.
Коэффициент промежуточной слишком (быстрой) ликвидности излишек показывает анализ, какая
часть значение краткосрочной задолженности может продолжение быть показатель погашена за счет значение наиболее
ликвидных и значение быстро анализ реализуемых активов. краткосрочные Нормативное значение показателя
краткосрочные составляет анализ 0,6–0,8 означает значение, что текущие обязательства продолжение должны поэтому покрываться на
60–80 абсолютное процентов за счет быстрореализуемых продолжение активов выполнять. На начало
анализируемого коэффициент периода (2016), коэффициент значение периода показателя быстрой (коэффициент промежуточной)
ликвидности составило 0.86. На конец 2018 года значение показателя составил
снизилось, что можно нормативного рассматривать запасов как положительную тенденцию, так как
активе величина показателя в начале процентов анализируемого может периода превышала слишком
нормативную, и составило 0.84.
показатель Коэффициент абсолютное текущей ликвидности и на анализ начало, и на конец
анализируемого запасов периода значение (2016-2018) находится ниже анализ нормативного средствами значения 2,
что говорит о том, что конец значение коэффициента достаточно коэффициент низкое общая и
предприятие не в полной анализ мере обеспечено коэффициент собственными какая средствами для
ведения излишек хозяйственной деятельности и своевременного займов погашения продолжение срочных
обязательств значение. На начало анализируемого абсолютное периода составил (2016) значение коэффициент показателя
текущей ликвидности выполнять составило коэффициент 0.86. На конец анализируемого достаточно периода
(2018)значение краткосрочных показателя разности снизилось и составило 0.85
Так как на поэтому конец анализируемого периода нормативного коэффициент конец текущей
ликвидности капитал находится ниже ликвидности своего краткосрочные нормативного значения 2, и излишек Коэффициент
покрытия оборотных коэффициент средств величина собственными источниками составило формирования ниже
58
зависимость своего анализ (0,1), рассчитывается какая показатель восстановления платежеспособности
анализ предприятия краткосрочных. Показатель восстановления абсолютное платежеспособности говорит о том,
коэффициент сможет источники ли предприятие в случае коэффициент потери платежеспособности в ближайшие
показатель шесть коэффициент месяцев ее восстановить поэтомупри существующей динамике изменения
показателя текущей ликвидности. На конец периода значение показателя
установилось на уровне 0.42, что говорит о том, что предприятие не сможет
восстановить свою платежеспособность, так как показатель меньше единицы.
Таким образом, ликвидность – способность активов превращаться в
деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость.
2.3Анализ деловой активности и рентабельности ООО «Ваша
Бухгалтерия» по данным бухгалтерской отчетности
В таблице 15 показаны финансовые результаты ООО «Ваша
Бухгалтерия».
Валовая прибыль за 2016 год составляла 1 071 тыс. руб. За 2017 год она
снизилась на 208 тыс. руб., что следует рассматривать как отрицательный
момент, и конец 2017 года составила 863 тыс. руб.
За 2018 годваловая прибыль снизилась на 322 тыс. руб., что следует
рассматривать как отрицательный момент, и на конец 2018 года составила 541
тыс. руб.
Прибыль от продаж на конец 2017 года составляла 30 тыс. руб. За 2017
год она так же, как и валовая прибыль, снизилась на 701 тыс. руб., что следует
рассматривать как отрицательный момент. На конец 2018 года прибыль от
продаж составила -671 тыс. руб.
59
Таблица 15
Динамика изменения финансовых результатов ООО «Ваша
Бухгалтерия» за 2016-2018 годов
Наименован
ие
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста,
%
2018
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютно
е
откло
нение
Темп
роста,
%
Выручка
14 687
7 930
-6 757
-46,01
11 631
3 701
46,67
Себестоимос
ть продаж
13 616
7 067
-6 549
-48,10
%
11 090
4 023
56,93%
Валовая
прибыль
(убыток)
1 071
863
-208
-19,42
%
541
322
-37,31
%
Коммерчески
е расходы
1 042
833
-209
-20,06
%
1 212
379
45,50%
Управленчес
кие расходы
0,00
0,00
0,00
0
0,00
0,00
0
Прибыль
(убыток) от
продаж
29
30
-1
3,45%
-671
-701
-2
336,67
%
Проценты к
получению
0,00
0,00
0,00
0
2
2
-100,00
%
Проценты к
уплате
0,00
0,00
0,00
0
0,00
0,00
0
Прочие
доходы
13
16
3
23,08%
693
677
4
231,25
%
Прочие
расходы
31
38
7
22,58%
12
26
-68,42
%
Прибыль
(убыток) до
налогооблож
ения
11
8
3
-27,27
%
12
4
50,00%
Текущий
налог на
прибыль
7
7
0,00
0,00%
2
5
-71,43
%
Чистая
прибыль
(убыток)
4
1
3
-75,00
%
10
9
900,00
%
Следует отметить высокий уровень коммерческих и управленческих
расходов в структуре отчета о финансовых результатах организации. На начало
2018 года их доля составляла 11.79 % от себестоимости реализованной
60
продукции, а на конец 2018 года – 10.93 % от себестоимости проданных
товаров, продукции, работ, услуг.
Показателем снижения эффективности деятельности ООО «Ваша
Бухгалтерия» можно назвать более высокий рост себестоимости по отношению
к росту выручки. Рост себестоимости, в то время как выручка выросла на 46.67
%, составил 56.93 %.
Как видно из таблицы 15, чистая прибыль за анализируемый период
выросла на 9 тыс. руб. и на конец 2018 года установилась на уровне 10 тыс. руб.
Рентабельность – показатель эффективности единовременных и текущих
затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к
единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта
прибыль.
Рассматривая показатели рентабельности (таблица 16), прежде всего,
следует отметить, что и на начало, и на конец анализируемого периода частное
от деления прибыли до налогообложения и выручки от реализации (показатель
общей рентабельности).
На конец периода показатель общей рентабельности на предприятии
составлял 0,1%.
Таблица 16
Рентабельность ООО «Ваша Бухгалтерия» за 2016-2018 годов
Наименован
ие
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста
2018
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста
Общая
рентабельно
сть, %
0,07%
00,10%
00,03%
334,70
%
00,10%
00,00%
20,27
%
Рентабельн
ость
продаж, %
0,20%
0,38%
0,18%
91,59%
-5,77 %
-6,15 %
-
1624,9
6 %
Рентабельн
ость
собственног
о капитала,
%
-1,09 %
-0,27 %
0,82%
75,03%
-2,74 %
-2,47 %
-
910,97
%
61
Продолжение таблицы 16
Рентабельн
ость
акционерно
го капитала,
%
40,00%
10,00%
-30,00
%
-75,00
%
100,00
%
90,00%
900,00
%
Рентабельн
ость
оборотных
активов, %
0,05%
0,03%
-0,02 %
-37,40
%
0,19%
0,16%
522,78
%
Общая
рентабельно
сть
производств
енных
фондов, %
9,57%
5,30%
-4,27 %
-44,61
%
2,39%
-2,91 %
-54,97
%
Рентабельн
ость
оборотных
активов, %
0,05%
0,03%
-0,02 %
-37,40
%
0,19%
0,16%
522,78
%
Общая
рентабельно
сть
производств
енных
фондов, %
9,57%
5,30%
-4,27 %
-44,61
%
2,39%
-2,91 %
-54,97
%
Рентабельн
ость
производств
а, %
7,87%
12,21%
4,35%
55,25%
4,88%
-7,33 %
-60,05
%
Рентабельн
ость всех
активов, %
0,05%
0,03%
-0,02 %
-37,40
%
0,19%
0,16%
522,78
%
Рентабельн
ость
финансовых
вложений,
%
0,00%
0,00%
0,00%
0
0,00%
0,00%
0
Рентабельн
ость
основной
деятельност
0,08%
0,11%
0,03%
40,12%
0,11%
-0,00 %
-4,41
%
62
и
Снижение рентабельности собственного капитала с -0.27 до -2.74% за
анализируемый период было вызвано увеличением собственного капитала на 9
тыс. руб.
Как видно из таблицы 16, за анализируемый период значения
большинства показателей рентабельности увеличились, что следует скорее
рассматривать как положительную тенденцию.
Одним из направлений анализа эффективности деятельности
организации является деловая оценка. Для анализа деловой активности
используют два вида показателей: общие показатели оборачиваемости и
показатели управления активами и управления финансовой устойчивости.
Таблица 17
Анализ деловой активности ООО «Ваша Бухгалтерия» за
2016-2018 годов
Наименование
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста
2018
год,
тыс.ру
б.
Абсол
ютное
отклон
ение
Темп
роста
Период
оборота
материальных
запасов, дней
2,34
5,16
2,82
120,67
%
9,60
4,45
86,28
%
Период
оборота
дебиторской
задолженност
и, дней
201,6
7
258,17
56,50
28,01%
122,86
-135,31
-52,41
%
Период
оборота
прочих
оборотных
активов, дней
0,40
0,37
-0,03
-7,40 %
0,33
-0,04
-10,51
%
Затратный
цикл, дней
204,4
1
263,69
59,29
29,00%
132,79
-130,90
-49,64
%
Период
оборота
кредиторской
задолженност
и, дней
214,3
2
282,84
68,52
31,97%
146,24
-136,60
-48,30
%
63
Продолжение таблицы 17
Затратный
цикл, дней
204,4
1
263,69
59,29
29,00%
132,79
-130,90
-49,64
%
Период
оборота
кредиторской
задолженност
и, дней
214,3
2
282,84
68,52
31,97%
146,24
-136,60
-48,30
%
Кредитный
цикл, дней
214,3
2
282,84
68,52
31,97%
146,24
-136,60
-48,30
%
Чистый цикл,
дней
-9,92
-19,15
-9,23
-93,10
%
-13,45
5,70
29,77
%
Оборачиваемо
сть
материальных
запасов, об.
156,2
4
70,80
-85,44
-54,68
%
38,01
-32,79
-46,32
%
Оборачиваемо
сть
дебиторской
задолженност
и, об.
1,81
1,41
-0,40
-21,88
%
2,97
1,56
110,13
%
Оборачиваемо
сть прочих
оборотных
активов, об
917,9
4
991,25
73,31
7,99%
1
107,71
116,46
11,75
%
Оборачиваемо
сть
кредиторской
задолженност
и, об
1,70
1,29
-0,41
-24,22
%
2,50
1,21
93,41
%
Показатели деловой активности, представленные в таблице 17,
показывают, какое количество оборотов за период совершает тот либо иной
актив или источник формирования имущества организации и рассчитываются
как отношение продолжительности рассматриваемого периода и значение
показателя деловой активности в днях.
Как видно из таблицы 17 количество оборотов большинства активов за
анализируемый период увеличилось. Увеличение количества оборотов говорит
64
о положительной тенденции. Также положительной тенденцией является то,
что при росте количества оборотов активов, увеличилась и выручка. За период
с 2016 по 2018 год выручка от реализации услуг увеличилась на 46.67 %.
Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции
производит и продает организация при той же сумме капитала. Таким образом,
основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж
без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, так как
после завершения оборота капитал возвращается с приращением в виде
прибыли, ускорение оборачиваемости приводит к увеличению прибыли. С
другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего текущих
(оборотных), тем больше потребность в финансировании.
Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет
определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения
капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения
необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов,
организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних
источников средств и повысить свою ликвидность.
Показатели деловой активности характеризуют, во-первых,
эффективность использования средств, а во-вторых, имеют высокое значение
для определения финансового состояния, поскольку отображают скорость
превращения производственных средств и дебиторской задолженности в
денежные средства, а также срок погашения кредиторской задолженности.
65
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ВАША БУХГАЛТЕРИЯ»
3.1 Разработка мероприятий по улучшению анализа отчетностиООО
«Ваша Бухгалтерия»
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия играет
важную роль в повышении эффективности ее деятельности, выявлении
сильных и слабых сторон, укреплении финансового состояния. Экономический
анализ способствует более рациональному использованию основных средств,
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, повышению экономической
безопасности.
Финансовое состояние предприятия – важнейшая характеристика его
экономической безопасности. Она определяет конкурентоспособность,
потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени
гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в
финансовом и производственном отношении.
Анализ и оценка состояния финансовой составляющей экономической
безопасности организации обеспечивает информационную прозрачность
различных направлений хозяйственной деятельности и процедур управления на
всех его уровнях. Поэтому знание методологии анализа и умение его применять
при исследовании различных сторон хозяйственной деятельности
коммерческой организации являются одним из важнейших элементов
профессионализма менеджеров.
При разработке стратегии предприятия менеджеры должны исследовать
внешнюю среду и ситуацию внутри предприятия. Необходимо
идентифицировать те внутренние переменные, которые могут рассматривать
как сильные и слабые стороны предприятия, оценить их важность и установить,
какие из этих переменных могут стать основой конкурентных преимуществ.
Для этого проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Он играет существенную роль в развитии бизнеса, т. к.
66
предприятия проводят комплексный анализ внутренних ресурсов и
возможностей предприятия, направленный на оценку текущего состояния
бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявляет стратегические проблемы.
Организация и анализ финансового состояния предприятия, анализ
финансовых результатов, оценка деловой активности субъектов становится
основным средством коммуникации и важнейшим элементом
информационного обеспечения анализа и диагностики финансово
хозяйственной деятельности.
Финансовый механизм в ООО «Ваша Бухгалтерия»должен быть
построен таким образом, чтобы способствовать эффективному использованию
финансовых ресурсов предприятия, выполнению их основных функций и
полному взаимодействию.
К основным функциям управления финансами можно отнести:
- финансовое прогнозирование. У финансовых руководителей есть
возможность оценить общее состояние финансовых ресурсов на предприятии,
их состояние и перспективы. При этом прогнозирование – это всегда первый
этап перед составлением более глобального документа – финансового плана;
- финансовый анализ. Основная задача управления – собрать
необходимую информацию, оптимизировать ее и на основе полученных
данных принять правильное решение. Такая функция позволяет найти выход
даже из самой сложной ситуации
- контроль состояния денежных средств и их учет выступает в качестве
обратного звена в общей цепи управления. Основные задачи – предоставление
информации о правилах, нормах и перспективах применения финансов, а
также четкого соблюдения действующих законов;
- оперативное регулирование капитала помогает быстрее реагировать
на сложные ситуации и принимать верные решения. Оперативное
регулирование дает шанс менять целевую направленность и перераспределять
текущие ресурсы. На уровне государства управление финансами лежит на