61
Рисунок 3.4. Плановые показатели рентабельности ООО
«Форте»
Положительным моментом в этой ситуации является увеличение чистой
рентабельности продаж с 1,06% до 11,57%, т.е. на 10,51%, увеличения
рентабельности продаж с 3,10% до 16,91%, т.е. на 13,82% и снижении затрат
на 1 руб. выручки на 0,11 руб., т.е. с 0,97 руб. до 0,86 руб..
Таким образом, благодаря изменению финансового результата,
увеличению резервного капитала, изменению величины дебиторской
задолженности и запасов ООО «Форте» сможет увеличить величину
собственных источников финансирования и уменьшить потребность в
долгосрочных источниках финансирования на соответственную величину.
Плановая величина основных групп актива и пассива баланса ООО
«Форте» с учетом выше предложенных мероприятий, которые повлияли не
только на дебиторскую задолженность и запасы, но и на долгосрочную и
краткосрочную кредиторскую задолженность отображена в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Плановая величина основных групп актива и пассива
баланса ООО «Форте»
3,10
1,06
16,91
11,57
0,00 5,00 10,00 15,00 20,00
Рентабельность продаж
Чистая рентабельность продаж
%
План
2016
62
Показатели
Период
Отклонения
2016 г.
Плановый
+,-
%
Актив баланса
1. Внеоборотные активы
37748786
37748786
0
0,00
2. Оборотные активы
45766976
36618531,15
-9148444,8
-19,99
В том числе запасы
3706536
2594575,2
-1111960,8
-30,00
Дебиторская задолженность
34941235
26904750,95
-8036484,1
-23,00
Баланс
83515762
74367317,15
-9148444,8
-10,95
Пассив баланса
1. Капитал и резервы, в том
числе:
-11689742
-4603495
7086247
60,62
Уставный капитал
3702208
3702208
0
0,00
Резервный капитал
88909
88909
0
0,00
Нераспределенная прибыль
-38035434
-30949187
7086247
-18,63
2. Долгосрочные обязательства
82047945
74961698
-7086247
-8,64
3. Краткосрочные
обязательства
13157559
4009114
-9148445
-69,53
8. Баланс
83515762
74367317
-9148445
-10,95
Таким образом, благодаря применению факторинга, управлению
запасами, расширению рынка сбыта ООО «Форте» в ПАО «Форте»
значительно изменилась структура источников финансирования (рис. 3.5).
Рисунок 3.5. Структура источников финансирования ООО
«Форте»
Таким образом, можно отметить, изменение в структуре источников
финансирования ООО «Форте». Оценку влияния данного изменения
рассмотрим в следующем подпункте работы.
-14,00%
-6,19%
98,24%
100,80%
15,75%
5,39%
-40,00%
-20,00%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
140,00%
2016
Плановый
Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочне обязательства
63
3.3 Рекомендации по повышению эффективности формирования
показателей бухгалтерской отчетности
Прежде всего оценим ликвидность баланса предприятия благодаря
внедрению предложенных в предыдущем пункте рекомендаций.
Сгруппируем активы и пассивы организации, чтобы исследовать
ликвидность баланса организации, то есть способность хозяйствующего
субъекта погасить свою задолженность за счет имеющихся активов (табл.
3.10).
Таблица 3.10
Анализ планового соотношения активов по степени
ликвидности и обязательств ООО «Форте» по сроку погашения
Наименование показателя
Методика
расчета
2016
Плановый
Наиболее ликвидные активы (А1)
1250+1240
6772451
6772451
Быстро реализуемые активы (А2)
1230
34941235
26904750,95
Медленно реализуемые активы
(А3)
1210+1220+1260
4053290
2941329,2
Труднореализуемые активы (А4)
1100
37748786
37748786
Наиболее срочные обязательства
(П1)
1520
12138346
3777536
Краткосрочные пассивы (П2)
1500-1520-1530
1019213
231578
Долгосрочные пассивы (П3)
1400
82047945
74961698
Собственный капитал
организации (П4)
1300+1530
-11689742
-4603495
Исходя из данных полученных при расчетах в табл. 3.10 составим баланс
ликвидности организации (табл. 3.11).
Таблица 3.11
Анализ плановой ликвидности баланса ООО «Форте», тыс.
руб.
Активы
Платежный излишек или
недостаток
64
2016
Плановый
А1-П1
-5365895
2994915
А2-П2
33922022
26673173
А3-П3
-77994655
-72020369
А4-П4
49438528
42352281
С помощью изменения структуры пассива баланса в плановом периоде
наблюдается улучшение ситуации, а именно улучшается ситуация с
четвертым неравенством, тем самым наблюдается соблюдении организацией
минимального условия финансовой устойчивости, наличия собственных
оборотных средств.
И хотя уже ситуация улучшилась, но организации целесообразно
продолжать реализовывать разработанную стратегию по уменьшению
дебиторской задолженности. Для этого можно разработать систему скидок для
постоянных клиентов при полной оплате, также, применение прогрессивных
методов рефинансирования дебиторской задолженности таких как –
факторинг и форфейтинг.
Дальше проанализируем плановые показатели финансовой
устойчивости.
Таблица 3.12
Показатели собственных оборотных средств
Наименование
показателя
Методика
расчета
Период
Отклонение за период
2016
Плановый
+,-
%
1
2
3
4
5
6
СОС 1 (рассчитан
без учета
долгосрочных и
краткосрочных
пассивов)
1300+1530-
1100
-49438528
-42352281
7086247
14,33
Продолжение табл. 3.12
1
2
3
4
5
6
СОС 2 (чистый
оборотный
капитал)
1300+1400
+1530-1100
32609417
32609417
0
0,00
СОС 3
(рассчитанные с
учетом как
1300+1400
+1530-
1100+1510
32840995
32840995
0
0,00
65
долгосрочных
пассивов, так и
краткосрочной
задолженности по
кредитам и займам)
Таким образом, в плановом периоде наблюдается положительное
изменение значения показателя СОС, т.е. хотя еще ситуация, когда оборотные
активы не превышают краткосрочные обязательства, но уже лучше, чем в 2016
г..
Анализируя данные таблицы 3.12, можно отметить, что у организации
еще недостаточно собственных средств для функционирования, но при
сохранении плановой тенденции ситуация будет улучшаться.
Проанализировав наличие собственных оборотных средств,
целесообразно проанализировать коэффициенты финансовой устойчивости
(табл. 3.13).
Таблица 3.13
Плановые показатели финансовой устойчивости ООО
«Форте»
Наименование
показателя
Методика
расчета
Период
Отклонение за период
2016
Плановый
+,-
%
1
2
3
4
5
6
Коэффициент
финансовой автономии
П4/1700
-0,140
-0,062
0,078
-55,77
Коэффициент
финансового левериджа
Заемный
капитал/Со
бственный
капитал
-8,144
-17,155
-9,010
110,63
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
СОС2/1200
0,713
0,891
0,178
24,98
Индекс постоянного
актива
1100/1300
-3,229
-8,200
-4,971
153,93
Коэффициент покрытия
инвестиций
(П3+П4)/17
00
0,842
0,946
0,104
12,30
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
СОС2/П4
-2,790
-7,084
-4,294
153,93
Коэффициент
мобильности имущества
1200/1600
0,548
0,492
-0,056
-10,15
66
Коэффициент
мобильности оборотных
средств
А1/1200
0,148
0,185
0,037
24,98
Коэффициент
обеспеченности запасов
СОС2/1210
8,798
12,568
3,770
42,86
Коэффициент
краткосрочной
задолженности
(1400+1500)
/1500
7,236
19,698
12,462
172,23
Таким образов, плановые показатели финансовой устойчивости ООО
«Форте» свидетельствует о том, показатели финансовой устойчивости
значительно улучшились в плановом периоде, и хотя в плановом периоде
активы еще финансируется за счет заемных средств, но наблюдается
тенденция к снижению данного показателя. Также, улучшились показатели
финансового левериджа, индекса постоянных активов, маневренности
собственного капитала. Все это произошло благодаря позитивному
изменению величины собственных средств финансирования. Но более точную
оценку целесообразности изменения структуры капитала сделаем при помощи
определения типа финансовой устойчивости.
Для определения типа финансовой устойчивости определим источники
финансирования запасов (таблица 3.14).
Таблица 3.14
Определение планового типа финансовой устойчивости ООО
«Форте»
№
з/п
Показатель
2 016 г.
План
1
2
3
4
1
Собственный капитал
-11689742
-4603495
2
Внеоборотные активы
37748786
37748786
3
Собственные оборотные средства (с.1 - с.2)
-49438528
-42352281
4
Долгосрочные обязательства
82047945
74961698
5
Наличие собственных и долгосрочных
источников покрытия запасов (с.3 + с.4)
32609417
32609417
6
Краткосрочные кредиты и займы
13157559
4009114
7
Общий размер основных источников
покрытия запасов (с.5 + с.6)
45766976
36618531
8
Запасы
3706536
2594575,2
9
Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств (с.3 - с.8)
-53145064
-44946856,2
67
10
Излишек (+) или недостаток (-)
собственных средств и долгосрочных
кредитов и займов (с.5 - с.8)
28902881
30014841,8
11
Излишек (+) или недостаток (-) основных
источников покрытия запасов (с.7 - с.8)
42060440
34023955,8
12
Тип финансовой устойчивости
Нормальный тип
(0;1;1)
Нормальный тип
(0;1;1)
Анализируя данные таблицы 3.14 можно отметить, что в 2016 г., как и
плановом наблюдается нормальный тип финансовой устойчивости. В этой
ситуации организация использует для покрытия запасов помимо собственных
оборотных средств также и долгосрочные привлеченные средства. Но
благодаря плановым действиям, ситуация меняется к лучшему, а именно к
приближению снижения зависимости от внешних источников.
И так, обобщая выше описанное, можно отметить следующие пути
повышения финансовой устойчивости организации – увеличение собственных
средств, управление дебиторской задолженностью, оптимизация структуры
капитала, снижение издержек, обеспечение запасом, управление заемным
капиталом. Благодаря предложенным мероприятиям, а именно увеличению
объема выпуска и реализации продукции на 10% при экономии материальных
затрат на 3%, сокращении дебиторской задолженности за счет улучшения
платежной дисциплины на 23% и уменьшение величины запасов на 30% тип
финансовой устойчивости хоть и не изменится, но абсолютные и
относительные значения зависимости предприятия от внешних источников
сокращаются.
68
Заключение
Выполнив выпускную квалификационную работу было достигнуто
поставленную цель, а именно разработано эффективные мероприятия по
повышению эффективности формирования показателей бухгалтерской
отчетности.
Для реализации данной цели в работе было рассмотрено и обобщено ряд
вопросов.
В результате исследования было отмечено, что бухгалтерская
отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом
положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности,
составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным
формам.
Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности - наличие
взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями
бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс является основным
документом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Остальные виды
отчетности предназначены пояснять и дополнять данные баланса.
Анализ показателей деятельности показал, что полученный в 2016 г.
результат свидетельствует о том, что ООО «Форте» является прибыльной
организацией. Такая ситуация возникает при существовании прибыльной
стратегии, которая направлена на обеспечение «развития» организации:
сохранение производственных и трудовых ресурсов, социальной
инфраструктуры. ООО «Форте» придерживаясь этой стратегии, производит
продукцию с ориентацией на требования рынка. Длительное использование
этой стратегии может привести к развитию деятельности.
Анализируя структуру имущества ООО «Форте» следует отметить, что
в ней преобладает активная часть, хотя в 2016 г. структура активов стала
тяжелее по сравнению с 2014 г., а именно удельный вес внеоборотных активов
в структуре имущества составляла 30,95% в 2014 г., 39,98% в 2015 г. и 45,20%
в 2016 г..
69
Что касается удельного веса собственных средств в структуре
источников финансирования, то следует отметить, что из-за огромной
величины непокрытых убытков, их удельный вес отрицательный, т.е.
финансирование деятельности организации осуществляется за счет заемных
средств, что негативно сказывается на ликвидности организации. Именно
поэтому проанализируем ликвидность ООО «Форте».
Анализ ликвидности баланса отображает невыполнение всех неравенств
в 2014 году, что свидетельствует о неликвидной структуре баланса
организации, в 2016 г., из всех правил, выполняется лишь третьего
неравенства свидетельствуют о том, что ликвидность баланса не может быть
абсолютной. В свою очередь, невыполнение четвертого неравенства в 2014-
2016 гг. свидетельствует о несоблюдении организацией минимального
условия финансовой устойчивости, наличия собственных оборотных средств.
Проведенный анализ финансовой устойчивости ООО «Форте»,
свидетельствует о том, что финансирование деятельности осуществляется в
основном за счет заемных средств. Так как величина собственного капитала
является отрицательной из-за большой величины непокрытого убытка.
Проведенные расчеты свидетельствуют о том, что по отношению к
формированию оборотных активов ООО «Форте» в 2016 году применялся
умеренный (или компромиссный) подход к финансированию оборотных
активов, который предполагает, что за счет собственного и долгосрочного
заемного капитала должна финансироваться постоянная часть оборотных
активов, в то время как за счет краткосрочного заемного капитала – весь объем
переменной их части. Такая модель (тип политики) финансирования
оборотных активов обеспечивает приемлемый уровень финансовой
устойчивости организации и рентабельность использования собственного
капитала, приближенную к среднерыночной норме прибыли на капитал.
Также, на протяжении 2015-2016 гг. наблюдается нормальный тип
финансовой устойчивости. В этой ситуации организация использует для
70
покрытия запасов помимо собственных оборотных средств также и
долгосрочные привлеченные средства.
Учитывая эту ситуацию, в третьей главе предложены пути повышения
финансовой устойчивости организации – увеличение собственных средств,
управление дебиторской задолженностью, оптимизация структуры капитала,
снижение издержек, обеспечение запасов, управление заемным капиталом.
При правильной политики организации в данных областях, она будет
эффективно функционировать и развиваться, что положительно скажется на
ее финансовых результатах.
Благодаря предложенным мероприятиям, а именно увеличению объема
выпуска и реализации продукции на 10% при экономии материальных затрат
на 3%, сокращении дебиторской задолженности за счет улучшения платежной
дисциплины на 23% и уменьшение величины запасов на 30% тип финансовой
устойчивости хоть и не изменится, но абсолютные и относительные значения
зависимости предприятия от внешних источников сокращаются.