55
предотвратить эти потери, так как улучшиться качество активов (в этом
конкретном случае качество вложений в виде кредитов, предоставленных
физическим лицам), что в свою очередь будет способствовать улучшению
финансовой устойчивости ПАО Сбербанк.
Как показано выше, сумма выданных кредитов увеличится на 525374
млн. руб. Внедрение предложений предлагаемой системы даст возможность
уберечь ПАО Сбербанк от проблемных кредитов, то есть вновь выданные
кредиты будут погашаться без просрочек. Следовательно, величина показателя
ПА3 (доля простроченных ссуд) с 3,97% на 01.01.2017 г. до величины (в
расчете показателя использованы данные, выраженные в млн. руб.):
ПР
670228
16869803 525374
П А З = 3, 8 5 %
Таким образом, сокращение показателя ПА3 сократится на 3,02%, что
свою очередь позволит банку быть более финансово устойчивым в первую
очередь за счет улучшения качества активов.
В табл. 15 систематизированы прогнозные значения ключевых
показателей финансового состояния ПАО Сбербанк.
Таблица 15
Прогноз ключевых показателей финансового состояния
ПАО Сбербанк
Показатели
Фактическ
и на 01.01.2017
г.
Прогноз
на 01.01.2018 г.
Откл
онение,
%
1. Соотношение чистых
процентных доходов и
активов, руб./руб.
2,73
2,79
+2,2
0
2. Покрытие
долгосрочных кредитов
долгосрочными депозитами, %
66,0
72,2
+9,3
9
3. Удельный вес
просроченных кредитов, %
3,97
3,85
-3,02
На основании вышесказанного, можно сделать вывод, что на
сегодняшний день есть 2 пути совершенствования управления деятельностью
ПАО Сбербанк: первое направление связано с оптимизацией ресурсной базы
56
банка, и во-вторых направление связано с диверсификацией и повышением
качества работающих активов и, соответственно, источников дохода банка.
3.2. Рекомендации по совершенствованию процесса подготовки и
анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в ПАО "Сбербанк"
Как уже было отмечено ранее, ПАО «Сбербанк» осуществляет
подготовку бухгалтерской отчетности в соответствии с действующими
положениями и указаниями ЦБ РФ. Отчетность составляется как по
Российским, так и по международным стандартам бухгалтерской отчетности. В
связи с этим одной из основных проблем, с которой в настоящее время
сталкивается ПАО «Сбербанк», заключается в постоянном росте объема
предоставляемой отчетности.
Кроме того следует отметить, что ПАО «Сбербанк» - это
многофилиальная организация, и поэтому подвергается дополнительному
контролю, как более подверженная региональным рискам, а также рискам
потери управляемости. В связи с этим помимо консолидированной
бухгалтерской отчетности, которая формируется головной конторой банка
ежегодно, дополнительно формируется целый ряд форм по каждому из
филиалов, которые затем предоставляются в территориальные подразделения
Банка России. Отдельно необходимо отметить, что является сложной и
объемной работа, по сбору из филиалов информации, требуемой для выпуска
сводной (консолидированной) отчетности.
Для сокращения объема операций по подготовке консолидированной
бухгалтерской отчетности ПАО «Сбербанк» используется автоматизированная
банковская система (АБС) для управления кредитной организацией «1С:
Предприятие 8: Учет и управление хозяйственной деятельностью банка».
Данный программный продукт включает все основные бизнес-процессы
банковской деятельности. Клиент-серверный вариант работы программы на
основе трехуровневой архитектуры с использованием сервера "1С:Предприятия
8" и MS SQL Server в свою очередь обеспечивает как эффективное хранение так
57
и обработку данных при одновременной работе огромного количества
пользователей.
Данный бухгалтерский продукт также обеспечивает составление
обязательных форм отчетности для банковской организации.
С использованием данного программного продукта осуществляется
ведение бухгалтерского учета и составление основных форм отчетности
головным офисом банка, а также его территориальными подразделениями.
Главная проблема в использовании электронной системы подготовки
бухгалтерской отчетности ПАО «Сбербанк» в соответствии с РСБУ состоит в
том, что не все региональные филиалы банка в настоящее время оснащены
программным обеспечением, что не позволяет в полной мере использовать
унифицированные формы программы, и таким образом, существенно
затрудняет процесс обработки данных при составлении консолидированной
бухгалтерской отчетности в головном офисе банка. По состоянию на 01.09.2017
г. число подразделений Сбербанка составило 14826. Однако 2224 из них не
оснащены программными продуктами, обеспечивающими быструю обработку
данных при составлении отчетности.
В связи с этим установка программного продукта «1С: Предприятие 8:
Учет и управление хозяйственной деятельностью банка» рекомендуется во всех
региональных подразделениях банка. Стоимость программы составляет 198
тыс. руб. Стоимость лицензии на 1 клиентское место составляет 9,5 тыс. руб.
Для уменьшения объема аналитических работ и снижения их
трудоемкости ПАО «Сбербанк» рекомендуется для проведения анализа
бухгалтерской отчетности использование компьютерных программ. В таблице
20 проведен сравнительный анализ компьютерных программ, которые могут
быть использованы для анализа бухгалтерской отчетности банка.
58
Таблица 16
Сравнительный анализ программных продуктов,
используемых для проведения финансового анализа
АБФИ-
коммерческий
банк (Вестона)
Альт-
Финансы
(Альт)
АФСП
(ИНЭК)
Олимп (Рос
Экспертиза)
Программный
комплекс
«Onvision»
Audit
Expert
(Эксперт
Системс)
Число аналитических
блоков
40
35
30
30
40
90
Возможность импорта
данных из учетных
систем
есть
Есть
есть
нет
есть
есть
Возможность подготовки
готового отчета в
формате word
есть
Есть
есть
есть
есть
есть
Время подготовки
отчета, мин
30
30
20
30
25
20
Анализ основных форм
отчетности
есть
Есть
есть
есть
есть
есть
Анализ приложений к
бухгалтерской
отчетности
Нет
нет
есть
нет
есть
есть
Возможность
прогнозирования
нет
есть
есть
есть
есть
есть
Регламентированный
анализ
нет
нет
есть
есть
есть
есть
Возможность добавления
показателей
нет
нет
есть
нет
нет
есть
Цена 1 копии
7000
6500
7600
7000
6500
75000
Из таблицы следует, что наиболее целесообразным с точки зрения цены
и функциональных возможностей для ПАО "Сбербанк» будет использование в
процессе анализа бухгалтерской отчетности программы Программного
комплекса «Onvision» (разработчик Российская аналитическая компания),
который предназначен для оперативного анализа данных, получаемых их
учетных систем коммерческого банка. Данная программа содержит более 40
аналитических блоков, предоставляет возможность проведения
регламентированного анализа, использует в процессе обработки данных все
формы отчетности, в том числе и приложения. В программе есть возможность
импорта данных из «1С: Предприятие 8: Учет и управление хозяйственной
деятельностью банка», что исключает возможность ввода данных вручную.
Также с помощью программы можно осуществлять прогнозирование
финансового состояния банка.
Время подготовки отчета с момента импорта данных до вывода
отчетной информации на экран в «Onvision» составляет 25 минут. Для
59
сравнения затраты времени на расчет и анализ перечисленных выше
показателей по данным годовой бухгалтерской отчетности и подготовку отчета
без использования программы составляют не менее 18 часов. Таким образом,
использование программы «Onvision» не только обеспечит точность
результатов, но и позволит сократить затраты времени на обработку данных.
Установка данного продукта необходима в головном офисе, а также в 12
территориальных банках Сбербанка РФ. Стоимость программного обеспечения
составляет 264 тыс. руб. Стоимость лицензии на 1 клиентское место составляет
14,2 тыс. руб.
Далее рассчитаем затраты, необходимые для установки и использования
рекомендуемых программных продуктов. Для определения общей суммы
затрат был рассчитан показатель ТСО (Total cost of ownership – совокупная
стоимость владения). Для расчета данного показателя была использована
следующая формула:
(1)
Где
ЭВМ
C
"
- стоимость ЭВМ;
пр
С
- стоимость программного обеспечения;
уст
С
- стоимость установки;
под
С
- стоимость поддержки и обслуживания и обучения персонала;
ПОТ
С
- стоимость потерь, возникающих из-за ошибок в работе системы.
Расчет стоимости установки программного обеспечения был произведен
по следующей формуле:
, (2)
Где
СП
З
— затраты на 1 час работы специалиста, которые определяются
условиями конкретного региона;
уст
Вр
— время установки одной копии ПО;
коп
N
— количество устанавливаемых копий; период — расчетный период
эксплуатации;
над
К
— коэффициент, определяющий среднее количество
60
переустановок данного ПО за 1 год (определяется эмпирическим путем для
каждого конкретного вида ПО).
Стоимость поддержки рассчитывается по формуле:
(3)
Потери связанные с неработоспособностью приобретенного ПО могут
быть рассчитаны по формуле:
(4)
Где
пот
Цена
- упущенная прибыль предприятия, за один час
неработоспособности системы;
ениявосстановл
t
-время, необходимое на восстановление
работоспособности конкретного вида ПО;
ожидания
t
- среднее время ожидания, от момента возникновения
неисправности до момента прибытия специалиста;
над
К
- коэффициент среднего количества неисправностей за 1 год.
Исходные данные, необходимые для расчетов по данной методике,
представлены в таблице 17
Таблица 17
Исходные данные для расчета показателя ТСО
Наименование показателя
Значение показателя
Стоимость ЭВМ (С
эвм
), тыс. руб.
47648
Стоимость программного обеспечения
21775
Затраты на 1 час работы специалиста (
СП
З
), руб
5000
Время установки одной копии ПО (
уст
Вр
), час.
2
Количество установленных копий (
коп
N
), ед.
2237
Количество переустановок ПО за год (
над
К
)
2
Цена поддержки, тыс. руб. /год
18000
Время поддержки (
поддержки
t
), лет
3
Стоимость обучения персонала, тыс. руб.
33555
Упущенная прибыль (
пот
Цена
), тыс. руб.
15500
Время восстановления работоспособности ПО (
ениявосстановл
t
),
час.
3,2
Время ожидания специалиста (
ожидания
t
), час.
6,2 часа
61
Коэффициент неисправности (
над
К
)
4
На основе данных таблицы получаем следующие значения показателей:
1) Потери, связанные с неработоспособностью ПО
15500 (3,2+6,2)*2 = 291400тыс. руб.
2) Стоимость поддержки ПО
18000*3 = 54000 тыс. руб.
3) Стоимость установки программного обеспечения:
5*2*5*2237 = 111850 тыс. руб.
4) Совокупная стоимость программного обеспечения:
33555 + 111850 = 145405 тыс. руб.
5) Совокупная стоимость владения ПО
47648+ 145405+54000+ 291400= 538453 тыс. руб.
Таким образом, значение показателя ТСО для рекомендуемого
программного обеспечения составит 538453 тыс. руб.
62
Заключение
Цель выпускной квалификационной работы, которая состояла в анализ е
бухгалтерской отчетности организации на примере ПАО Сбербанк и разра-
ботке мероприятий, направленных на совершенствование управления дея-
тельностью ПАО Сбербанк на основе результатов комплексного анализа его
бухгалтерской отчетности, достигнута. В ходе выполнения выпускной ква-
лификационной работы решены поставленные задачи и сделаны соответст-
вующие выводы:
Вывод по первой части. Бухгалтерская отчетность кредитной
организации это предусмотренная текущим законодательством РФ форма
предоставления информации о деятельности кредитных организаций, при
которой ЦБ РФ получает информацию в виде установленных отчетных
документов (форм отчетности).
Данная бухгалтерская отчетность для кредитных организаций является
обязательной, документально обоснованной, имеет юридическую силу
Важным аспектом является введение унифицированных форм
бухгалтерской отчетности и ориентированность информации, содержащейся в
отчетах, на автоматизированную обработку с целью проведения анализа
финансового состояния банка.
Вывод по второй части такой, что у ПАО Сбербанк есть предпосылки
для осуществления деятельности в условиях поддержания приемлемого уровня
финансовой устойчивости. Однако есть и проблемы (недостаточности
ресурсной базы на долгосрочной основе и недостаточно высокий уровень ка-
чества активов), требующие разработки соответствующих управленческих
решений.
Исходя из вышеизложенного и на основе анализа бухгалтерской
отчетности организации на примере ПАО Сбербанк е, можно сделать вывод по
третьей части такой, что среди путей совершенствования управления
деятельностью ПАО Сбербанк следует выделить два основных направления.
63
Первое направление связано с оптимизацией ресурсной базы банка. Второе
направление связано с диверсификацией и повышением качества работающих
активов и, соответственно, источников дохода банка.
Как уже было отмечено ранее, ПАО «Сбербанк» осуществляет
подготовку бухгалтерской отчетности в соответствии с действующими
положениями и указаниями ЦБ РФ. Отчетность составляется как по
Российским, так и по международным стандартам бухгалтерской отчетности. В
связи с этим одной из основных проблем, с которой в настоящее время
сталкивается ПАО «Сбербанк», заключается в постоянном росте объема
предоставляемой отчетности.
Для сокращения объема операций по подготовке консолидированной
бухгалтерской отчетности ПАО «Сбербанк» используется автоматизированная
банковская система (АБС) для управления кредитной организацией «1С:
Предприятие 8: Учет и управление хозяйственной деятельностью банка».
Данный программный продукт охватывает все основные бизнес-процессы
банковской деятельности. Клиент-серверный вариант работы программы на
основе трехуровневой архитектуры с использованием сервера "1С:Предприятия
8" и MS SQL Server обеспечивает надежное хранение и эффективную
обработку данных при одновременной работе большого количества
пользователей.
Для уменьшения объема аналитических работ и снижения их
трудоемкости ПАО «Сбербанк» рекомендуется для проведения анализа
бухгалтерской отчетности использование компьютерных программ.
Наиболее целесообразным с точки зрения цены и функциональных
возможностей для ПАО "Сбербанк» будет использование в процессе анализа
бухгалтерской отчетности программы Программного комплекса «Onvision»
(разработчик Российская аналитическая компания), который предназначен для
оперативного анализа данных, получаемых их учетных систем коммерческого
банка. Данная программа содержит более 40 аналитических блоков,
предоставляет возможность проведения регламентированного анализа,
64
использует в процессе обработки данных все формы отчетности, в том числе и
приложения. В программе есть возможность импорта данных из «1С:
Предприятие 8: Учет и управление хозяйственной деятельностью банка», что
исключает возможность ввода данных вручную. Также с помощью программы
можно осуществлять прогнозирование финансового состояния банка.
Общая сумма затрат для рекомендуемого программного обеспечения
составит 538453 тыс. руб.
Таким образом, все задачи решены, следовательно, цель выпускной
квалификационной работы достигнута.