66
В АО «РКЦ «Прогресс» одной из главных проблем является отсутствие
целостной стратегии, направленной на обеспечение устойчивости
хозяйственной и финансовой деятельности предприятия и, следовательно, на
реализацию цели устойчивого развития. Поэтому, для долгосрочного и
безопасного функционирования предприятия необходимо разработать
стратегию, которая будет основой его устойчивости. После разработки
стратегии необходимо предусмотреть этап, в ходе которого будет
осуществляться проверка разработанной стратегии на соответствие выбранным
целям предприятия. На этом этапе будет осуществляться выбор и оценка
альтернативных решений для оптимального использования финансовых и
хозяйственных возможностей предприятия.
Для достижения устойчивого развития АО «РКЦ «Прогресс»
руководству необходимо регламентировать этот процесс специальными
документами по управлению, которые должны соответствовать принципам и
правилам рациональной технологии управления. Все важнейшие прогнозные
показатели деятельности предприятия, включая показатели объемов реализации
продукции, величины переменных и постоянных затрат, прибыли, цены,
рентабельности производства и т.д., можно рассчитать, имея в арсенале
методов управления модели прогнозирования критериальных показателей
функционирования производства. Такие финансово–экономические расчеты по
планированию позволят прогнозировать предполагаемое воздействие на цель
возможных альтернатив, а также повысить качества формирования
бухгалтерской (финансовой) отчетности
3.2. Предложения по улучшению финансового состояния АО «РКЦ
«Прогресс»
Для улучшения финансового состояния АО «РКЦ «Прогресс»
целесообразно предложить следующие мероприятия:
67
1. Повышения квалификации бухгалтера по составлению
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Для закупки сырья с целью увеличения объемов деятельности
внедрить более эффективные варианты привлечения заемных средств и
вексельные формы расчетов.
3. Провести реструктуризацию дебиторской задолженности с
помощью факторинга.
4. Сократить материальные запасы.
Для повышения эффективности финансовой системы в целом АО «РКЦ
«Прогресс» целесообразно предложить следующие организационно–
экономические мероприятия:
С целью совершенствования бухгалтерского учета финансовых
результатов в АО «РКЦ «Прогресс» и повышение эффективности
распределения прибыли предлагается:
1. Повысить квалификацию бухгалтеров, в том числе самоподготовка.
2. Повысить квалификацию бухгалтеров предлагается дистанционно,
без отрыва от производства.
3. В качестве организации для повышения курсов выбрана ООО
«Профессиональная академия».
Общество с ограниченной ответственностью «Профессиональная
академия» создано на основании протокола №1/2014 общего собрания
участников 25 июня 2014г. Запись о создании юридического лица внесена в
Единый государственный реестр юридических лиц 02 июля 2014г.
02 июля 2014г. для осуществления образовательной деятельности,
Обществом с ограниченной ответственностью «Профессиональная академия» в
его структуре создано специализированное структурное образовательное
подразделение «Отдел образования».
Преимущество данной организации перед другими заключается:
более низкой стоимости курсов;
доступность объяснения;
68
дистанционность обучения;
по окончанию курсов получения сертификата о повышении
квалификации. В данной организации действует курс «Бухгалтерский учет» без
отрыва от производства.
Обучение предлагается пройти:
главному бухгалтеру (32 академических часа – 12000 рублей);
бухгалтеру по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
(32 академических часа – 8000 рублей);
бухгалтеру по учету расчетных операций (32 академических часа –
8000 рублей).
В таблице 17 проанализируем затраты по мероприятию.
Таблица 17
Затраты по мероприятию
№ п/п
Статья затрат
Сумма, руб.
Единовременные затраты
1
Оплата курса главного бухгалтера
12000
2
Оплата курса бухгалтеру по
составлению бухгалтерской
(финансовой) отчетности
8000
3
Оплата курса бухгалтеру по учету
расчетных операций
8000
Итого затрат
28000
После окончания курсов предполагается, что производительность труда
обучившихся возрастет на 25%, работники обучатся новым технологиям.
Мотивирующим фактором будет являться то, что данные курсы являются
весьма престижными, обучение будет проведено за счет организации. Это
создает стимулы для дальнейшего продвижения по службе, и карьерного роста
и развития.
Реализация указанного мероприятия, поможет предприятию на первом
этапе – избежать убытков, потом – наращивать объемы прибыли.
Процесс получения кредитов в нашей стране очень громоздкий, из–за
чего деньги часто поступают с опозданием. Это приводит к нарушениям
69
технологического процесса, а порой просто парализует деятельность
предприятия.
Снижение текущей финансовой потребности в оборотном капитале
осуществляется на практике посредством определенных форм
реструктуризации задолженности по инициативе кредиторов предприятия.
Реструктуризация долга сама по себе не является конкретным финансовым
инструментом, поскольку применяется на добровольной основе. Выкуп
долговых обязательств с дисконтом – одна из наиболее предпочтительных мер.
Содержанием данного решения являются условия, при которых может быть
осуществлен выкуп, основными из которых являются следующие:
только подлежит выкупу срочный долг;
сумма, которую можно потратить на выкуп долга, не должна
ухудшать экономическую деятельность предприятия;
допустимая цена выкупа долга определяется собственной скидкой
компании, т. е. выкуп долга должен рассматриваться как инвестиционный
проект.
Конвертация долгов в собственный капитал является крайне
неоправданным шагом, ее можно осуществить как путем расширения уставного
фонда, так и путем переуступки части его доли собственниками предприятия.
Строго регламентированных методов принятия такого решения нет, все
определяется в ходе переговоров с кредиторами. Поэтому для компании АО
«РКЦ «Прогресс», учитывая относительно стабильное финансовое положение,
конвертация долга нецелесообразна.
Более эффективной формой конвертации долга в АО «РКЦ «Прогресс»
является вексель, который в современных условиях стал неотъемлемым
элементом денежного обращения. В качестве платежного средства для
погашения задолженности между субъектами рынка может использоваться
вексель, а в качестве инструмента коммерческого кредита вексель в виде
отсрочки платежа за предоставленные товары и услуги.
70
Простой вексель является свидетельством долга, предметом векселя
могут быть только деньги. Экономическая сущность векселя заключается в его
следующих характеристиках:
1) Вексель–это абстрактное долговое обязательство, то есть независимо
от причин возникновения долга, отношений между субъектами вексельной
операции, времени и места совершения сделки. В тексте векселя отсутствуют
положения, которые связывали бы оплату векселя с выполнением условий
товарной сделки. Таким образом, должник векселя обязан уплатить сумму
долга любому предъявителю векселя, указанную в тексте вексельной формы,
даже если имеются основания отказаться от уплаты по товарным договорам.
2) Вексель является безусловным долговым обязательством. Лицо,
являющееся плательщиком векселя, никоим образом не может уклониться от
уплаты долга или продлить срок использования кредита. Предъявитель векселя
твердо убежден в оплате векселя, и его интересы не перекрываются с
отношениями поставщика товара и его покупателя.
Для формирования нормальных условий для расширенного
воспроизводства, целесообразно активно использовать вексель как инструмент
краткосрочного коммерческого кредита.
Для осуществления операций с векселями в деятельности АО «РКЦ
«Прогресс» необходимо заключить договор с обслуживающим банком.
Задолженность может быть оформлена в виде векселей полностью или
частично, на номинальную сумму векселя также могут начисляться проценты в
соответствии с действующим законодательством об обращении векселей.
Возврат средств по векселям, выпущенным банком, можно получить
следующими способами:
оплата счета плательщиком или авалистом;
учет векселей в другом банке;
продажи векселей;
зачисление средств для погашения собственных обязательств банка.
71
При осуществлении операций с векселями в деятельности АО «РКЦ
«Прогресс» следует учитывать, что если после даты платежа должник первого
порядка не оплатит векселя, держатель должен заявить протест, то есть
официально засвидетельствовать факт неуплаты. Неоплаченный вексель
представляется в нотариальную контору по месту нахождения плательщика на
следующий день после даты платежа.
Оформление задолженности векселями между банком и вторым лицом
(должником или кредитором банка) состоит в замене одних обязательств
другими – вексельными. Таким образом, применение векселей способствует
ускорению реализации оборота средств АО «РКЦ «Прогресс», уменьшая
реальную потребность в средствах. Однако преимущества векселя и его
функций реализуется в полной мере только, если вексель является товарным.
Также эффективными для АО «РКЦ «Прогресс» могут быть
факторинговые операции.
Факторинг – это операция, которая сочетает в себе ряд посредническо–
комиссионных услуг по кредитованию оборотного капитала предприятия.
Основой факторинга является переуступки первым кредитором прав
требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или
последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.
Фактически банк или факторинговая компания покупает счета–фактуры
поставщика за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные
услуги.
На современном этапе банки предоставляют целый комплекс
факторинговых услуг, выгодных как АО «РКЦ «Прогресс», так и банку–
фактору
Стоимость факторинговых операций для поставщика состоит из
следующих расходов (в зависимости от вида факторинга и стоимости
кредитных ресурсов цифры могут отличаться):
72
В ПАО «СКБ–Банк» факторинговые операций осуществляется
следующем образом: комиссионный сбор 2%; процентная ставка – 16%
годовых.
АО «РКЦ «Прогресс» реализует 60% дебиторской задолженности, то
есть 29480634 *0,6 = 17688380 тыс. руб.
1. Сумма предварительного финансирования: 17688380*0,9 =
15919542 тыс. руб.
2. Комиссия за факторинг: 17688380х 0,02 = 353768 тыс. руб.
3. Сумма % за предварительное финансирование: 15919542 х 0,16 =
2547127 тыс. руб.
4. Затраты по факторингу: 353768+2547127 = 2900895 тыс. руб.
5. Сумма высвобожденных оборотных средств: 17688380–2900895 =
14787485 тыс. руб.
В результате повышения квалификации бухгалтера по расчетам, им
будет внедрена система контроля дебиторской задолженности.
Система контроля дебиторской задолженности АО «РКЦ «Прогресс»
будет включать регламент:
всех ответственных лиц на каждом этапе работы с контрагентом (от
стадии заключения договора до момента оплаты задолженности);
порядок предварительной работы с потенциальными дебиторами на
предмет их платежеспособности;
срок мониторинга задолженности (ежедневно, раз в три дня или
иной допустимый период);
форму документа, в котором раскрывается перечень дебиторов с
указанием сумм задолженности, сроков погашения задолженности по договору,
количества дней просрочки, принятые меры по взысканию просроченной
задолженности и т.п.;
меры по взысканию просроченной задолженности (уведомления о
просрочке платежа, претензионное письмо, приостановка отгрузок, переговоры
73
по оплате задолженности, подача судебных исков и т п.), сроки осуществления
предусмотренных мер.
Отчет для осуществления контроля над дебиторской задолженностью
предлагается оформить по форме таблицы 18.
Таблица 18
Отчет для осуществления контроля над дебиторской
задолженностью АО «РКЦ «Прогресс» (основные дебиторы)
(Прогноз)
Наименовани
е дебитора
Общая
сумма
задолжен
ности,
тыс. руб.
Текущая
задолже
нность,
тыс.
руб.
Просроч
енная
задолже
нность,
тыс.
руб.
Срок
просроче
нной
задолжен
ности,
дней
Проведение
мероприяти
й по
взысканию
Общая
дебиторская
задолженность,
в т.ч. основные
дебиторы
29480634
24390334
5090300
х
х
ООО «Маяк»
Договор №
125/1 от
01.02.2018
1620000
1000000
620000
20
Проведены
переговоры,
контрагент
представил
гарантийное
письмо об
оплате до
30.06.18
ООО «Аркада»
Договор №
75/11 от
15.05.2018
1560000
980000
580000
15
Проведены
переговоры,
контрагент
представил
гарантийное
письмо об
оплате до
20.08.2018
ООО «Крылья»
Договор №
5611 от
15.05.2018
2320000
990000
1330000
10
Проведены
переговоры,
контрагент
представил
гарантийное
письмо об
оплате до
25.07.2018
Прочие
дебиторы
23980634
21420334
2560300
50
х
74
На основании сведений, представленных в отчете, будут,
анализироваться сроки возникновения, суммы задолженности, принятые меры
по взысканию задолженности, а также информация о платежеспособности
дебитора. Полученная информация поможет принять верные решения при
рассмотрении возможных мер, направленных на взыскание дебиторской
задолженности.
В качестве предупредительных мероприятий по недопущению
возникновения просроченной дебиторской задолженности АО «РКЦ
«Прогресс» необходимо внедрить выполнение следующих мероприятий
(рисунок 15).
Рисунок 15 – Мероприятий по недопущению возникновения
просроченной дебиторской задолженности АО «РКЦ «Прогресс»
Проведение прогнозной оценки уровня финансовой устойчивости и
платежеспособности потенциального покупателя (заказчика), перед
заключением договора;
Включение в договоры с покупателями и заказчиками существенных
условий, определяющих порядок их исполнения, штрафных санкций
за неисполнение обязательств;
Установление системы скидок в случае досрочной оплаты счетов
предприятия;
Внедрение системы ответственности менеджеров по продажам за
несвоевременную оплату их клиентами счетов предприятия;
Установление предельной суммы возможных сделок на основе
минимизации количества сомнительных долгов;
Своевременное проведение инвентаризации расчетов с дебиторами.
75
Таким образом, внедрение контроля за дебиторской задолженностью АО
«РКЦ «Прогресс» позволит существенно снизить уровень риска неплатежей и
непредвиденных убытков, что в конечном итоге окажет положительное
влияние на финансовые показатели предприятия.
Проект сокращения материальных запасов (нормирование).
Основными задачами управления запасов является:
формирование фактической себестоимости запасов;
правильное и своевременное документальное оформление операций
и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску
запасов;
контроль за сохранностью запасов в местах их хранения
(эксплуатации) и на всех этапах движения;
контроль за соблюдением установленных организацией норма
запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение
работ и оказание услуг;
своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью
их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения в
оборот;
проведение анализа эффективности использования запасов.
Проект уменьшения материальных запасов представлен в таблице 19.
Таблица 19
Проект уменьшения материальных запасов АО «РКЦ «Прогресс»
(Прогноз)
Виды
материальных
запасов
Фактическая
сумма
запасов, тыс.
руб.
В общей
структуре
запасов, %
Норматив
запасов,
%
Излишки
материальны
х запасов,
тыс. руб.
1. Сырье и
материалы
2.Вспомогательные
материалы
3. Прочие запасы
1491800
1864700
3566100
20
25
47,81
15
15
50
223800
466200
2852900
Итого
6922600
92,81
80
3542900