36
Продолжение таблицы 3
10
Парковочные карты 28П
11
Транспортные карты 29Т
12
Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц
30
Учет хозяйственных операций на забалансовых счетах ведется
внесистемно, без применения двойной записи. Аналитический учет на
указанных счетах ведется по видам имущества, обязательств (каждому
объекту) и по собственникам, которым это имущество принадлежит.
Таким образом, данные забалансовых счетов не влияют в данный
момент на данные баланса, возможные результаты хозяйственной
деятельности, требующие специального контроля
Бюджетная отчетность составляется на основании аналитического и
синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные
вышестоящей организацией и бюджетным законодательством (приказ
Минфина России от 28 декабря 2010 № 191н). Бюджетная отчетность
представляется главному распорядителю бюджетных средств в
установленные им сроки.
Изучена годовая бюджетная отчетность аппарата Управления
финансов и представленные совместно с ней документы и материалы
главных администраторов средств местного бюджета за 2017 год.
Проведен анализ основных показателей финансовой отчетности и
дана оценка уровня исполнения.
Отчетность Управления финансов составляется в соответствии с
требованиями Инструкции о порядке составления и предоставления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной
системы РФ, утвержденной приказом Министерства Финансов от
28.12.2010г. № 191н.
Бухгалтерский и бюджетный учет в Управлении финансов ведется в
соответствии с Законом №402-ФЗ, инструкциями №157Н, №162Н, с
37
использованием программного комплекса «1С Бухгалтерия» и «Свод-
Смарт».
В составе годовой бюджетной отчетности Управления финансов
отражены следующие формы отчетов:
- Баланс главного распорядителя. Распорядителя. Получателя
бюджетных средств, главного администратора, администратора источников
финансирования дефицита бюджета, главного администратора,
администратора доходов бюджета (ф.0503130);
- Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного
финансового года (ф.0503110);
- Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127);
- Отчет о бюджетных обязательствах (ф.050312);
- Отчет о финансовых результатах деятельности (ф.0503121);
- Отчет о движении денежных средств (ф.0503123);
- Пояснительная записка (ф.0503160).
В связи с отсутствием деятельности и числовых показателей в составе
годовой отчетности за 2017 г. не представлены формы:
- Сведения о количестве подведомственных учреждений (ф.0503161);
- Сведения о целевых иностранных кредитах (ф.0503167);
- Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств,
администратора источников финансирования дефицита бюджета
(ф.0503171);
- Сведения о государственном (муниципальном) долге,
предоставленных бюджетных кредитах (ф.0503172);
- Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф.0503173);
38
- Сведения о доходах бюджета от перечисления части прибыли
государственных унитарных предприятий, иных организаций с
государственным участием в капитале (ф.0503174);
- Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих
зачислению на счет бюджета (ф.0503184);
- Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в
объекты недвижимого имущества (ф.0503190);
- Разделительный, ликвидационных баланс (ф.0503230).
Перед составлением годового отчета на основании Приказа от
05.12.2017г. №64 в Управлении проведена инвентаризация активов и
обязательств. Согласно п. 20 Инструкции 157н инвентаризация имущества,
финансовых активов, обязательств, имущества казны проводится
учреждением в установленном им в рамках формирования учетной политики
в порядке с учетом положений законодательства РФ. По результатам
инвентаризации активов и обязательств излишком и недостач не выявлено.
Объекты имущества в составе казны отражаются в бюджетном учете
в стоимостном выражении без ведения инвентарного и аналитического учета
объектов имущества по счету 108 00 00 «Нефинансовые активы имущества
казны» (п.143 Инструкции 157н).
В состав Баланса, в соответствии с требованиями Инструкции 191н,
включена Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых
счетах (форма 0503130), в соответствии с которой по состоянию на
01.01.2018г по счету «01» отражено имущество, полученное в пользование
(имущество казны).
По составу и объему годовая отчетность Управления финансов за
2017 год соответствует требованиям Инструкции 191Н, на бумажном
носителе, в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и
сопроводительным письмом. Отчетность подписана Начальником
Управления, главным бухгалтером, руководителем финансово-
экономической службы.
39
Выводы. Бюджетная отчетность Управления финансов за 2017 год
соответствует нормам ст.264.1 БК РФ, по составу, объему соответствует
требованиям п.11.1. Инструкции 191н.
2.3 Анализ динамики состава и структуры активов и источников
их формирования
Финансовая устойчивость является основным показателем успешной
экономической деятельности, базой принятия решений по развитию и
совершенствованию функционирования организации.
В процессе анализа активов организации в первую очередь следует
изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре и дать им
оценку.
На основании расчета показателей финансовой активности можно
сделать выводы об эффективности использования учреждением финансовых
инструментов, выражающихся в виде денежных средств, финансовых
обязательств (задолженность, заемные средства) и т.п.
Расходы на содержание Управления осуществляются за счет средств
местного бюджета, направленных на финансирование органов местного
самоуправления Провиденского городского округа Чукотского АО.
Бюджетные ассигнования в соответствии с бюджетной росписью
утверждены в сумме 63 212 400 рублей 00 копеек, кассовое исполнение
составило 62 432 589 рубля 90 копеек или 98,77%. (Приложение 3 «Сведения
о результатах деятельности»)
Данные форм отчетности показывают, что сальдо по счетам
корректно перенесено из предыдущего периода. Показатели представленных
форм взаимоувязаны, расхождения не установлены.
Данные баланса Управления по разделам и основным показателям в
разрезе источников финансирования представлены в Таблице 4.
40
Таблица 4
(тыс.руб.)
Данные баланса Управления финансов по итогам отчетного
2017 года
Информация об исполнении муниципальных программ раскрыта в
форме 0503166. Неисполнение принятых бюджетных обязательств,
(отраженных в отчете 0503128, 0503175) в сумме 3 963 607 руб. 71 коп.
связано:
- задолженность перед ГП ЧАО «Чукоткоммунхоз» за коммунальные
услуги пустующих помещений в связи с отсутствием лимитов и в
соответствии с п. 4 ст. 214 Гражданского кодекса учтены в бюджете на 2018г.
в сумме 3 963 607 руб. 71 коп.
На начало года
На конец отчетного
периода
Разделы
баланса
Бюдже
тная
деятел
ьность
Средств
а во
времен
ном
распоря
жении
Итого Бюджетна
я
деятельно
сть
Средс
тва во
време
нном
распо
ряжен
ии
Итого
Измен
ение
валют
ы
баланс
а
Актив
1
Нефинансо
вые
активы
752
047,48
0,00 752
047,48
753
839,97
0,00 753
839,97
1 792,49
Структура
%
99,99 99,63 99,99 99,67 0,04
2
Финансовы
е активы
55,42
2745,93
2 801,35
63,44
2408,0
1
2 471,45
-329,90
Структура
%
0,01 0,37 0,01 0,33 -0,04
Баланс 752
102,90
2 745,93
754
848,83
753
903,41
2
408,0
1
756
311,42
1 462,59
Пассив
3
Обязательс
тва
4 707,59 2745,93 7 453,52 3 963,61 2408,0
1
6 371,62 -1
081,9
Структура
%
0,63 0,99 0,53 0,84 -0,14
4
Финансовы
й результат
747
395,31
0,00 747
395,31
749 939,81 0,00 749
939,81
2 544,5
Структура
%
99,37 99,01 99,47 99,16 0,14
Баланс 752
102,9
2745,93 754
848,83
753 903,42 2408,
01
756
311,43
1
462,60
41
На балансе Управления финансов числится зарегистрированное
имущество казны на сумму 778 462 813 руб. 84 коп., (Приложение №2
«Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах») в
том числе:
- недвижимое имущество на сумму 765 412 481 руб. 64 коп.;
- движимое имущество на сумму 13 050 332 руб. 20 копеек.
Незарегистрированное имущество числится на забалансовом счете 01 в
сумме 793 668 390 руб. 27 копеек.
В состав имущества казны в 2017 году поступило имущество на
сумму 5 961 248,73 рублей, в том числе:
- от Департамента образования поступило движимое имущество,
автобус стоимостью 1 165 000,00 рублей;
- от Аппарата губернатора Чукотского автономного округа поступили
жилеты на сумму 60 240,00 рублей;
- от Государственного казенного учреждения "Управление
гражданской защиты и противопожарной службы Чукотского автономного
округа" поступила оргтехника на сумму 75 008,73 рублей;
- с забалансового счета 01 квартира на сумму 3 150 000,00 рублей;
- движимое имущество на сумму 1 511 000,00 рублей (детские
площадки ) переданы Администрацией Провиденского городского округа.
Из состава казны выбыло в 2017г. имущество на сумму 4 459 444
рублей 55 копеек, в том числе:
- безвозмездно передано ООО «Берингов пролив» нежилое
помещение №1 расположенное в п.Провидения по улице Чукотская дом 1а,
балансовая стоимость 1 241 117,00 рублей, остаточная стоимость 1 084 733
рублей 11 копеек;
- безвозмездно передано МП «Провиденского жилищно-
коммунальное хозяйство» Провиденского ГО нежилое помещение №1
расположенное по адресу п.Провидения, ул. Набережная Дежнева дом 15
балансовая стоимость 62 814 рублей 31 копейка, остаточная стоимость 43 970
42
рублей 03 копейки, нежилое помещение №6 расположенное по адресу
п.Провидения, ул. Набережная Дежнева дом 15 балансовая стоимость 55 264
рублей 51 копейка, остаточная стоимость 38 685 рублей 17 копеек;
- безвозмездно передано движимое имущество в МБОУ «Ш-ИСОО
п.Провидения» автобус стоимостью 1 165 000,00 рублей;
- безвозмездно переданы в Администрацию Провиденского
городского округа жилеты на сумму 60 240,00 рублей, оргтехника на сумму
75 008,73 рублей;
- квартиры на сумму 1 800 000,00 рублей переведены на 01 счет как
незарегистрированное имущество.
Валюта баланса за 2017 год, по сравнению с предыдущим отчетным
периодом увеличилась на 1 462,60 тыс.рублей и составила
756 311,43тыс.рублей.
На лицевом счете 05883D00060 для осуществления операций со
средствами, поступившими во временное распоряжение на 01.01.2018 года
остатки средств составили 2 408 012 рублей средства перечисленные МП
«Провиденское ЖКХ» в 2013г. для обеспечения исполнения контрактов по
управлению многоквартирными домами муниципального жилищного фонда
городского поселения Провидения.
Показатели финансового результата в балансе согласуются с
данными, отраженными в «Отчете о финансовых результатах деятельности»
(ф.0503121), в «Отчете об исполнении бюджета» (ф.0503127) и в «Справке по
заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года»
(ф.0503110): по бюджетной деятельности показатель финансовогорезультата
увеличился на 15,81 тыс.рублей.
Дебиторская задолженность составила 63 440 руб. 90 копейки.
Образование задолженности связано с необходимостью авансирования услуг
связи для бесперебойной работы в январе 2018 года и подписки на
периодически издания:
43
-120621000 (Расчеты по авансам на услуги связи) 13 602 руб. 91
копейка, предоплата по договорам на услуги связи ПАО «Ростелеком»;
-120626000 (Расчеты по авансам на прочие услуги) 49 837 руб. 99
копеек, предоплата по договору на услуги подписки и доставки
периодических изданий из них: с ФГУП «Почта России» на сумму 12 107
руб. 99 копеек предоплата на услуги подписки, с ГП ЧАО «Издательство
«Крайний Север»» 2 730 руб; с ЗАО «МЦФЭР» на сумму 35 000,00 рублей
предоставление неисключительных прав к системе «Госфинансы».
Кредиторская задолженность в размере 3 963 607 руб. 71 копейка
образовалась в связи с отсутствием денежных средств в бюджете
Провиденского городского округа, в том числе:
- 1 302 23 000 (Расчеты по коммунальным услугам) 3 963 607 руб. 71
копейка, задолженность по договору № 120-Т на оплату теплоснабжения
нежилых, пустующих помещений с ГП ЧАО «Чукоткоммунхоз» за 2017 год.
Показатели Баланса (ф.0503130) по кредиторской и дебиторской
задолженности соответствуют показателям «Сведения по дебиторской и
кредиторской задолженности» (ф0503169). Аналитическая информация о
составе и причинах дебиторской и кредиторской задолженности отражена в
Пояснительной записке (ф.0503160).
Информация в ф0503160 (аналитическая часть) и ф.0503169
согласуются.
44
Таблица 5
(тыс.рублей)
Анализ исполнения лимитов бюджетных обязательств в
2017 году
Показатель Раздел
подразд
ел
Утвержде
нные
бюджетн
ые
назначен
ия
Лими
ты
бюд
жетн
ых
обяз
атель
ств
Исполнен
о через
финансов
ые органы
Неиспо
лненны
е
назначе
ния
Уровен
ь
исполн
ения
Доля
расх
одов
в
общ
ей
сумм
е
(%)
А Б 1 2 3 4=1-3 5=3/1
*100
6
Общегосударств
енные вопросы
01 00 35 838,90
35 83
8,90
35 310,61 528,29 98,53 56,5
6
Обеспечение
деятельности
финансовых,
налоговых
органов и
органов
финансового
надзора
01 06 23 023,40
23 02
3,40
23 022,00 1,4 99,99
Резервные
фонды
01 11 433,70 433,7
0
- 433,7 -
Другие
общегосударств
енные вопросы
01 13 12 381,80
12 38
1,80
12 288,61 93,19 99,25
Национальная
экономика
04 00 18 297,80
18 29
7,80
18 046,40 251,40 98,63 28,9
1
Транспорт 04 08 16 531,90
16 53
1,90
16 531,90 - 100,00
Другие вопросы
в области
национальной
экономики
04 12 1 765,90 1 765
,90
1 514,50 251,40 85,76
Жилищно-
коммунальное
хозяйство
05 00 6 241,40 6 241
,40
6 241,30 0,10 100,00 10,0
0
Коммунальное
хозяйство
05 02 6 241,40 6 241
,40
6 241,30 0,10 100,00
Социальная
политика
10 00 2 834,30 2 834
,30
2 834,27 0,03 100,00 4,54
Пенсионное
обеспечение
10 01 2 834,30 2 834
,30
2 834,27 0,03 100,00
Всего 63 212,40
63 21
2,40
62 432,58 779,82 98,77 100,
00
Анализ исполнения Управлением финансов бюджетных назначений
на 2017 год (Таблица 5) проведен на основании ф.0503127 «Отчет об
исполнении бюджета главного распорядителя», ф.0503164 «Сведения об
45
исполнении бюджета», ф.0503128 «Отчет о бюджетных обязательствах»,
ф.0503164 «Сведения об исполнения бюджета».
Распределение расходов Управления финансов в 2017 году по
разделам: «Общегосударственные вопросы» 56,56%, «Национальная
экономика» 28,91%, «Жилищно-коммунальное хозяйство» 10,0%,
«Социальная политика» 4,54%.
По разделу 01 00 «Общегосударственные вопросы» запланированы
расходы в сумме 35 838,90 тыс.рублей, исполнено 35 310,61 тыс.рубле
(98,53%). Не освоены средства в сумме 528,9 тыс.рублей. Наибольшая сумма
неисполненных назначений 433,70 тыс.рублей приходится на подраздел
«Резервные фонды».
По разделу 04 00 «Национальная экономика» предусмотрены расходы
в сумме 18 297,80 тыс.рублей, фактически исполнено 18 046,4 тыс.рублей
или 98,63%. Не освоено ассигнований 251,40 тыс.рублей.
По разделу 05 00 «Жилищно-коммунальное хозяйство»
предусмотрены расходы в сумме 6 241,40 тыс.рублей, фактически исполнено
6 241,30 тыс.рублей или 100%.
По разделу 10 00 «Социальна политика» предусмотрены расходы в
сумме 2 834,30 тыс.рублей, фактически исполнено 2 834,27 тыс.рублей или
100%.
Итого неисполненные бюджетные назначения составили 779,82
тыс.рублей.