83
ответственные лица, с которыми заключены договоры о полной материальной
ответственности, специализированное охранное предприятие на основании
заключенного договора;
Специализированная организация, которая осуществляет бухгалтерский
учет, контролирует документальное оформление всех хозяйственных операций,
соблюдение правил документооборота, порядок проведения инвентаризаций;
Утвержден перечень должностных лиц, имеющих право подписи
первичных учетных документов;
Утвержден график документооборота.
информация, которая содержится в бухгалтерском, управленческом и
налоговом учете считается коммерческой тайной. Представление информации
внешним пользователям производится в объемах и форме, предусмотренной
законодательством. Предоставление информации внутренним пользователям
производится в объемах и форме, предусмотренных рамками взаимодействия
между отделами. С сотрудниками, имеющими доступ к конфиденциальной
информации, заключены соглашения о неразглашении такой информации.
1.2. Методологический раздел с описанием способов ведения
бухгалтерского учета
В связи с необходимостью достоверного отражения имущественного
положения и финансовых результатов деятельности, обеспечения требования
рациональности учета организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с
допущениями и правилами ведения бухгалтерского учета.
1.2.1. Учет вне оборотных активов
Основные средства
Активы, выполнившие условия пункта 4 ПБУ 6/01 и признанные
основными средствами стоимостью не более 20 000 рублей за единицу,
учитываются в составе МПЗ на счете 10 «Материалы».
В учете поступление таких активов отражается записью: Дебет 10 Кредит
60,
при вводе в эксплуатацию – Дебет 26 Кредит 10
84
В целях обеспечения сохранности этих объектов и контроля за их
движением, количественный учет ведется в карточках учета материалов по
форме N М-17, а также ведомости учета малоценных основных средств. Данное
положение не применятся к основным средствам, выкупаемым по договорам
финансовой аренды.
Основные средства, предназначенные для предоставления за плату во
временное пользование, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в
материальные ценности» в соответствующей аналитике счета.
Учет основных средств, приобретенных по договорам финансовой
аренды (лизинг) учитываются в зависимости от условий договора (на балансе
лизингодателя или лизингополучателя).
Стоимость основных средств, учитываемых на балансе Организации,
погашается путем начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 02
«Амортизация основных средств» в соответствующей аналитике субсчетов. При
этом начисление амортизации производится линейным способом.
Срок полезного использования объекта основных средств определяется
при принятии объекта к учету по Постановлению Правительства РФ от 01.01.02
№ 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные
группы». Срок полезного использования определяется членами приемочной
комиссии при приеме ОС и фиксируется в Акте приема-передачи ОС.
При приобретении имущества, бывшего в эксплуатации, срок полезного
использования определяется с учетом документально подтвержденного периода
эксплуатации имущества прежним собственником.
При приобретении объекта основных средств с истекшим сроком
полезного использования, срок эксплуатации определяется на основании срока
полезного использования, определенного решением комиссии по приемке
основных средств.
Комиссия, ответственная за приемку объектов основных средств,
назначается приказом руководителя.
Переоценка основных средств не проводится.
85
Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в
бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся и резерв на
предстоящий ремонт основных средств не создается.
При проведении реконструкции, модернизации порядок увеличения
срока полезного использования оформляется по каждому основному средству
заключением комиссии, ответственной за приемку объектов основных средств.
1.2.2. Учет материально-производственных запасов
Процесс приобретения и заготовления материально-производственных
запасов отражается в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы» по
фактической себестоимости. Учет материалов на счете 10 осуществляется по
соответствующим субсчетам применяемого организацией Плана счетов, а
именно:
10.05 «Запасные части» - материалы, предназначенные для ремонта
транспортных средств
10.06 «Прочие материалы» - канцтовары
10.09 «Инвентарь и хоз. принадлежности» - инструменты и прочий
инвентарь используемый для осуществления деятельности
Учет материальных ценностей осуществляется по стоимости,
определенной договором поставки с учетом стоимости невозмещаемых налогов
(НДС).
Право требования материалов со склада предоставляется работникам
организации в соответствии со списком, утвержденным Приказом генерального
директора, в котором указывается должность работника, ФИО работника и
образец его подписи. Один экземпляр Приказа передается материально-
ответственному лицу склада.
При отпуске материально-производственных запасов в производство и
ином выбытии их оценка производится по средне скользящей себестоимости.
Транспортно-заготовительные расходы, понесенные при приобретении
материалов, учитываются на отдельном субсчете к счету 10.
1.2.3. Учет доходов и расходов
86
Видом деятельности организации является оказание услуг по
предоставлению во временное пользование объектов недвижимого имущества.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения.
Расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с
организацией аналитического учета по видам расходов.
1.2.4. Расчеты по кредитам и займам
Организация привлекает заемные средства для пополнения оборотных
средств. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, включаются в состав
прочих расходов равномерно, независимо от условий предоставления займа.
К дополнительным расходам по договорам займа организация относит:
- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
- суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа.
Дополнительные расходы по займам включаются в состав прочих
расходов (сч.91.02) единовременно в момент их фактического осуществления.
В бухгалтерском учете заемные средства классифицируются в
зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.
К краткосрочным займы относятся, если срок обращения (погашения) по ним не
более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные займы представляются как
долгосрочные. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную
производится по займу или кредиту, до окончания срока, погашения которого
осталось 365 (366) дней.
Предъявленные пени (штрафов) учитываются в бухгалтерском учете на
сч.76.02 «Расчеты по претензиям».
1.2.5. Учет финансовых вложений
В качестве финансовых вложений организация учитывает выданные
организациям под проценты заемные средства. Дополнительные расходы при
выдаче заемных средств не возникают. В бухгалтерском учете финансовые
вложения учитываются в сумме фактически предоставленного займа (по
первоначальной стоимости и не подлежат переоценке).
87
Проценты по выданным займам начисляются в соответствии с условиями
Договоров и отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 субсчет 09 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами».
Также на счете 58 учитывается движение векселей без дисконта. Выбытие
векселей отражается через счет 91 «Прочие доходы и расходы».
При выбытии стоимость финансовых вложений, определяется исходя из
фактической первоначальной стоимости.
1.2.6. Расчеты с работниками по прочим операциям
Расчеты с работниками (за исключением оплаты и труда, и подотчетных
сумм) осуществляется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
в следующей аналитике:
- 73.01 – расчеты по договорам подряда;
- 73.04 – расчеты по компенсации за использование личного имущества
работников в производственных целях;
- 73.03 – расчеты по арендованному у работников имуществу.
1.2.7. Прочие расчеты
Организация перечисляет денежные средства сторонним контрагентам по
письменным распоряжениям Кредитора. В бухгалтерском учете одновременно
делаются следующие записи:
Д-т 76.11 «Контрагент» К-т 51
Д-т 60.01 «Кредитор» К-т 76.11 «Контрагент»
1.2.8. Прочие доходы и расходы (91 счет)
Учет прочих доходов и расходов осуществляется в соответствии с ПБУ
9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации». Учет прочих
доходов и расходов осуществляется на счете 91 по соответствующим субсчетам:
- 91.01 – прочие доходы
- 91.02 – прочие расходы
и в аналитике, соответствующей п.7 и 9 ПБУ 9/99 и п.11 и 13 ПБУ 10/99
соответственно.
88
1.2.9. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются (п. 72
Положения по бухгалтерскому учету и ст. 267 НК РФ).
1.2.10. Резервы по сомнительным долгам для целей отражения в
бухгалтерском учете не создаются (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету).
1.2.11. Расходы будущих периодов
Учет расходов будущих периодов осуществляется организацией на счете
97 «Расходы будущих периодов». К расходам будущим периодам организация
относит причитающиеся на следующий месяц суммы расходов по отпускам
работников, начисленные в текущем месяце (с учетом налогов), расходы на
обязательное и добровольное страхование имущества, транспортных средств,
гражданской ответственности.
1.2.12. Расходы, не принимаемые в целях налогообложения, учитываются
на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и 91.2 «Прочие расходы» в
соответствующей аналитике статей расходов.
1.2.12. Периодичность и порядок распределения дивидендов
осуществляется в соответствии с Уставом Организации и принимаемыми
решениями участников Общества.
2. Учетная политика для целей налогового учета:
2.1. ООО “Элиф” применяет упрощенную систему налогообложения.
Налоговый учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и
расходов, утв. Приказом МФ РФ от 31.12.2008г. № 154н. Книга ведется в
электронном виде (п.1.4 Приказа).
2.2. Доходы и расходы определяются в соответствии с положениями
статей 346.15 и 346.16 НК РФ соответственно.
2.2.1. Учет расходов на приобретение основных средств по договору
лизинга
Лизинговые платежи, а также сумма причитающихся по ним «входного»
НДС учитываются в расходах Организации в соответствии (пп.4 и пп.8 п.1
ст.346.16 НК РФ).
89
Выкупная цена предмета лизинга признается расходом в налоговом учете
в том календарном году, в котором право собственности на предмет лизинга
перешло к лизингополучателю. При этом, расходы на приобретение объектов ОС
организация признает равными долями на последнее число отчетного
(налогового) периода (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
В случае, если договор лизинга содержит условие об уплате
лизингодателю платежей, включающих в себя и выкупную стоимость, то суммы,
уплачиваемые лизингодателю в счет выкупной цены предмета лизинга,
организация расходом не признает до момента перехода права собственности на
предмет лизинга, а учитывает в качестве аванса в составе дебиторской
задолженности.
В случае, если договором лизинга предусмотрена оплата
лизингополучателем авансового платежа по договорам лизинга, то величина
такого аванса учитывается равными долями, пропорционально числу месяцев
договора лизинга.
2.2.2. При определении размера материальных расходов при списании
материалов, используемых при оказании услуг, организация применяет метод
оценки по средней стоимости.
2.2.3. Размер суточных командированным работникам устанавливается в
размере 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории
Российской Федерации и 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной
командировке.
2.2.4. При определении предельной величины процентов по
привлеченным заемным средствам Организация применяет коэффициент 1,1 к
ставке рефинансирования ЦБ РФ.
90
Приложение 2
Таблица 11
Описание формирования Бухгалтерского баланса
Строка отчета
Код
строки
Формирование показателя для отчета
Раздел 1 «Внеоборотные активы» отражается информация об активах
организации, которые используются для извлечения прибыли в течение
длительного промежутка времени.
Нематериальные
активы
1110
Приобретённая или самостоятельно созданная
организацией собственность, используемая в
производстве или для управленческих нужд на
протяжении длительного срока (более 12 месяцев).
Разница между дебетовым сальдо на счете 04 «НМА» и
кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация НМА»
Результаты
исследований и
разработок
1120
Отражают фактические затраты за проведенные
опытно-конструкторские разработки, а также научные
исследования, которые не были списаны по состоянию
на 31 декабря отчётного года на расходы по
обыкновенным видам деятельности или же прочие
расходы. Дебетовый остаток 04 «Нематериальные
активы».
НМА поисковые
активы
1130
Включают в себя затраты на нематериальные объекты
такие как: налоги, возмещаемые государством,
общехозяйственные или иные похожие расходы,
затраты до момента получения лицензии на
выполнение работ по НПА. Разница между дебетовым
остатком счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
и кредитовым остатком по счету 05 «Амортизация
НМА».
Материальные
поисковые активы
1140
Являются затратами, относящимися к приобретению
либо созданию материального объекта. Разница между
дебетовым остатком счета 08 «Вложения во
внеоборотные активы» и кредитовым остатком по счету
02 «Амортизация основных средств».
Основные
средства
1150
ОС отражаются в балансе по первоначальной
стоимости, уменьшенной на амортизацию объектов ОС
т.е. по остаточной стоимости. (ОСОСТ = Дебетовое
сальдо счета 01 – Кредитовое сальдо счета 02) Разница
между дебетовым остатком по счету 01 «Основные
средства» и кредитовым остатком по счету 02.
Доходные
вложения в
материальные
ценности
1160
Это вложения которые организация вкладывает в
имущество, здания, сооружения, оборудование и
другие ценности, они имеют материально-
вещественную форму, предоставляемые организацией
за определенную плату во временное владение с целью
получения дохода. Разница между дебетовым сальдо
счета 03 «Доходные вложения в материальные
ценности» и кредитовым сальдо по счету 02.
Финансовые
вложения
1170
это активы, приносящие организации доход в форме
процентов, дивидендов и т.п.Дебетовое сальдо счета
58, 55.3, 71.1 за вычетом кредитового остатка по счету
59.
91
Продолжение таблицы 9
Отложенные
налоговые активы
1180
Часть отложенного налога на прибыль, которая должна
привести к уменьшению налога на прибыль,
подлежащего уплате в бюджет в следующем за
отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив равен Вычитаемой
временной разнице умноженной на Ставку налога на
прибыль
Дебетовое сальдо счета 09.
Прочие
внеоборотные
активы
1190
Содержит информацию о прочих внеоборотных
активах, срок пользования которых больше 12 месяцев
и которые не отразились в других строках раздела I
баланса. К прочим внеоборотным активам организации
могут относиться: вложения во внеоборотные активы
организации, если они не были отражены ранее;
оборудование, требующее монтажа, а также комплекты
запасных частей данного оборудования; ряд расходов,
относящихся к расходам будущих периодов, при
условии, что период их списания превышает 12 месяцев
после отчетной даты; суммы перечисленных авансов и
предварительной оплаты работ и услуг, связанных со
строительством объектов основных средств.
Итого по разделу
1
1100
Сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса
с кодами 1110-1190.
Раздел второй «Оборотные активы» признаются активы, которые
сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
Запасы
1210
В данной группе отражается числовая информация о
таких активах как: материалы, сырье и другие
подобные ценности; издержки незавершенного
производства; готовые товары, товары на
перепродажу, а также отгруженные товары. Дебетовое
сальдо счета 10+дебетовое сальдо счета 11+дебетовое
сальдо счета 41-кредитовое сальдо счета 42+дебетовое
сальдо счета 43+дебетовое сальдо счета 15±сальдо
счета 16-кредитовое сальдо счета 14+дебетовое сальдо
счета 45+дебетовое сальдо счетов 20,21,28,29+
дебетовое сальдо счета 97+дебетовое сальдо счета 44.
НДС по
приобретенным
ценностям
1220
По данному счёту отражается НДС по приобретённым
материально – производственным запасам,
нематериальным активам, капитальным вложениям,
предоставленным работам или услугам сторонних
организаций и т.д. подлежащие отнесению в
определенном порядке в последующих отчетных
периодах в пользу уменьшения сумм налога для
перечисления в бюджет или на соответствующие
источники покрытия. Остаток счета 19.
Дебиторская
задолженность
1230
Отражает все задолженности, которые должны быть
погашены в ближайшие 12 месяцев после отчётной
даты, заказчиками и покупателями, поставщиками и
подрядчиками также прочими дебиторами. Сумма
дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и
76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы
по сомнительным долгам».
92
Продолжение таблицы 9
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
1240
Отражает краткосрочные инвестиции компании (срок
погашения не больше 12 месяцев) в пользу доходных
активов других компаний, государственные ценные
бумаги, облигации, долговые обязательства, также
займы другим организациям кроме вложений
являющихся эквивалентами денежных средств. Сумма
дебетовых сальдо по счетам 58, 55.3, 73.1 за вычетом
счета 59.
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1250
По данному счёту отражают денежные средства в кассе,
на расчетных счетах, валютных счетах, специальных
счетах в кредитных организациях, все переводы в пути
и финансовые вложения (на счетах 55 и 58),
являющиеся эквивалентами денежных средств. Сумма
дебетовых сальдо счетов 50, 51, 55, 57, 58, 76.
Прочие оборотные
активы
1260
Включают в себя суммы по оборотным активам, которые
не нашли отражения в других статьях II раздела. Сумма
дебетовых остатков по счетам 76, 46, 19, 94.
Итого по разделу
2
1200
Сумма показателей по строкам с кодами 1210-1260.
Баланс
1600
Сумма строк 1100 и 1200.
Раздел третий «Капитал и резервы» отражается собственная величина
капитала организации. Некоммерческие организации именуют данный
раздел как целевое финансирование.
Уставный капитал
1310
Для коммерческих организаций это величина уставного
капитала, зарегистрированная в учредительных
документах и являющаяся совокупностью вкладов
учредителей компании, а для простого товарищества –
это вклады товарищей по договорам простого,
государственного или муниципального унитарного
предприятия – величину уставного фонда. Кредитовый
остаток счета 80.
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
1320
Акционерное общество показывает наличие акций,
которые были выкуплены у акционеров с целью их
перепродажи либо аннулирования. Остальные
товарищества в этой статье отражают цену
приобретённой ими доли участка для передачи прочим
участникам либо третьим лицам. Дебетовое сальдо
счета 81 «Собственные акции».
Переоценка
внеоборотных
активов
1340
Отражает величину добавочного капитала, который
образовался за счёт выполнения переоценки
внеоборотных активов. Кредитовое сальдо счета 83
«Добавочный капитал».
Добавочный
капитал (без
переоценки)
1350
Данный счёт отображает величину добавочного
капитала, образованного за счёт иных операций. Счет
83 за исключением сумм до оценки внеоборотных
активов.
Резервный
капитал
1360
Включает в себя величину резервного капитала
компании, созданного в соответствии, как с
учредительными документами, так и с
законодательством. Сумма кредитовых сальдо счетов
82 и 84.