63
Заняться продвижением компании, рекламой, маркетингом – задачей
является разработка маркетингового плана по возврату старых и привлечению
новых клиентов, ещё необходимо рассмотреть различные варианты рекламы на
бесплатной основе либо за небольшую плату, так же можно ввести бонусную
систему скидок клиентам это тоже поможет привлечь новых клиентов.
Мотивировать работников и работать над сервисом – это необходимо для
того чтобы сотрудники качественней и быстрее выполняли свою работу что
несомненно нравиться потребителям. Так же можно ввести систему бонусов
работникам за выполнение плана что ещё больше будет мотивировать
сотрудников и в результате приведет к дополнительной прибыли. Сервис же
можно улучшить такими путями как бесплатная доставка, возможность
предварительного заказа, особый подход к каждому клиенту и т.п.
Но главной проблемой, отрицательно влияющей на финансовое
состояние ООО “Элиф” является высокая зависимость компании от заемного
капитала это могло произойти по ряду причин, одна из которых не совсем
правильная структура капитала, отраженная в двух аспектах: первый аспект -
организация имеет большое количество заемных средств в сравнении с
собственным капиталом. Данный факт вынудит кредиторов провести
переоценку рисков организации и в результате этого произойдёт повышение
процентных ставок, а также установят ограничение на дальнейшее получение
заемных средств. Второй аспект - верное сочетание заемного и собственного
капитала, но при этом не верный расчёт итоговой суммы средств, которая
необходима чтобы поддержать соответствующий уровень деловой активности.
Так же причинами чрезмерно высокой зависимости от обязательств
является: чрезмерное расширение деятельности, недостаточная начальная
капитализация или истощение ресурсов оборотного капитала.
Данная зависимость организации может привести к серьезным
последствиям таким как: возникновение серьезных проблем с ликвидностью и
снижение прибыльности и эффективности.
64
Как же всё-таки увеличить собственный капитал ООО "Элиф"? Главным
источником роста собственного капитала является чистая прибыль. Кроме того,
существуют следующие "разовые" варианты увеличения собственного капитала
(чистых активов) организации расскажу о них в теории:
Увеличение уставного капитала – это главное и очевидное средство по
избавлению зависимости компании от заемных средств. Увеличив уставной
капитал компания получит больше ресурсов, а также увеличится возможность в
получении займов. Но если по каким-либо причинам увеличение уставного
капитала невозможно, то имеется вариант долгосрочного ссудного капитала, в
идеале с предоставлением отсрочки по выплате.
Переоценка основных средств в сторону увеличения их балансовой
(остаточной) стоимости.
Взнос в имущество ООО “Элиф” (без изменения уставного капитала).
Этот вариант не предполагает возвратности вложенных средств, в отличие от
кредита или займа.
Увеличить норму прибыли – данный вариант имеет расчёт на будущее, с
расчётом если неадекватная структура капитала начинает сокращать прибыль.
Плюсом является то что в случае успеха возросшая прибыль имеет возможность
остаться в организации, что несомненно поспособствует увеличению
собственного капитала.
Сократить капиталовложение в ОС – это значит до минимума сократить
покупки активов и аренды или получения напрокат оставшихся активов.
Благодаря этому можно получить ресурсы, которые будут направлены на
финансирование потребностей оборотного капитала. Так же можно реализовать
активы не являющиеся жизненно необходимыми для организации, либо же
продажа с последующей обратной арендой необходимых ОС, так же помогут
обеспечить правильное вложение денежных средств.
Усовершенствовать управление оборотным капиталом – это поможет
более эффективно управлять основными элементами оборотного капитала,
появиться возможность минимизировать суммы дополнительных ресурсов
65
нужных для финансовой поддержки роста продаж. Но всё же имеется предел,
перейдя который данные меры уже перестанут давать положительный результат,
и низкая конкурентоспособность ограничивает пределы контроля за этими
факторами.
Снизить уровень деловой активности – данный вариант является
последним так как это крайняя мера можно даже сказать негативная,
использовать её стоит лишь в том случае если не один из других вариантов не
помогают. Ведь если в итоге продолжиться рост зависимости компании от
чрезмерных заемных средств, то компанию придется ликвидировать, на
основании этого лучше сохранить организацию, но с низким уровнем
активности, чем совсем потерять её!
Все вышеперечисленные рекомендации хоть и описаны в теории, но всё
же могут быть использованы для улучшения финансового состояния
организации. Далее рассмотрим главную проблему компании и дадим
экономически обоснованную рекомендацию по увеличению собственного
капитала ООО “Элиф”.
Ниже наглядно отражена структура капитала ООО "Элиф" (собственный
и заемный капитал) на 31 декабря 2018 г. на Рисунок 10
Рисунок 10 – Структура капитала ООО “Элиф” на 31 декабря 2018г.
66
На 31.12.2018 собственный капитал ООО "Элиф" составляет всего 23,2%
капитала организации что на 26,8% меньше минимально приемлемой величины.
В то же время обязательства составили 76,8% (Краткосрочные 27,2% и
Долгосрочные 49,6%).
Так как главной проблемой компании является слишком большой
заемный капитал, и нехватка собственного капитала можно дать следующие
экономически обоснование рекомендации для увеличения собственного
капитала ООО “Элиф”. Увеличение уставного капитала – это главное и
очевидное средство по избавлению зависимости компании от заемных средств.
Увеличить уставный капитал можно разными способами:
Средствами (имуществом) самого предприятия;
Дополнительными вкладами, вносимыми его участниками;
Дополнительными вкладами третьих лиц, принимаемых в ООО, при
условии, что это не запрещено уставом общества.
В ситуации с ООО “Элиф” сначала рассмотрим увеличение уставного
капитала за счет средств (имущества) самого предприятия.
Начать необходимо с принятия решения об увеличении уставного
капитала за счет собственного имущества организации. Такое решение в случаи
с ООО “Элиф” принимается:
– единственным учредителем (участником).
Решение об увеличении уставного капитала оформите соответственно:
– решением единственного учредителя (участника).
Решение об увеличении уставного капитала общества за счет его
имущества может быть принято только на основании данных бухгалтерской
отчетности за год, предшествующий году принятия такого решения.
При увеличении уставного капитала за счет имущества общества
пропорционально увеличивается номинальная стоимость доли участника. При
этом размер самой доли участника не меняются. На действительную стоимость
доли участника увеличение уставного капитала общества также не влияет.
67
Сумма, на которую увеличивается уставный капитал, не должна
превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного
капитала и резервного фонда организации.
Источниками увеличения уставного капитала за счет имущества могут
быть:
1. Добавочный капитал общества
2. Нераспределенная прибыль.
Так как ООО “Элиф” не имеет Добавочный капитал то разберем
Увеличение уставного капитала за счёт Нераспределенной прибыли.
Размер уставного капитала организации составляет - 5 400 рублей, внёс
его единственный учредитель значит (размер его доли – 100% уставного
капитала).
Резервного фонда организация составляет - 2 700 рублей.
За предшествующий год стоимость чистых активов организации
составила - 20 952 рублей.
Действительная стоимость доли участника ООО “Элиф” на конец
отчётного 2018 года составляет: 20 952 рубля т.е. или 100% чистых активов.
В текущем году организация может увеличить уставной капитал за счет
нераспределенной прибыли на 12 852 рублей.
Данная сумма 12 852 рублей не превышает разницу между стоимостью
чистых активов суммой уставного капитала и резервного фонда организации.
12 852 рублей ⩽ (20 952 рублей – 5 400 рублей -2 700 рублей)
После увеличения уставный капитал организации будет равен 18 252
рублей. 18 252 рублей = 5 400 рублей + 12 852 рублей
Номинальная и процентная стоимость доли участника общества
увеличилась пропорционально и составила:
– 18 252 рублей или 100%.
На основании вышеизложенных данных был составлен Прогнозируемый
Отчёт об изменениях капитала Таблица 17 и к нему была составлена
прогнозируемая аналитическая таблица изменений собственного капитала ООО
68
“Элиф” т.е. какие результаты ждут организацию при увеличении капитала за
счёт имущества предприятия Таблица 9
Таблица 9
Прогнозируемая аналитическая таблица изменений
собственного капитала ООО “Элиф”
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.3-
гр.2)
± %
((гр.3-
гр.2) :
гр.2)
31.12.2017
31.12.2018
на начало
31.12.2017
на конец
31.12.2018
1
2
3
4
5
6
7
1. Чистые
активы
18 630
20 952
19,3
23,2
+2 322
+12,5
2. Уставный
капитал
5 400
18252
5,6
20,2
+12 852
+3,4 раза
3. Превышение
чистых активов
над уставным
капиталом
(стр.1-стр.2)
13 230
2700
13,7
3
-10530
-79,6
Ниже наглядно представлена динамика чистых активов и уставного
капитал организации на Рисунок 11
Рисунок 11 – Прогнозируемая динамика чистых активов и
уставного капитала
69
Ориентируясь на Прогнозируемую аналитическую таблицу изменений
собственного капитала ООО “Элиф” можно сказать что при увеличении
уставного капитала за счет собственного имущества организации мы получим
следующие результаты: уставный капитал составит 18 252 рублей что на 12 852
рублей и в 3,4 раза больше чем компания имеет на данный отчётный период,
чистые активы организации по состоянию на 31.12.2018 будут превышать
уставный капитал на 14,8%. Такое соотношение будет положительно
характеризовать финансовое положение и полностью удовлетворять
требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более
того произойдёт увеличение чистых активов на 12,5%. Превышение чистых
активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период тоже
будет говорить о хорошем финансовом положении организации.
Если компания решит воспользоваться данной рекомендацией, то далее
её необходимо будет внести изменения в устав организации. Решение о внесении
изменений в устав принимает единственный учредитель. Изменения нужно
зарегистрировать в ЕГРЮЛ.
Документы на государственную регистрацию подайте в течение месяца
со дня принятия решения об увеличении уставного капитала.
Заявление о государственной регистрации изменений в уставе должен
подписать человек, который выполняет функции единоличного
исполнительного органа общества (например, генеральный директор). В
заявлении подтверждается, что увеличение уставного капитала произведено в
соответствии с требованиями законодательства. (Это прописано в пункте 4
статьи 18 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
За государственную регистрацию изменений в уставе нужно заплатить
госпошлину в размере 800 руб. (подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
При увеличении уставного капитала за счет имущества общества база по
налогу на прибыль у организации не возрастает. В результате такой операции
никакой экономической выгоды и, соответственно, налогооблагаемых доходов
организация не получает (ст. 41 НК РФ).
70
В то же время у организаций – участников ООО при увеличении
номинальной стоимости долей возникает внереализационный доход. С такого
дохода необходимо заплатить налог на прибыль по ставке 20 процентов (п. 1 ст.
284 НК РФ). Сумму госпошлины, уплаченную за внесение изменений в устав,
нужно будет включить в состав прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Так же в качестве дополнительного предложения по улучшению
финансового состояния ООО “Элиф” можно рассмотреть вариант включения в
состав учредителей нового участника, а также увеличить генеральному
директору ООО “Элиф” процент собственного вклада в уставный капитал.
Появление нового участника - это внесение им своей доли средств в
уставный капитал компании. Взнос нового участника и то что генеральный
директор повысит долю своего вклада приведет к тому что компания
перераспределит доли участников и данные изменения обязательно нужно
зафиксировать в Уставе и зарегистрировать в ФНС.
При решении увеличении уставного капитала за счёт появления нового
участника в составе учредителей то необходимо первым делом необходимо
ознакомиться с действующей редакцией устава и посмотреть нет ли там запрета
прямого на вход нового участника, а уставе ООО “Элиф” запрета нет, поэтому
участник должен написать заявление на имя генерального директора ООО
“Элиф” в котором он укажет размер его вклада и сроки его оплаты, его долю в
процентах и соотношение долей участников. После этого генеральный директор
должен принять решение принимает он его в состав участников или же нет и на
сколько должен быть увеличен уставной капитал. И на основании утвержденного
протокола вносятся изменения в Устав компании.
А так же при увеличении генеральным директором собственного
процента в уставном капитале необходимо зарегистрировать изменения в
уставном капитале ООО “Элиф” в общем какой бы способ изменения уставного
капитала не был выбран, понадобятся следующие документы:
Решение и утверждение единственного собственника (генерального
директора) с отметкой нотариуса. В нем отражается способ – за счет вклада
71
третьего лица, указание размера вносимой суммы, процентного распределения
долей и одобрение учредителя обязательно;
Обновленный Устав ООО “Элиф” - в нем указывается увеличенный УК,
новый состав учредителей, распределение их долей;
Подготовка документов на увеличение стоимости капитала - ПКО,
платежка или квитанция на внесение вклада денежными средствами или акт
приема имущества на баланс. Составлению последнего предшествует
проведение аудита и независимой оценки;
Регистрация изменений в налоговой - для официального признания
внесенных изменений требуется обратиться в ФНС со следующими
документами:
Заявление на бланке р13001, заполненное по образцу и заверенное
нотариусом;
Протокол собрания учредителей или решения единственного
собственника с отметкой нотариуса;
Обновленный устав в двух экземплярах;
Документы об уплате взносов деньгами или о переводе имущества на
баланс компании.
Оплаченная квитанция на госпошлину - В 2019 г. она составляет 800
рублей;
Получение выписки из ЕГРЮЛ и заверенного ФНС нового Устава.
Сроки на проведение регистрационных действий жесткие – пять рабочих
дней. По их истечении документы должны быть готовы к выдаче.
Ведь просто принять решение и оплатить взнос недостаточно. Все
проведенные изменения должны пройти официальную регистрацию в ФНС.
Для компании на данный момент это один из оптимальных вариантов
действий, так как минимальный порог уставного капитала для ООО на 2018г.
составляет 10 000 тысяч рублей, а у компании иметься всего 5 400 тысячи рублей.
Участник, имеющий большую долю, имеет право на большую часть
прибыли и обладает привилегированным положением на основании этого
72
советую генеральному директору добиться соотношения долей 70:30. При
изначальном размере уставного капитала в 5 400 рублей генеральному директору
необходимо повысить свой процент вкладов до 7000 рублей т.е. увеличит вклад
на 1 600 рублей. А новый учредитель должен внести сумму в размере 3000
рублей. 10 000 рублей = 7 000 рублей + 3 000 рублей.
Опираясь на данные изменения в уставном капитале был составлен
Прогнозируемый Отчёт об изменениях капитала Таблица 18 и на его
основании прогнозируемая аналитическая таблица изменений собственного
капитала Таблица 10.
Таблица 10
Прогнозируемая аналитическая таблица изменений
собственного капитала ООО “Элиф”
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.3-
гр.2)
± %
((гр.3-
гр.2) :
гр.2)
31.12.2017
31.12.2018
на начало
31.12.2017
на конец
31.12.2018
1
2
3
4
5
6
7
1. Чистые активы
18 630
25 552
19,3
26,9
+6 922
+37,2
2. Уставный капитал
5 400
10 000
5,6
10,5
+4 600
+85,2
3. Превышение
чистых активов над
уставным капиталом
(стр.1-стр.2)
13 230
15 552
13,7
16,4
+2 322
+17,6
Наглядное изменение чистых активов и уставного капитал представлено
на Рисунок 12