73
Рисунок 12 - Прогнозируемая динамика чистых активов и
уставного капитала
Ориентируясь на Прогнозируемую аналитическую таблицу изменений
собственного капитала ООО “Элиф” можно сказать что при увеличении
уставного капитала за счёт появления нового участника в составе учредителей, а
также увеличения генеральным директором собственного процента в уставном
капитале мы получим следующие результаты: Чистые активы организации по
состоянию на 31.12.2018 существенно превышают уставный капитал. Но всё же
уставный капитал возрастёт на 4 600 или 85,2% в сравнении с имеющимися на
данный момент результатами. Данное соотношение довольно таки хорошо
охарактеризует финансовое положение организации. Более того, определив
текущее состояние показателя, произойдёт увеличение чистых активов на 37,2%
за 2018 год. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же
время их увеличение за период обозначает то что компания находиться в
хорошем финансовом положении.
На основании данной рекомендации ООО "Элиф" увеличит долю
собственного капитала примерно до 50% от всего капитала это в среднем до
10 000 рублей этим самым обеспечит достаточную финансовую независимость
(повысит коэффициент автономии). Этого будет достаточно для стабильного
продолжения функционирования компании, а также повысит
платежеспособность и финансовую устойчивость компании.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная выпускная квалификационная работа на тему Анализ
бухгалтерской отчётности организации ООО “Элиф” была направлена на
раскрытие основ анализа бухгалтерской и финансовой отчётности. При
написании данной работы информационной базой служили: Федеральный закон
от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете», нормативно–правовые акты
бухгалтерского учёта, различные учебно–методические пособия, а также данные
предоставленные организацией ООО “Элиф”.
Основой для проведения анализа финансового состояния являются:
1. Бухгалтерский баланс организации (Форма по ОКУД – 0710001).
Бухгалтерский баланс несёт в себе полную информацию на определенную дату
о составе, размещение и назначении средств организации. Значение данного
Бухгалтерского баланса очень велико, ведь не зря зачастую анализ финансового
состояния предприятия называют анализом баланса.
2. Отчет о прибылях и убытках организации (Форма по ОКУД –
0710002).
3. Отчет об изменении капитала организации (Форма по ОКУД –
0710003).
4. Отчет о движении денежных средств организации (Форма по ОКУД
– 0710004).
5. Приложение к бухгалтерскому балансу организации (Форма по
ОКУД – 0710005).
Бухгалтерская отчётность является источником информации о
финансовой стороне организации, ей могут пользоваться все лица
заинтересованные в деятельности фирмы т.е. собственники, руководители,
персонал, клиенты, поставщики, банки, налоговые органы и т.д. каждый из них
получает лишь необходимую информацию исходя их интересов.
И так первая глава включает в себя, во-первых, обосновать актуальность
выбранной темы, изложить всю важность роли Бухгалтерского учёта как для
75
предприятия, так и для государства. А также рассмотреть описание, назначение,
роль, тенденции и классификация бухгалтерской отчётности. Во-вторых,
исследовать нормативно-правовое регулирование формирования бухгалтерского
баланса в Российской Федерации. Изучить и разобрать технику, показать схему
составления Бухгалтерского баланса и отчётности. В-третьих, обосновать
важность бухгалтерской отчётности в организации, и провести анализ порядка
применения бухгалтерской отчётности.
Вторая глава состоит из информации, полученной от организации на
примере которой написана ВКР т.е. ООО “Элиф”. Дана организационно-
экономическая характеристика организации, проведен анализ показателей
бухгалтерского баланса и анализ прибыли (убытков) на основании Отчета о
прибылях и убытках организации (Форма по ОКУД – 0710002).
В третьей главе проведен анализ отчетов: об изменении капитала
организации (Форма по ОКУД – 0710003), о движении денежных средств
организации (Форма по ОКУД – 0710004) и Приложение к бухгалтерскому
балансу организации (Форма по ОКУД – 0710005). Также содержит
аналитические таблицы и оценку о финансовом состоянии компании ООО
“Элиф” и даны рекомендации по повышению и укреплению финансового
состояния исследуемой организации.
В завершении хочется сказать, бухгалтерская учёт, а также финансовая
отчётность являются самыми важными составляющими в работе абсолютно
любой организации. Ведь в большей части бухгалтерский учёт наводит полный
порядок в документации фирмы. А финансовая отчётность позволяет
руководству, собственникам, сотрудникам и всем желающим получить
необходимую финансовую информацию о организации. Таким образом, мы
видим гигантскую значимость ведения бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской отчетности.
76
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Черепанова В.А. Противодействие взяточничеству: практические аспекты
антикоррупционного комплекса в организации //Аудитор. 2017. № 4. С. 34–
39.
2. Пятинский А. С., эксперт в сфере бухгалтерского учета и налогообложения,
к.э.н. 2018г.
3. ПРИКАЗ Минфина России от 19.04.2019 № 61н.
4. Рожнова О.В. Современные тенденции развития финансовой отчетности //
Учет. Анализ. Аудит. 2018. Т. 5. № 2. С. 26-35.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
6. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 N 283 "Об утверждении
Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности"
7. Нестеров А.К. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и
отчетности // Энциклопедия Нестеровых 2018г.
8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №
51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1994. -№ 32. -Ст. 3301.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №
117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. –1998. – № 31. – Ст. 3824.
10. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" //
Собрание законодательства РФ. – 2011. - N 50. - Ст. 7344.
11. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ "О консолидированной
финансовой отчетности"/ Собрание законодательства Российской Федерации
от 2 августа 2010 г. № 31 ст. 4177
12. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской
отчетности организаций".
13. Данина В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленной
организации в условиях современной экономики на примере ООО «Весёлый
Молочник». В сборнике: Экономика и управление в XXI веке: стратегии
77
устойчивого развития сборник статей III Международной научно-
практической конференции. 2017. С. 143-147.
14. Толюпа Е.А. Анализ финансового состояние ПАО Сбербанк по итогам 2017
г/ Новая наука: финансово-экономические основы. 2017. № 1. С. 249-251.
15. Нормативная база бухгалтерского учёта утверждается на основании
информационных данных Программы реформирования бухучёта в
соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (ПП
РФ № 283 от 06.03.1998).
16. Данные предоставленные организацией ООО “Элиф”.
17. Информационные данные по бухгалтерской отчётности ООО “Элиф” за 2018
год.
18. Учетная политика ООО “Элиф”
19. https://finmozg.ru/finan_demo/index.html?
20. http://alt-x.narod.ru/0512pnp.htm
21. http://5fan.ru/wievjob.php?id=96796
78
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Учетная политика ООО “Элиф”
1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета:
1.1. Общие положения
1.1.1. Для обеспечения достоверной информации об имуществе и
финансах, а также в соответствии с п. 14.3 Устава организации ведется
бухгалтерский учёт.
Бухгалтерский учет ООО “Элиф” производиться в соответствии с:
Федеральным законом РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете»;
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (с
изменениями и дополнениями);
Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н;
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных
Приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н;
А также прочими нормативными (инструктивными) материалами с
учетом изменений и дополнений в них (Положения по бухгалтерскому учету,
отраслевые инструкции по формированию себестоимости и др.) и внутренними
организационно-распорядительными документами предприятия.
1.1.2. Ответственным лицом за бухгалтерский учет предприятия,
соблюдение законодательства при исполнении хозяйственных операций
является руководитель предприятия и главный бухгалтер.
1.1.3. Предприятие ведет бухгалтерский учет своего имущества,
обязательств и хозяйственных операций через способ двойной записи и
79
пользуется рабочим планом счетов бухгалтерского учета согласно Приложению
№ 1, разработанного на основании Приказа Минфина РФ от 31.10.00 № 94н.
1.1.4. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме
счетоводства в электронном виде, используя программу автоматизации
бухгалтерского учета 1С Бухгалтерия (8.1).
Организация ежемесячно формирует в электронном виде регистры
бухгалтерского учета по перечню:
- оборотно-сальдовая ведомость;
- регистры аналитического учета.
Главная книга формируется и оформляется по итогам отчетного года в
электронном формате.
1.1.5. Порядок организации электронного документооборота
осуществляется в соответствии со Стандартом организации (далее - СТО) № 4.2
«Управление документацией».
Первичные учетные документы могут составляться на бумажных и
машинных носителях информации, а также в некоторых случаях применяется
электронный документооборот. Разработку и внедрение Правил электронного
документооборота осуществляет специализированная организация в
соответствии с договором. В соответствии с Правилами электронного
документооборота все электронные документы, пересылаемые по системам
электронного документооборота, подписываются электронной цифровой
подписью, которая гарантирует целостность и авторство документов, а также
при выполнении следующих условий:
- сертификат ключа подписи, относящийся к этой электронной цифровой
подписи, не утратил силу (действует) на момент проверки или на момент
подписания электронного документа при наличии доказательств, определяющих
момент подписания;
- подтверждена подлинность электронной цифровой подписи в
электронном документе;
80
- электронная цифровая подпись используется в соответствии со
сведениями, указанными в сертификате ключа подписи.
При соблюдении указанных требований документ, надлежащим образом
оформленный и подписанный с помощью электронной цифровой подписи,
является первичным учетным документом в целях бухгалтерского и налогового
учета.
Первичные документы составляются в электронном виде с применением
ЭЦП в соответствии с СТО № 4.2 «Управление документацией».
Одновременно с электронными документами используются также
первичные документы на бумажных носителях. В документообороте
организации используются следующие первичные документы на бумажных
носителях:
- кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера, кассовая
книга, которая распечатывается ежемесячно, сшивается и скрепляется печатью
организации);
- чековая книжка;
- авансовые отчеты;
- путевые листы;
- входящие документы контрагентов, не присоединившихся к системе
электронного документооборота;
- исходящие документы контрагентам, не присоединившимся к системе
электронного документооборота.
1.1.6. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) в рублях и
копейках.
1.1.7. В целях своевременного отражения хозяйственных операций в
бухгалтерском учете организация утверждает «График документооборота».
1.1.8. Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет и список
лиц, имеющих право на получение средств под отчет, утверждаются приказом
руководителя организации. Максимальный срок, на который выдаются
81
денежные средства под отчет, составляет не более 30 дней при условии, что
сотрудник отчитался по ранее выданному ему авансу.
1.1.9. В целях обеспечения сохранности материальных ценностей и
достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится
инвентаризация имущества и обязательств организации.
Инвентаризация проводится в соответствии с Федеральным законом РФ
от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом
Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, Методическими указаниями по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина
России от 13 июня 1995 г. N 49.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации проведение инвентаризаций обязательно при
возникновении следующих факторов:
- смена материально-ответственных лиц;
- передача имущества в аренду, выкуп, продажа;
- выявление фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества;
- стихийное бедствие, пожар, другие чрезвычайные ситуации;
- реорганизация или ликвидация организации.
Инвентаризации подлежат обязательства организации, а также все
имущество независимо от его местонахождения:
- имущество, принадлежащее организации на праве собственности;
- имущество, находящееся на ответ хранении;
- арендуемое имущество;
- не учтенное по каким-либо причинам имущество.
Инвентаризация имущества (кроме основных средств) и обязательств с
целью правильного формирования годовой финансовой отчетности проводится
ежегодно по состоянию на 01 декабря. Основание – ст.12 Закона РФ от 21 ноября
1996 г. №129-ФЗ.
82
Для подтверждения обоснованности сумм дебиторской и кредиторской
задолженности, учтенных на счетах бухгалтерского учета, организация проводит
инвентаризацию указанных сумм по состоянию на 01 июля, а также на 31
декабря перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Инвентаризация основных средств производится 1 раз в три года по
состоянию на 31 декабря.
Инвентаризация денежных средств в кассе проводится ежемесячно.
Инвентаризация осуществляется по приказу руководителя организации
(форма № ИНВ-22, утверждена Постановлением Госкомстата России от
18.01.1998 №88), которым устанавливаются сроки проведения инвентаризации,
сроки представления материалов в бухгалтерию, а также персональный состав
инвентаризационной комиссии.
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно
действующая инвентаризационная комиссия. Состав постоянной действующей
комиссии утверждается приказом руководителя.
1.1.10. Право подписи первичных учетных документов имеют
должностные лица организации, согласно приказу генерального директора, а
также сотрудники организации, осуществляющей ведение бухгалтерского и
налогового учета, на основании выданных доверенностей.
1.1.11. Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому учету,
формируются в дела с учетом сроков хранения документов.
Порядок архивирования производится в соответствии с СТО № 4.2
«Управление документации».
1.1.12. Организация внутреннего контроля
В целях обеспечения сохранности имущества, законности ведения
финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и
отчетных данных в организации установлена система внутрихозяйственного
контроля:
Контроль сохранности и перемещения ТМЦ, принадлежащих
организации и арендованных у других организаций, осуществляют материально-