2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ФИНАНСОВОМ
УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ
1.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и её пользователи
1.2.Стандарты ведения бухгалтерского учета и составления финансовой
отчетности в России
1.3. Общие требования, предъявляемые к составу финансовой отчетности и
формированию её показателей
2. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
2.1. Виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
2.2. Основные методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
3.1. Характеристика исследуемого предприятия
3.2. Анализ отчетности
3.3. Расчет и анализ финансовых показателей
3.4.Рекомендации по улучшению финансового положения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
3
ВВЕДЕНИЕ
Экономика в Российской Федерации постоянно изменяется, и как
следствие, повышаются требования к уровню учёта и анализа финансово-
хозяйственной деятельности организаций. Поскольку особенностью
формирования цивилизованных рыночных отношений является усиление
влияния таких факторов, как жесткая конкурентная борьба, технологические
изменения, компьютеризация обработки экономической информации,
постоянные нововведения в налоговом законодательстве, изменяющиеся
процентные ставки и курсы валют на фоне продолжающейся инфляции. В связи
с этим каждое предприятие заинтересовано в получении положительного
финансового результата, который выражается суммой полученной прибыли.
Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность
производства, объём и качество произведённой продукции, состояние
производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому в данном дипломе
я раскрою все теоретические и практические аспекты учета финансовых
результатов.
Информация о финансовых результатах деятельности организации
требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые,
вероятно, будет контролировать организация в будущем, при прогнозировании
способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при
обосновании эффективности, с которой организация может использовать
дополнительные ресурсы.
Одна из важнейших задач бухгалтерского учета на любом предприятии –
поиск путей достижения положительного финансового результата на всех
стадиях учета. Если бухгалтер исходя из принципа документированного
отражения хозяйственных операций будет только кодировать с помощью
проводок уже оформленные хозяйственные договоры и действия, то он не
сможет повлиять на финансовый результат. Ему целесообразно включиться в
4
работу на самой ранней стадии принятия решений о проведении тех или иных
видов хозяйственных операций и проводить предварительные исследования.
Отсюда возникает настоятельная необходимость в разработках простых для
практического использования методов планирования и прогнозирования
финансовых результатов.
Для внутреннего анализа пользователями берутся данные
внутрихозяйственного бухгалтерского учета. Для налоговых органов, органов
статистики и кредиторов основой для проверки и раскрытия информации
является бухгалтерская отчетность.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить
банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми
ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам
образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую –
заемные.
Финансовое состояние компании – это способность компании
финансировать свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.
Способность предприятия своевременно производить платежи,
финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о
его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние может быть
устойчивым, неустойчивым и кризисным.
Финансовое состояние компании определяется результатами его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если
производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это
положительно влияет на финансовое положение компании. И, наоборот, в
5
результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции
(работ, услуг) происходит повышение себестоимости единицы продукции,
уменьшение выручки, суммы прибыли и, как следствие, ухудшение
финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное
влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд
производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как
составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение
планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение
расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и
заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Владение сведениями о финансовом состоянии компании - верный путь к ее
развитию и процветанию. Необходимо понимать смысл таких показателей
экономики, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость,
деловая активность, эффект финансового рычага и другие, а также знать
методику их анализа.
Основная цель анализа финансовых результатов - получение ключевых
информативных показателей, дающих объективную картину финансового
положения организации, рентабельности продукции и капитала.
В ходе анализа объективно оцениваются:
• платежеспособность;
• ликвидность;
• финансовая устойчивость;
• деловая и инвестиционная активность;
• инвестиционная привлекательность;
• эффективность деятельности организации.
При этом может интересовать не только его текущее финансовое
состояние, но и его ближайшие или отдаленные перспективы. Иногда сам
руководитель хочет понять, верна ли выбранная им политика.
6
Кроме того, руководству организации, учредителям, собственникам и
акционерам нужна полная и обстоятельная информация о финансовом
положении организации, рентабельности её продукции и капитала.
Работа по анализу финансовых результатов позволяет выявить сильные и
слабые стороны компании, выбрать правильный путь к наилучшему ее
развитию и добиться значительного роста доходов. В результате компания
сможет понять правильность выбранных методов ведения финансовой
политики и скорректировать их, если это требуется. Источником необходимой
информации служит финансовая (бухгалтерская) отчетность.
Отчет о финансовых результатах входит в состав бухгалтерской
отчетности. В этом Отчете отражаются финансовые результаты деятельности
предприятия.
Финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль
или убыток.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что
определение конечного финансового результата имеет не столько
теоретическое, сколько практическое значение, так как на их основе
принимаются важнейшие решения корпоративного управления.
Экономический и финансовый анализ результатов хозяйственной деятельности
организаций позволяет разработать конкретную стратегию и тактику их
развития, порядок выявления и оценки резервов роста прибыли и
рентабельности, и способы их мобилизации.
Целью исследования является проведение анализа финансового
состояния предприятия ООО «Елизавета».
Осуществление поставленной цели потребовало решения следующих
основных задач:
1. Рассмотреть теоретические аспекты анализа платежеспособности и
финансовой устойчивости предприятия;
7
2. Провести анализ финансовой устойчивости предприятия на примере
ООО «Лайт Старт»;
3.Предложить практические рекомендации по повышению
платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Елизавета».
Объектом исследования дипломного проекта является ОО «Елизавета»,
Предметом исследования является финансовая устойчивость данного
предприятия.
При написании дипломной работы использовались данные
статистической и бухгалтерской отчетности предприятия за период 2015-2016
годы; был использован широкий круг учебной литературы по таким
дисциплинам, как экономический анализ, финансовый менеджмент.
Основные методологические аспекты, изложены следующими авторами:
Бочкова С.В, Гиляровская Л.Т.,Ерина Е.С.,Жулина Е.Г, Илышева Н.Н., и
другие.
Данные источники содержат множество аналитических исследований, в
данном случае вполне целесообразно их применение.
Практическая значимость дипломной работы заключается в разработке
конкретных направлений по укреплению финансовой устойчивости
предприятия на примере изучаемого предприятия.
8
1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В
ФИНАНСОВОМ УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ
1.1. БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ И ЕЕ
ПОЛЬЗОВАТЕЛИ
Организации в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного
года, в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ обязаны представлять в
налоговый орган по своему месту нахождения годовую бухгалтерскую
(финансовую) отчетность. Эта обязанность не относится к организациям,
которые в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) могут не вести бухгалтерский
учет, а также к религиозным организациям, если у них за отчетные (налоговые)
периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и
сборов. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих
организаций, не являющихся банками и не относящихся к государственному
сектору, состоит из:
а) бухгалтерского баланса,
б) отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Формы бухгалтерской отчетности, в том числе и отчета о финансовых
результатах, утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н[2].
Отметим, что форма, данная в приложении № 1 к приказу, называется «Отчет о
прибылях и убытках», однако с 2012 г. в соответствии с Законом № 402-ФЗ
и информацией Минфина России № ПЗ-10/2012 она должна именоваться
отчетом о финансовых результатах. Субъекты малого предпринимательства
могут использовать упрощенную форму отчета[1].
9
Пользователями информации по финансовому состоянию, на основании
формы бухгалтерской отчетности, являются лица как непосредственно, так и
опосредованно заинтересованные в деятельности организации (Схема 1). К
первой группе относятся те, кто связан с организацией участием в капитале,
долговыми и другими хозяйственными отношениями. Ко второй группе – те,
кто использует экономическую информацию в чисто профессиональных целях.
Эта часть пользователей информации непосредственно не заинтересована в
деятельности организации, но по условиям контракта должна защищать
интересы первой группы.
Рис. 1. Пользователи информации, их интересы и цели анализа
1
1
Анализ финансовой отчетности – Интернет курс// Богомолец С.Р., Овчинникова С.В., 2012
10
Каждый пользователь изучает информацию для принятия решения по
оптимизации своих интересов. Так, собственники фирмы принимают
стратегические решения относительно дальнейшего плана существования
организации, продолжения своего участия в ее капитале, объема и структуры
капитала (дополнительная эмиссия, привлечение заемных средств, изменение
структуры собственности), изъятия в пользу собственников части имущества
(дивидендная политика) и инвестиционных вложений (в какие сегменты рынка
направлять средства, возможности расширения действующих мощностей).
Безусловно, не все собственники организации в равной степени участвуют в
принятии подобных решений, нередко их подготовка делается топ-
менеджерами фирмы.
Формально задачей менеджеров фирмы является принятие решений по
текущему управлению финансами, т.е. управление ресурсами организации для
получения наибольшего эффекта для собственников.
В группу партнеров (сторонних лиц) входят потенциальные
собственники, инвесторы, контрагенты (находящиеся в некоторых финансовых
отношениях с фирмой или намеревающиеся установить подобные отношения),
аналитики, предоставляющие консультационные услуги и др. Объединяет этих
лиц то обстоятельство, что они ни при каких обстоятельствах не имеют доступа
к внутрифирменным информационным источникам.
Инвесторов, в том числе потенциальных собственников, интересует
оценка доходности риска осуществляемых и прогнозируемых инвестиций,
способность предприятия формировать прибыль и выплачивать дивиденды.
Поставщики и подрядчики заинтересованы в том, чтобы предприятие в
срок рассчиталось по своим обязательствам за поставленные товары, оказанные
услуги и выполненные для него работы, т.е. финансовая устойчивость как
фактор стабильности партнера.
11
Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, подтверждающей
надежность сложившихся деловых связей и определяющей перспективы их
дальнейшего развития.
Банки-кредиторы заинтересованы в информации, позволяющей
определить целесообразность предоставления кредитов, условия их выдачи,
оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев,
предоставляющих долгосрочные ссуды клиентам, интересует ликвидность
предприятия не только по краткосрочным обязательствам, но и его
платежеспособность с позиции ее сохранения в будущем.
Государство принимает участие в бизнесе виде создания базы
нормативных актов, устанавливающих логику и правила бизнес-отношений
хозяйствующих субъектов между собой, а также в отношении своих
работников, государства и общества в целом. Структурно эта база представляет
собой комплекс кодексов, законов, постановлений и других нормативных
документов, регулирующих различные аспекты деятельности хозяйствующего
субъекта (административно-организационные, налоговые, уголовно-правовые и
др.). В этом блоке следует выделить налоговые органы, которые используют
данные бухгалтерской отчетности для реализации своих прав и определения
финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.
Персонал заинтересован в информации о прибыльности и стабильности
предприятия как работодателя, с целью иметь гарантированную оплату труда и
рабочее место.
Глубина анализа, достоверность и объективность аналитических выводов
обеспечиваются привлечением и аналитической обработкой разнообразных
источников информации.
Наибольшую роль в информационном обеспечении анализа
играет внутрихозяйственная информация, которая привлекается для
осуществления всех видов анализа внутренними пользователями (высшее
руководство и управляющие всех уровней фирмы) в пределах их компетенции.