25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО «ГАЗПРОМ ДОБЫЧА ШЕЛЬФ ЮЖНО-САХАЛИНСК»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Газпром добыча шельф
Южно-Сахалинск» образовано на основании решения учредителя от 31 июля
2008 года № 222 и зарегистрировано в Едином государственном реестре
юридических лиц 15 сентября 2008 года за основным государственным
регистрационным номером 5087746110788.
Участником Общества с долей 100% является ПАО «Газпром».
Общество зарегистрировано по адресу: 693000, Российская Федерация,
Сахалинская область, город Южно-Сахалинск, ул. Курильская, дом 40.
ООО «Газпром добыча шельф Южно-Сахалинск» не имеет дочерних и
зависимых обществ.
Организационная структура компании включает: администрацию в г.
Южно-Сахалинск; обособленные структурные подразделения, филиалы.
По состоянию на 31.12.2018г. Общество имело в своем составе 4
территориально обособленных структурных подразделений.
Таблица 1
Обособленные структурные подразделения
ООО «Газпром добыча шельф Южно-Сахалинск»
№
п/п
Наименование филиала
(структурного подразделения)
Место нахождения
1
Филиал ООО «Газпром добыча шельф
Южно-Сахалинск» в г. Москва
142770, г. Москва, Сосенское
поселение, поселок
Газопровод, д. 101
2
Филиал ООО «Газпром добыча шельф
Южно-Сахалинск» — Киринское
газодобывающее управление
694450, Сахалинская обл.,
Ноглинский район, пгт.
Ноглики, ул. Пограничная, д.
12
3
Служба по организационно-техническому
сопровождению
183038, Мурманская обл., г.
Мурманкс, ул. Буркова, д. 36
4
Отдел по организационно-техническому
сопровождению
196140, г. Санкт-Петербург,
ш. Пулковское, 40,4 лит. Д.
26
ООО «Газпром добыча шельф Южно-Сахалинск» создано в структуре
ПАО «Газпром» как компания, специализирующая на основании и разработке
газовых и газоконденсатных месторождений на шельфе РФ.
Основными видами деятельности Общества являются:
– услуги оператора по добыче углеводородов;
– услуги агента;
– услуги заказчика-застройщика;
– реализация электрической энергии;
– иные виды деятельности, не запрещенные уставом и действующим
законодательством РФ.
Приоритетные направления деятельности Общества связаны с
реализацией проектов освоения Киринского и Южно-Киринского
газоконденсатных месторождений.
Общество учреждено на неограниченный срок деятельности. Общество
является самостоятельной коммерческой организацией, уставный капитал
которой состоит из доли вкладов участников Общества. Общество является
юридическим лицом и имеет расчетный счет в кредитном учреждении, может
от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы,
бланки со своим наименованием, а также вправе иметь собственную эмблему,
зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства
визуальной идентификации.
Основными источниками информации для анализа экономических
показателей деятельности ООО «Газпром добыча шельф Южно-Сахалинск»
служат следующие документы:
– бухгалтерский баланс за 2018г. (приложение 1).
– отчет о финансовых результатах за 2017г., 2018г. (приложение 2, 3).
27
Динамика основных экономических показателей ООО «Газпром добыча
шельф Южно-Сахалинск» представлена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика экономических показателей деятельности
ООО «Газпром добыча шельф Южно-Сахалинск» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, млн. руб.
3781,4
3815,9
4139,0
34,5
323,1
100,9
108,5
Себестоимость, млн.
руб.
1755,2
1754,7
1922,4
-0,5
167,7
100,0
109,6
Управленческие
расходы, млн. руб.
1943,8
1990,4
2101,5
46,6
111,1
102,4
105,6
Полная
себестоимость, млн.
руб.
3699,0
3745,1
4023,9
46,1
278,8
101,2
107,4
Прибыль от продаж,
млн. руб.
82,4
70,8
115,2
-11,6
44,4
85,9
162,7
Чистая прибыль, млн.
руб.
5,2
5,7
2,2
0,5
-3,5
109,6
38,6
Среднесписочная
численность
работников, чел.
563
581
604
18
23
103,2
104,0
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
25558
15461
15393
-
10097
-67
60,5
99,6
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, руб.
0,99
0,98
0,97
0,01
-0,01
100,3
99,1
Фондоотдача на 1
руб. основных
фондов, руб.
0,15
0,25
0,27
0,10
0,02
166,8
108,9
Производительность
труда, тыс. руб.
6,72
6,57
6,85
-0,15
0,28
97,8
104,3
Рентабельность
продаж, %
2,2
1,9
2,8
-0,3
0,9
Х
Х
По результатам таблицы 2 сделаны следующие выводы:
– выручка предприятия за 2018г. составила 4 139 млн. руб., которая
увеличилась на 323,1 млн. руб. или на 8,5% по сравнению с 2017г.;
– себестоимость за 2018г. составила 1922,4 млн. руб., которая
увеличилась на 167,7 млн. руб. или на 9,6% по сравнению с 2017г.;
– управленческие расходы за 2018г. составили 2101,5 млн. руб., которые
28
увеличились на 111,1 млн. руб.;
– полная себестоимость за 2018г. составила 4023,9 млн. руб., которая
увеличилась на 278,8 млн. руб. или на 7,4% по сравнению с 2017г.;
– прибыль от продаж за 2018г. составила 115,2 млн. руб., которая
увеличилась на 44,4 млн. руб. по сравнению с 2017г.;
– чистая прибыль за 2018г. составила 2,2 млн. руб., которая
уменьшилась на 3,5 млн. руб. по сравнению с 2017г.;
– материалоемкость за 2018г. показывает, что фактически приходится на
производство единицы продукции 0,97 руб., которая уменьшилась на 0,01 руб.
Материалоемкость продукции показывает отношение стоимости материальных
затрат к стоимости произведенного продукта. Он отражает затраты сырья,
запасов и других ресурсов на единицу произведенной продукции. Чем ниже
показатель материалоемкости, тем больше готовых продуктов сможет
произвести предприятие.
– фондоотдача показывает эффективность внеобротных средств. В
2018г. составила 0,27 руб., которая уменьшилась на 0,02 руб. по сравнению с
2017г. Фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходится на 1
рубль основных фондов, т.е. чем значение фондоотдачи выше, тем эффективнее
используются на предприятии его основные средства;
– численность работников анализируемой организации за 2018г.
составила 604 работников, которая увеличились на 23 работников по
сравнению с 2017г.;
– производительность труда работников организации показывает,
сколько выручки приходится на одного работника организации. В 2018г.
производительность труда составила 6,85 тыс. руб., которая увеличилась на
0,28 тыс. руб. по сравнению с 2017г.;
– рентабельность продаж за 2018г. показывает, что 2,8% прибыли
предприятие получает с каждого рубля выручки. Наблюдается увеличение
рентабельности продаж в 2018г., что характеризует рост эффективности
предпринимательской деятельности предприятия.
29
Динамика основных экономических показателей ООО «Газпром добыча
шельф Южно-Сахалинск» представлена на рис. 1.
3 781,4
1 755,2
1 943,8
82,4
5,2
3 815,9
1 754,7
1 990,4
70,8
5,7
4 139,0
1 922,4
2 101,5
115,2
2,2
0,0
500,0
1 000,0
1 500,0
2 000,0
2 500,0
3 000,0
3 500,0
4 000,0
4 500,0
2016г. 2017г. 2018г.
Выручка, млн. руб.
Себестоимость, млн. руб.
Управленческие расходы, млн.
руб.
Прибыль от продаж, млн. руб.
Чистая прибыль, млн. руб.
Рисунок 1. Динамика экономических показателей деятельности
ООО «Газпром добыча шельф Южно-Сахалинск» за 2016г.-2018г.
Таким образом, наблюдается улучшение основных показателей
деятельности ООО «Газпром добыча шельф Южно-Сахалинск» в динамики за
2016г.-2018г. Положительным результатом деятельности предприятия явилось
увеличение выручки от оказываемых услуг. Рост выручки организации
свидетельствует о рациональной деятельности организации. Рост оборотных
активов совместно с ростом выручки от реализации несет собой
положительный момент, который свидетельствует о росте деловой активности
организации.
Бухгалтерская отчетность ООО «Газпром добыча шельф Южно-
Сахалинск» сформирована исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского
учета и отчетности, в частности Федерального закона «О бухгалтерском учете»
№ 402-ФЗ от 06.12.2011г. и Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Министерства
финансов РФ № 34н от 29.07.1998г., а также иных действующих нормативных
30
актов, входящих в систему регулирования бухгалтерского учета и отчетности
организаций в РФ.
Учетная политика Общества разработана на основе Положения по
учетной политике ПАО «Газпром», его дочерних обществ и организаций на
2018г., утвержденного приказом ПАО «Газпром» № 923 от 29.12.2017г. и
утверждена приказом Общества № 281 от 29.12.2017г.
Активы и обязательства оценены в отчетности по фактическим затратам.
Исключение составляют: основные средства и нематериальные активы; активы,
по которым в установленном порядке созданы резервы под снижение их
стоимости; оценочные обязательства, приведенные исходя из текущей оценки
их величины, выполнение, которых вероятно приведет к уменьшению
экономических выгод организации в будущем.
Порядок признания доходов в ООО «Газпром добыча шельф Южно-
Сахалинск».
Поступления от продажи товаров, продукции и оказания услуг
(выполнения работ) признаются выручкой по мере отгрузки продукции
покупателям (или оказания услуг) и предъявления им расчетных документов.
Выручка отражается в отчетности за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. Выручка от
выполнения работ с длительным циклом (за исключением договоров
строительного подряда) определяется по завершении выполнения работ в
целом.
В составе прочих доходов Общества признаются:
– доходы от реализации прочего имущества;
– доходы от предоставления имущества во временное пользование;
– положительные курсовые разницы по операциям в иностранной
валюте;
– доходы в виде штрафов, пеней, неустойки за нарушение условий
договоров;
– доходы, в виде компенсации среднего заработка, оплаченного за
31
военные сборы, полученные от военкомата;
– стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания
непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов;
– доходы, полученные от фонда социального страхования на
финансирование предупредительных мероприятий.
Порядок признания расходов в ООО «Газпром добыча шельф Южно-
Сахалинск».
Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы,
связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг,
продажей товаров. К управленческим расходам относятся общехозяйственные
расходы, которые ежемесячно списываются в полной сумме на финансовые
результаты отчетного периода.
Прочие расходы, в основном, включают:
– расходы, направленные на благотворительность;
– расходы по страхованию членов семьи работников;
– расходы, связанные с выбытием и прочим списанием основных
средств и иных активов;
– отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной
валюте;
– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
– налог на имущество по объектам основных средств, переведенных на
консервацию;
– расходы в виде штрафов, пеней, неустойки за нарушение условий
договоров;
– отчисления в Первичную профсоюзную организацию;
– расходы социального характера.
Внутренний контроль в ООО «Газпром добыча шельф Южно-
Сахалинск» осуществляется внутренним аудитором. Внутренний аудитор
организации осуществляет проверку первичных документов, журналов-
операций, данных бухгалтерской отчетности. Внутренний аудитор следит за
32
законностью проводимых операций и правильностью их совершения в
соответствии с нормативно-правовой документацией.
2.2. Техника составления и анализ бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах организации
Составление баланса – завершающий этап бухгалтерского учета любого
предприятия, в том числе и ООО «Газпром добыча шельф Южно-Сахалинск».
Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об
остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную дату.
Рассмотрим технику составления бухгалтерского баланса ООО
«Газпром добыча шельф Южно-Сахалинск» с использованием кодов строк и
описанию содержание каждого показателя данной формы отчетности.
Взаимосвязь статей актива баланса со счетами плана счетов
представлена в таблице 3.
Таблица 3
Взаимосвязь статей актива баланса ООО «Газпром добыча шельф
Южно-Сахалинск» со счетами плана счетов
Показатель
Счет
плана
счетов
Строка
баланса
Значение на
31.12.2018г.,
тыс. руб.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
04, 05
1110
Результаты исследований и разработок
08
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
01, 02
1150
15 369 500
Доходные вложения в материальные
ценности
03
1160
Финансовые вложения
06, 56, 82
1170
Отложенные налоговые активы
09
1180
53 569
Прочие внеоборотные активы
07
1190
2 076 873
Итого по разделу I
1100
17 499 942
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
10,11 15,16,
20,21,23,29,
41,42,43,44
45,97
1210
521 164
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
19
1220
286 136
Дебиторская задолженность
62, 63
1230
2 457 580
Финансовые вложения
58, 59
1240
Денежные средства и денежные
1250
870
33
эквиваленты
50,51,52,55
Прочие оборотные активы
71,76,73,75
1260
10 256
Итого по разделу II
1200
3 276 006
Баланс
1600
20 775 948
Рассмотрим технику составления актива баланса ООО «Газпром добыча
шельф Южно-Сахалинск» на 31.12.2018г.
Раздел 1. Внеоборотные активы.
В строке 1110 – Нематериальные активы: указывается остаточная
стоимость нематериальных активов, полученная как разность между учетной
стоимостью нематериальных активов (дебет счета 04 «Нематериальные активы)
и начисленной амортизацией (кредит счета 05 «Амортизация нематериальных
активов»). Значение строки 1110 бухгалтерского баланса на 31.12.2018г.
отсутствует.
В строке 1120 – Результаты исследований и разработок: указываются
данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам,
которые берутся из субсчета 04-2 «Расходы на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы». Значение строки 1120
бухгалтерского баланса на 31.12.2018г. отсутствует.
В строках (1130–1140) – Нематериальные и материальные поисковые
активы: отражаются данные по поиску, разведке месторождений полезных
ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию. Берутся
данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом
относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на
счетах 02 и 05. Значение строки 1130-1140 бухгалтерского баланса на
31.12.2018г. отсутствует.
В строке 1150 – Основные средства: указывается остаточная стоимость,
полученная как разность между учетной стоимостью основных средств (дебет
счета 01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит счета 02
«Амортизация»). Значение строки 1150 бухгалтерского баланса на 31.12.2018г.
на 31.12.2018г. составляет 15 369 500 тыс. руб.
В строке 1160 – Доходные вложения в материальные ценности:
отражаются данные по основным средствам, учитываемым на счете 03
34
«Доходные вложения в материальные ценности», определяются также по
остаточной стоимости. Значение строки 1160 бухгалтерского баланса на
31.12.2018г. отсутствует.
В строке 1170 – Финансовые вложения: указываются финансовые
вложения организации сроком более 12 месяцев (складываются из дебета счета
58 «Финансовые вложения» и дебета счета 55 «Специальные счета в банках»,
субсчет «Депозиты»). Значение строки 1170 бухгалтерского баланса на
31.12.2018г. отсутствует.
В строке 1180 – Отложенные налоговые активы: отражается сальдо
счета 09 «Отложенные налоговые активы». Значение строки 1180
бухгалтерского баланса на 31.12.2018г. составляет 53 569 тыс. руб.
В строке 1190 – Прочие внеоборотные активы: указываются все
остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих
статьях. В данной строке предприятие отражает затраты по приобретению
нематериальных активов и других внеоборотных активов, не введенных в
эксплуатацию. Значение строки 1190 бухгалтерского баланса на 31.12.2018г.
составляет 2 076 873 тыс. руб.
В строке 1100 – Итого по разделу I: суммируются значения строк 1110–
1190. Значение строки 1100 бухгалтерского баланса на 31.12.2018г. составляет
17 499 942 тыс. руб.
Раздел 2. Оборотные активы.
В строке 1210 – Запасы: учитываются все материально-
производственные запасы, имеющиеся у предприятия (отражаются данные,
касающиеся материалов, сырья: счет 10 «Материалы», счет 15 «Заготовление и
приобретение материальных ценностей»; касающиеся производства: счет 20
«Основное производство», счет 21 «Полуфабрикаты собственного
производства», счет 23 «Вспомогательное производство», счет 28 «Брак в
производстве», счет 29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»;
касающиеся товаров и готовой продукции: счет 41 «Товары», счет 42 «Торговая
наценка», счет 43 «Готовая продукция», счет 44 «Расходы на продажу», счет 45