63
подрядчиками». В результате дебиторская и кредиторская задолженность ООО
«МПК «Мясодел» снизиться на 516 тыс. руб.
Реструктуризация займов ООО «МПК «Мясодел» путем перевода
краткосрочных займов в долгосрочные займы будет отражаться по дебету 66
счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и по кредиту 67 счета
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Реструктуризация займов
ООО «МПК «Мясодел» планируется в объеме 4500 тыс. руб., на данную сумму
снизятся краткосрочные обязательства и увеличатся долгосрочные
обязательства.
Снижение себестоимости продукции ООО «МПК «Мясодел»
предлагается путем разработки и внедрения системы бюджетирования в
организации, она позволит постоянно контролировать затраты, также
предупреждать и снижать ненужные затраты в зависимости от изменения
планов производства и других планов ООО «МПК «Мясодел». Также система
бюджетирования будет способствовать постоянному поиску резервов снижения
себестоимости.
По данным об опыте внедрения и использования системы
бюджетирования российскими организациями в процессе управления
себестоимостью продукции, их себестоимость в результате снижалась в
среднем на 5% за один год.
37
По данным отчета о финансовых результатах ООО «МПК «Мясодел»
(приложение 2) в 2017 г. себестоимость продукции составила 13765 тыс. руб.,
исходя из этого, ее снижение составит 688 тыс. руб. (13765 * 5%).
Эффект в результате реализации всех разработанных мероприятий для
ООО «МПК «Мясодел» окажет влияние на бухгалтерскую отчетность
организации.
В таблице 14 представлено влияние разработанных мероприятий на
бухгалтерскую отчетность ООО «МПК «Мясодел».
37
Репин В. В. Финансовое планирование и управленческий учет: эффективность внедрения
// Финансовый менеджмент. – 2018. – № 4. – С. 36.
64
Таблица 14
Влияние разработанных мероприятий на бухгалтерскую отчетность
ООО «МПК «Мясодел», тыс. руб.
Мероприятия
Объем
влияния
Форма бухгалтерской
отчетности и строки
Снижение
дебиторской
задолженности,
в том числе:
3636
изменяет структуру оборотных
активов в бухгалтерском
балансе и увеличивает прочие
расходы в отчете о
финансовых результатах
уступка права
требования
дебиторской
задолженности
-3120
снижение дебиторской
задолженности в активе
бухгалтерского баланса
+3120
увеличение денежных средств
в активе бухгалтерского
баланса
+78
увеличение прочих расходов в
отчете о финансовых
результатах
организация взаимных
зачетов
-516
снижение дебиторской
задолженности в активе
бухгалтерского баланса
-516
снижение кредиторской
задолженности в пассиве
бухгалтерского баланса
Реструктуризация
займов
-4500
снижение краткосрочных
займов в пассиве
бухгалтерского баланса
+4500
увеличение долгосрочных
займов в пассиве
бухгалтерского баланса
Снижение себестоимости
продукции
-688
Снижение себестоимости
реализованной продукции в
отчете о финансовых
результатах
По данным таблицы 14 видно, что в результате реализации
предлагаемых мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «МПК
«Мясодел» изменится бухгалтерская отчетность, соответственно и значения
финансовых показателей, так как они определяются на ее основе.
Изменения структуры бухгалтерского баланса окажет значительное
влияние на показатели ликвидности и платежеспособности ООО «МПК
«Мясодел» (таблица 15).
65
Таблица 15
Изменения показателей ликвидности и платежеспособности
ООО «МПК «Мясодел», доли ед.
Показатели
Норм.
знач.
2017
год
План
Изменение
показателей
Отклонение от
норм. знач.
абс.
относ.
2017 г.
план
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2
0,05
0,75
0,70
1525,49
-0,15
0,55
Коэффициент
срочной
ликвидности
0,5
0,73
0,74
0,01
0,84
0,23
0,24
Коэффициент
текущей
ликвидности
1,0
0,94
1,82
0,88
93,45
-0,06
0,82
Коэффициент
автономии
0,3
0,62
0,63
0,01
1,54
0,32
0,33
Коэффициент
финансовой
устойчивости
0,6
0,71
0,86
0,15
20,45
0,11
0,26
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
0,2
-0,03
0,19
0,21
-806,45
-0,23
-0,01
По данным таблицы 15 видно, что все показатели ликвидности и
платежеспособности ООО «МПК «Мясодел» увеличиваются, то есть изменение
структуры бухгалтерского баланса окажет положительное влияние на
финансовое состояние организации.
В таблице 16 представлено изменение показателей рентабельности и
деловой активности ООО «МПК «Мсодел».
Таблица 16
Изменения показателей рентабельности и деловой активности
ООО «МПК «Мясодел», %
Показатели
2017
год
План
Изменение
показателей
абс.
относ.
Рентабельность основной деятельности
11,72
16,25
4,53
38,65
Рентабельность продаж
10,05
14,27
4,23
42,05
Чистая рентабельность
4,08
7,83
3,75
91,73
Рентабельность капитала
3,21
6,06
2,85
88,70
Рентабельность внеоборотных активов
2,70
5,16
2,46
91,03
66
Продолжение таблицы 16
Показатели
2017
год
План
Изменение
показателей
абс.
относ.
Рентабельность оборотных активов
8,09
14,20
6,11
75,57
Рентабельность инвестированного
капитала
2,83
4,83
2,00
70,76
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
3,89
2,73
3,19
-1,17
Оборачиваемость дебиторской
задолженности, дни
94
134
114
40
По данным таблицы 16 видно, что повышается использования
практически всех ресурсов ООО «МПК «Мясодел» на это в большей степени
повлияло увеличение финансового результата за счет снижения себестоимости
продукции.
В итоге, определение эффективности разработанных мероприятий по
улучшению финансового состояния ООО «МПК «Мясодел» показало, что они
приведут к изменению структуры бухгалтерской отчетности организации и к
увеличению ее финансового результата. Все это положительно отразиться на
значениях финансовых показателей ООО «МПК «Мясодел».
67
Заключение
Изучив анализ бухгалтерской отчетности для разработки мероприятий
по улучшению финансового состояния предприятия, можно сделать вывод о
том, что от такого анализа напрямую зависит эффективность разработанных
мероприятий. Анализ бухгалтерской отчетности является одним из самых
важных инструментов управления финансовым состояние любой организации.
Бухгалтерская отчетность коммерческой организации включает
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к
бухгалтерскому балансу, ее составление регулируется нормативными актами
разного уровня. Заполнение форм бухгалтерской отчетности осуществляется на
основании данных по остаткам бухгалтерских счетов. Информация, которая
отражается в бухгалтерской отчетности, должна быть достоверной, полной,
также подтверждена инвентаризацией.
Основная цель анализа бухгалтерской отчетности заключается в
получении информации, характеризующей финансовое положение
организации. Путем определения финансовых показателей устанавливается
количественная связь между процессами в организации и ее финансовым
положением. Анализ бухгалтерской отчетности включает ее горизонтальный и
вертикальный анализы, также по данным бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах определяются коэффициенты – показатели
платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой
активности, которые дают представление об уровне финансового состояния
организации.
Ежегодная аудиторская проверка является обязательной для многих
организация, остальные организации, как правило, тоже проводят ее для
подтверждения своей прозрачности. Аудиторская проверка бухгалтерской
отчетности организации является достаточно сложной процедурой, для которой
необходимо привлечение независимой профессиональной аудиторской фирмы.
Аудит бухгалтерской отчѐтности представляет собой проверку соответствия
68
бухгалтерской отчѐтности организации законодательным требованиям. Такой
аудит состоит из подготовки и непосредственной проверки, которая включает
множество составляющих.
Анализ бухгалтерской отчетности, с целью разработки мероприятий по
улучшению финансового состояния, осуществлялся на базе организации,
которая занимается переработкой мяса птицы ООО «МПК «Мясодел».
Бухгалтерская отчетность ООО «МПК «Мясодел» состоит из
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, они составляются
главным бухгалтером организации по установленным формам.
В рамках бухгалтерской отчетности ООО «МПК «Мясодел» был
проведен горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах, также определены показатели финансового
состояния организации.
Бухгалтерский баланс ООО «МПК «Мясодел» за отчетный период
характеризуется ростом валюты баланса на 6,96%. По всем статьям
бухгалтерского баланса наблюдается рост, кроме денежных средств и их
эквивалентов, они снижаются на 46,11%, также уставной капитал остается
неизменным.
Структура бухгалтерского баланса ООО «МПК «Мясодел» за отчетный
период существенно не изменилась, доля собственного капитала превышает
50% в валюте баланса, в 2017 г. она составляет 61,89%, доля дебиторской
задолженности значительно превышает долю кредиторской задолженности – на
15,9%.
Показатели, рассчитанные по данным бухгалтерского баланса,
позволяют сделать вывод о том, что ООО «МПК «Мясодел» не обладает
абсолютной ликвидностью, но, необходимо отметить, что организация является
ликвидной в краткосрочном и долгосрочном периодах. У организации
повышается зависимость от внешних источников финансирования, также
существует риск потери платежеспособности.
69
Отчет о финансовых результатах ООО «МПК «Мясодел» за отчетный
период характеризуется снижением финансового результата деятельности
организации на 40,41%, на это повлияло превышение темпов роста
себестоимости реализованной продукциями над темпами роста выручки, также
увеличение коммерческих, управленческих и прочих расходов.
В структуре доходов ООО «МПК «Мясодел» преобладает выручка от
основных видов деятельности, в структуре расходов – себестоимость
реализованной продукции, такая структура является типичной для
коммерческой организации.
Показатели рентабельности за отчетный период соответствуют
нормативному значению, их фактическое значение больше нуля, кроме
рентабельности капитала, но в то же время наблюдается их значительное
снижение в 2017 г., показатели деловой активности также ухудшаются. Из
этого следует, что оборотные средства и капитал ООО «МПК «Мясодел»
используются не эффективно, так как не могут обеспечить рост выручки и
прибыли организации при своем увеличении.
Бухгалтерская отчетность ООО «МПК «Мясодел» и показатели,
рассчитанные на ее основе, дали представление о финансовом состоянии
организации. ООО «МПК «Мясодел» можно охарактеризовать как
организацию, обладающую ликвидностью и платежеспособностью,
рентабельностью, но в то же время существует риск их потери, учитывая
динамику ухудшения данных показателей, деловая активность организации
также находится на низком уровне. В целом финансовое состояние ООО «МПК
«Мясодел» за отчетный период снижается, на это повлиял рост дебиторской
задолженности, заемных средств при одновременном снижении прибыли.
Основной причиной снижения прибыли стало превышение темпов роста
себестоимости над темпами роста выручки.
По данным анализа бухгалтерской отчетности выявлены причины
ухудшения финансового состояния ООО «МПК «Мясодел», на основании
которых разработаны мероприятия по его улучшению.
70
Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния ООО
«МПК «Мясодел», основаны на анализе бухгалтерской отчетности
организации. Разработанные мероприятия нацелены на повышение уровня
ликвидности, платежеспособности, рентабельности и деловой эффективности
организации, также на оптимизацию источников ее финансирования. Данные
мероприятия заключаются в снижении дебиторской задолженности путем
уступки ее долга и осуществления взаимозачета, в рефинансировании займов
путем перевода краткосрочной задолженности в долгосрочную, в снижении
себестоимости продукции путем организации системы бюджетирования.
Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «МПК
«Мясодел» являются эффективными, так как в результате их реализации
снизится дебиторская и кредиторская задолженности, снизятся краткосрочные
займы, снизиться себестоимость. Все это приведет изменению структуры
бухгалтерской отчетности организации и к увеличению ее финансового
результата, также положительно отразиться на значениях финансовых
показателей и на финансовом состоянии ООО «МПК «Мясодел».
71
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) «О
бухгалтерском учете» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
3. Постановление Российской Федерации № 1017 от 14.12.2010 (с изм.
от 07.06.2017) «О порядке предоставления государственных гарантий
Российской Федерации по кредитам либо облигационным займам,
привлекаемым юридическими лицами, отобранными в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации, на осуществление инвестиционных
проектов» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Справочно-правовая
система «Консультант Плюс»
5. Приказ Росимущества от 21.01.2016 № 12 «Об утверждении
Методических рекомендаций по организации и проведению обязательного
аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» // Справочно-правовая система
«Консультант Плюс»
6. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 15.09.2017
№ 65 «Об утверждении Порядка определения финансовой устойчивости
юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных
экономических операторов, и значений, характеризующих финансовую
устойчивость и необходимых для включения в этот реестр» // Справочно-
правовая система «Консультант Плюс»
7. Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-
хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом России
28.11.2002) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
72
8. Алексеев Ю.В. Учет. Анализ. Аудит / Ю.В. Алексеев, Л.И. Ким,
Т.Ю. Серебрякова, С.Н. Христолюбов, В.В. Христолюбова, Т.В. Федосенко;
под ред. Т.Ю. Серебряковой. – М.: Инфра-М, 2017. – 345 с.
9. Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и
практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. – Люберцы:
Юрайт, 2016. – 457 c.
10. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П.
Астахов. – Рн/Д: Феникс, 2018. – 479 c.
11. Аудит. Теория и практика: учебник для бакалавров / Н. А. Казакова,
Г. Б. Полисюк [и др.]: под общ. ред. Н. А. Казаковой. – М.: Издательство
Юрайт, 2017. – 385 с.
12. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. 10-е
изд. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 383 с.
13. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М.
Бурмистрова. – М.: Форум, 2017. – 304 c.
14. Бычкова, С. М. Аудит: учеб. пособие / С. М. Бычкова, Е. Ю.
Итыгилова; под ред. Я. В. Соколова. – М.: Магистр, 2018. – 462 с.
15. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для
бакалавров / И.М. Дмитриева. – М.: Юрайт, 2017. – 306 c.
16. Евстафьева Е.М. Анализ бухгалтерской отчетности: Учебник. – М.:
Вузовский учебник, 2018. – 367 с.
17. Ерофеева, В. А. Аудит: учеб. пособие для бакалавров / В. А.
Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова; Санкт-Петербургский гос. ун-т
экономики и финансов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2017. – 640 с.
18. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А.
Ерофеева, О.В. Тимофеева. – М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2017. – 137 c.
19. Кирьянова З.В. Анализ финансовой отчетности: Учебник для
бакалавров / З.В. Кирьянова, Е.И. Седова. 2-е изд., испр. и доп. – М.: Юрайт,
2017. – 428 с.