33
• Обеспечит бесперебойные доставки высококачественной питьевой
воды по указанному адресу бесплатно.
• Установит необходимое оборудование и обеспечит сервисное
обслуживание (санитарная обработка оборудования, ремонт оборудования и
т.д.).
• При необходимости обеспечит Вас одноразовой посудой (стаканы).
Благодаря современным технологиям ведения бизнеса компания
успешно работает с самыми разными клиентами: от частных лиц до крупных
компаний. Стремимся к установлению длительных и взаимовыгодных
отношений с нашими партнерами.
На рисунке 6 представлена организационная структура ООО «Эмили
Сервис».
Рисунок 6. Организационная структура ООО «Эмили
Сервис»
Из рисунка 6 видим, что в компании предусмотрены два
подразделения: административный отдел и отдел продаж. Штат компании
состоит из постоянных сотрудников: директора, бухгалтера и других
работников.
Штатное расписание ООО «Эмили Сервис» представлено в таблице 2.
Директор
Бухгалтер
Офис менеджер
Супервайзер
Менеджеры
Кладовщик
Водитель-экспедитор
34
Таблица 2
Штатное расписание ООО «Эмили Сервис» за 2015 год
№
п/п
Наименование
отдела
Штат сотрудников,
чел.
з/п в месяц,
тыс. руб.
ФОТ, тыс.
руб.
1
Директор
1
65
780
2
Бухгалтер
1
40
480
3
Офис менеджер
1
30
360
4
Супервайзер
1
24
288
5
Менеджеры
3
21
756
6
Воитель
экспедитор,
кладовщик
3
17
612
Итого
10
197
3276
Общее количество работников в 2015 г. составило 10 человек. Сумма
заработной платы сотрудников за 2015 г. составила 3276 тыс. руб.
ООО «Эмили Сервис» предоставляет широкий выбор ассортимента
продукции по различным направлениям: артезианская вода, энергетические
напитки, оборудование и другие.
Таблица 3
Анализ ассортимента продукции ООО «Эмили Сервис»
Наименование услуги,
категории товаров
Объем реализации,
тыс.руб
Изменения
2014
2015
+/-
%
Артезианская вода
786
741
-44
94,3
Энергетические напитки
223
124
-98
55,8
Оборудование
502
356
-146
70,9
Сопутствующие товары
603
698
94
115,7
Аренда оборудования и
сервисное обслуживание
364
141
-222
38,9
Итого
2479
2062
-417
83,2
Анализируя таблицу 3, можно наблюдать падение спроса на отдельные
категории товаров, снижение объема продаж в основном по всем статьям
товаров, объем продаж уменьшился на 16,8 % и составили 2062 тыс.руб.
35
2.2. Оценка хозяйственной деятельности предприятия
Данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются
с нарастающим итогом с начала года до отчетной даты в отчете о
финансовых результатах.
Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия
дан в таблице 4.
Таблица 4
Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО
«Эмили Сервис» за 2013-2015 гг.
Показатель
Значение, тыс.руб.
Абсолютное
изменение,
тыс.руб.
Темп
изменения, %
2013
год
2014
год
2015
год
в
2014
году
в
2015
году
в 2014
году
в 2015
году
Выручка
914
1474
2240
560
766
161
152
Себестоимость
продаж
44
47
2
3
-45
107
В 4,2
р.
Валовая прибыль
870
1427
2238
557
811
164
156,8
Коммерческие
расходы
772
1358
1930
586
572
176
142,1
Прибыль (убыток)
от продаж
98
69
308
-29
239
70,4
В 4,5
р.
Прочие доходы
343
655
894
312
239
191
136,5
Прочие расходы
407
711
1192
304
481
175
167,7
Прибыль (убыток)
до налогообложения
34
13
10
-21
-3
38,2
76,92
Текущий налог на
прибыль
7
3
2
-4
-1
42,9
66,67
Чистая прибыль
27
10
8
-17
-2
37
80
Из данных таблицы 4 следует, что в 2015 г. произошло увеличение
выручки от продажи продукции на 52 % с одновременным снижением
себестоимости, что в итоге обеспечило увеличение валовой прибыли на 811
тыс. руб. или на 56,8%. На снижение чистой прибыли сказалось увеличением
прочих расходов на 481 тыс. руб., или на 67,7%.
Прибыль от продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на
239 тыс. руб. Этот показатель говорит о значительном улучшении
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Эмили Сервис» в 2015 году.
36
Вместе с тем, обращают на себя внимание высокие абсолютные
значения показателей рентабельности, из чего следует эффективная
деятельность исследуемого предприятия. В 2015 г. рентабельность продаж в
ООО «Эмили Сервис» увеличилась на 9 доли ед. по сравнению с 2014 г.
Показатели рентабельности ООО «Эмили Сервис» представлены в
таблице 5.
Таблица 5
Показатели рентабельности ООО «Эмили Сервис»
Показатель
Значение, доли ед.
Абсолютное
изменение,
доли ед.
2013
год
2014
год
2015
год
в
2014
году
в
2015
году
Рентабельность продаж, %
10,7
4,7
13,7
-6,0
9,0
Рентабельность активов, %
0,5
2,8
20,2
2,3
17,4
Рентабельность оборотных активов,
%
0,7
3,7
17,1
3,0
13,4
Рентабельность активов увеличилась в 2015 г. на 17,4 % по сравнению
с 2014 г., что связано с увеличением прибыли до налогообложения.
Анализ финансовой отчетности – это инструмент управления
организацией, с помощью которого выявляются основные проблемы
управления финансово-хозяйственной деятельности предприятия в цели
выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных
показателей деятельности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это
связующее звено между предприятием и субъектами современных рыночных
отношений. Недостатки раскрытой информации в бухгалтерской
(финансовой) отчетности могут стать серьезным недостатком и препятствием
для развития деятельности организации, т.е. в прогнозировании притока
дополнительных финансовых средств для расширения деятельности
организации. Достоверность результатов анализа зависит, прежде всего, от
достоверности информации в отчетности, чем детальнее раскрыта
информация в отчетности, тем наиболее полно будет проведен анализ.
37
Количество потенциальных пользователей информации бухгалтерской
отчетности организации постоянно меняется. Это, в первую очередь, зависит
от конкретных экономических условий, несмотря на то, что интересы к
информации отчетности организации всегда постоянны. Состояние
бухгалтерского учета организации, главным образом, зависит от уровня
организации управленческого учета, так как всякого рода внутренняя
отчетность требуется для решения управленческих задач и принятия
управленческих решений. Такая документация является базой формирования
отчетности, которая, в свою очередь, будет являться базой анализа
финансово-хозяйственной деятельности организации.
Внутренняя отчетность организации, отдельные показатели которой,
включаются в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах
является базой формирования анализа динамики продаж и затрат
организации, информация которых не всегда отражается в формах
отчетности, утвержденные приказом Минфина №66н.
Качество проведения аудита в организации зависит от качества
показателей, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Необходимо отметить, чем больше количество регламентирующих
документов, являющиеся базой проведения аудита, тем выше вероятность,
что аудит будет проведен качественнее и данные, отраженные в
бухгалтерской отчетности и в учетных регистрах соответствуют
действительности.
Финансовый анализ организации – это база разработки экономической
стратегии предприятия. Опорой анализа являются показатели
промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Проведение
предварительно анализа необходимо осуществлять перед составлением
бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выработка всей направлений
деятельности организации и правильность ее выбора зависит именно от
данных итогов анализа финансового состояния организации и ее результатов
деятельности. Эффективность принятия управленческих решений, базой
38
которой является анализ финансового состояния предприятия, зависит от
достоверности и полноты информации, отраженной в бухгалтерской
(финансовой) отчетности. Качество проведения анализа зависит от
применяемых методик, полноты и достоверности бухгалтерской (финансово
й) отчетности, а также от компетенции лица, принимаемое управленческое
решение, на основе полученных результатов проведенного финансового
анализа.
2.3. Анализ финансового состояния предприятия
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой
финансовой деятельности предприятия. Оно характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимого для нормального
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с
другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и
финансовой возможностью.
Финансовой состояние определяет конкурентоспособность
организации и ее потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом
эффективной реализации экономических интересов всех участников
экономических отношений. Финансовое состояние предприятия во многом
зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они
вложены.
Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового положения
предприятия является оценка его финансовой устойчивости. Финансовая
устойчивость предприятия – это такое состояние предприятия, при котором
платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и
заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность.
Проведем горизонтальный анализ по данным бухгалтерского баланса.
Расчеты представим в виде таблицы 6.
39
Таблица 6
Динамика актива баланса ООО «Эмили Сервис»
за 2013-2015 гг., тыс. руб.
Актив баланса
На конец года
Отклонение
(+; -)
Темп изменения,
%
2013
2014
2015
2014 г.
от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
2014 г.
к
2013 г.
2015 г.
к
2014 г.
1. Имущество –
всего
5840
5872
4545
32
-1327
101
77,4
1.1.
Внеоборотные
активы
4615
5425
4076
810
-1349
118
75,1
1.1.1. Основные
средства
2606
3957
4076
1351
119
152
103
1.1.2. Прочие
внеоборотные
активы
2009
1468
0
-541
-1468
73
0
1.2. Оборотные
активы
1225
447
468
-778
21
36
105
1.2.1. Запасы
130
138
137
8
-1
106
99,3
1.2.2.Дебиторская
задолженность
279
258
299
-21
41
92
116
1.2.3. Денежные
средства
816
51
33
-765
-18
6,3
64,7
Горизонтальный анализ активов ООО «Эмили Сервис» показывает, что
абсолютная их сумма за отчетный период снизилась на 1327 тыс. руб., т.е. на
22,6 %.
За счет внеоборотных активов активы уменьшились на 1349 тыс. руб.
Наибольшее уменьшение оборотных активов наблюдается по таким статьям,
как запасы – 1 тыс. руб., денежные средства на 18 тыс.руб.
Отрицательным моментом является увеличение дебиторской
задолженности на 41 тыс. руб., что говорит об ухудшении положения по
расчету покупателями и заказчиками.
Внеоборотные активы сложились из основных средств, которые
снизились за счет снижения машин и оборудования.
Увеличение произошло главным образом, за счет увеличения наиболее
мобильной его части – оборотных активов – на 21 тыс. руб., т.е. на 5 %.
40
Далее проведем оценку структуры актива баланса ООО «Эмили
Сервис» за 2013-2015 гг. (Таблица 7).
Таблица 7
Динамика структуры имущества баланса ООО «Эмили Сервис» за
2013-2015 гг., ( %)
Актив баланса
На конец года
Отклонение
удельного веса,
(+;-)
2013
2014
2015
2014 г.
от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
1. Имущество – всего
100
100
100
0
0
1.1. Внеоборотные
активы
79,0
92,4
89,7
13,4
-2,7
1.1.1. Основные
средства
44,6
67,4
89,7
22,8
22,3
1.1.2. Прочие
внеоборотные активы
34,4
25,0
0,0
-9,4
-25
1.2. Оборотные активы
21,0
7,6
10,3
-13,4
2,7
1.2.1. Запасы
2,2
2,3
3,0
0,1
0,7
1.2.2.Дебиторская
задолженность
4,8
4,4
6,6
-0,4
2,2
1.2.3. Денежные
средства
14,0
0,9
0,7
-13,1
-0,2
Из таблицы 7 видно, что в 2015 г. доля внеоборотных активов
снизилась на 2,7 % в общей структуре имущества. На основные средства
приходится 89,7 % в общей структуре имущества.
Рисунок 7. Структуры имущества баланса ООО «Эмили Сервис»
за 2013-2015 гг., (%)
41
В составе оборотных активов дебиторская задолженность
увеличивается на 2,2 %, денежные средства снижаются на 0,2 %.
Запасы увеличились на 0,7 % и составили в структуре активов 3,0%.
Денежные средства в общей структуре занимают наименьший удельный вес
– 0,7%, которые снизились по сравнению с прошлым годом на 0,2%.
Далее проведем анализ статей источников формирования имущества
предприятия (Таблица 8).
Таблица 8
Анализ динамики статей пассива баланса ООО «Эмили Сервис»
за 2013-2015 гг., тыс. руб.
Пассив
баланса
На конец года
Отклонение,
(+; -)
Темп изменения,
%
2013
2014
2015
2014 г.
от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
2014 г.
к
2013 г.
2015 г.
к
2014 г.
1. Имущество
– всего
5840
5872
4545
32
-1327
101
77,4
1.1.
Собственный
капитал
42
24
22
-18
-2
57
91,7
1.1.1.
Уставный
капитал
14
14
14
0
0
100
100
1.1.2.
Нераспред.
прибыль
28
10
8
-18
-2
36
80
1.2. Заемный
капитал
1824
2007
2225
183
218
110
111
1.3
Краткосрочные
обязательства
3974
3841
2295
-133
-1546
97
59,8
1.3.1.
Кредиторская
задолженность
2471
2992
2132
521
-860
121
71,3
1.3.2 Доходы
будущих
периодов
1503
849
166
-654
-683
56
19,6
Из данных таблицы 8 следует, что снижение общей суммы источников
средств ООО «Эмили Сервис» на 1327 тыс. руб., или на 23,6 % происходило
главным образом за счет увеличения заемного капитала. Собственный
капитал снизился за счет снижения прибыли на 2 тыс. руб. Уставный капитал
42
остались неизменными.
Отрицательным является тот факт, что снижение собственного
капитала было связано со снижением нераспределенной прибыли на
2 тыс. руб., что свидетельствует об снижении эффективности деятельности
ООО «Эмили Сервис».
Положительным моментом является снижение кредиторской
задолженности на 860 тыс. руб.
Далее проведем анализ структуры пассива баланса ООО «Эмили
Сервис» за 2013-2015 гг. (Таблица 9).
Таблица 9
Анализ структуры пассива баланса ООО «Эмили Сервис» за
2013-2015 гг., (%)
Показатели
На конец года
Отклонение
удельного веса,
(+;-)
2013
2014
2015
2014 г.
от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
1. Имущество – всего
100
100
100
0
0
1.1. Собственный
капитал
0,7
0,4
0,5
-0,3
0,1
1.1.1. Уставный
капитал
0,2
0,2
0,5
0
0,3
1.1.2.
Нераспределенная
прибыль
0,5
0,2
0,2
-0,3
0
1.2. Заемный капитал
31,2
34,2
48,9
3
14,7
1.3 Краткосрочные
обязательства
68,0
65,4
50,5
-2,6
-14,9
1.3.1. Кредиторская
задолженность
42,3
50,9
46,9
8,6
-4
1.3.2 Доходы будущих
периодов
25,7
14,5
3,6
-11,2
-10,9
Динамика отдельных групп пассивов организации не привела к
значительным изменениям в структуре источников средств предприятия. На
конец 2015 г. наибольшую долю в них составляет краткосрочные
обязательства – 50,5 %, эта доля по сравнению с началом анализируемого
периода снизилась на 14,9 %.