43
Рисунок 8. Структура пассива баланса ООО «Эмили Сервис»
за 2013-2015 гг., %
Доля собственного капитала в структуре источников финансирования
сложилась за счет нераспределенной прибыли –0,2 % в общей структуре
капитала.
Анализ ликвидности баланса проводится с помощью аналитической
таблицы, по данным которой можно сделать вывод, как баланс предприятия
соответствует критериям абсолютной ликвидности.
Рассчитанные данные занесем в Таблице 10.
Таблица 10
Группировка активов по степени ликвидности и
обязательств по степени срочности их погашения (тыс.руб.)
Актив
На
31.12.
2013
На
31.12.
2014
На
31.12.
2015
Пассив
На
31.12.
2013
На
31.12.
2014
На
31.12.
2015
А1
816
51
33
П1
2471
2992
2132
А2
279
258
299
П2
0
0
0
А3
130
138
137
П3
1824
2007
2225
А4
4615
5425
4076
П4
1503
849
166
Баланс
5840
5872
4545
Баланс
5840
5872
4545
Таким образом, за период 31.12.2013-31.12.2015 гг. имели место
следующие неравенства:
31.12.2013 г. - А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;
44
31.12.2014 г. - А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4;
31.12.2015 г. - А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.
т.е. бухгалтерский баланс ООО «Эмили Сервис» абсолютно
неликвиден, наиболее срочные обязательства превышают наиболее
ликвидные активы.
В целом, чтобы предприятие считалось финансово-устойчивым, в
составе его капитала большую часть должен занимать собственный капитал,
у предприятия не должно быть просроченных задолженностей и убытков.
Расчет показателей технического состояния и эффективности
использования основных средств ООО «Эмили Сервис» проведен в таблице
11.
Таблица 11
Показатели эффективности использования основных средств
ООО «Эмили Сервис» за 2013-2015 гг.
Показатели
Значение, тыс.руб.
Отклонение,
(+,-)
Темп роста,
%
2013
2014
2015
2014 г.
от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
2014 г.
к
2013 г.
2015 г.
к
2014 г.
1. Средняя стоимость
основных средств,
тыс. руб.
2709
3281
4016
572
735
121
122
2. Выручка, тыс. руб.
914
1474
2240
560
766
161
152
3. Прибыль, тыс. руб.
98
69
308
-29
239
70,4
в 4,5 р.
4. Среднесписочная
численность
работников, чел.
9
10
10
1
0
111
100
5. Фондоотдача, тыс.
руб.
0,3
0,4
0,6
0,1
0,2
133
150
6. Фондоемкость, тыс.
руб.
3,3
2,5
1,7
-0,8
-0,8
76
68
7. Фондорентабель-
ность, тыс. руб.
0,04
0,02
0,08
-0,02
0,06
50
в 4 р.
Анализируя данные таблицы 11 можно сделать следующее заключение.
Показатель фондоемкости в 2015 г. по сравнению с 2014 г. уменьшился на
0,8 тыс.руб. Показатель фондоотдачи в 2015 г. увеличился на 50% по
45
сравнению с 2014 г., которое означает, что выручка от продажи продукции
росла более высокими темпами, чем вложения в основные фонды.
Таким образом, от состояния и использование находящихся у
организации производственных средств, в первую очередь зависит
повышение эффективности производства. Рост фондоотдачи является одним
из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции ООО «Эмили
Сервис».
Фондорентабельность в 2015 г. составила 0,08 тыс. руб., что больше по
сравнению с показателем 2014 г. в 4 раза.
Далее рассмотрим показатели динамики, состава и структуры
оборотных средств ООО «Эмили Сервис» (таблица 12).
Таблица 12
Показатели динамики, состава, структуры оборотных средств
ООО «Эмили Сервис» за 2015 год
Показатели
Стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
Темп
измене
-ния,
%
Структура оборотных
средств, в % к итогу
на
начал
о года
на
конец
года
отклонен
ие,
(+,-)
на
начал
о года
на
конец
года
отклонен
ие,
(+,-)
Оборотные
средства –
всего,
447
468
21
104,7
100,0
100,0
0,0
в т.ч. а)
запасы
138
137
-1
99,3
30,9
29,3
-1,6
б)
дебиторская
задолженност
ь
258
299
41
115,9
57,7
63,9
6,2
в)денежные
средства
51
33
-18
64,7
11,4
7,0
-4,4
Из данных таблицы 12 видно, что в ООО «Эмили Сервис» в 2015 г. по
сравнению с 2014 г. оборотные средства увеличились на 21 тыс. руб., т.е. на
4,7%. Уменьшение произошло по статье денежные средства на 18 тыс. руб. В
структуре также дебиторская задолженность занимает наибольший удельный
46
вес (2015 г. – 63,9 %, 2014 г. – 57,7 %). Наименьший удельный вес в
структуре занимают денежные средства – 7% в 2015 г., 11,4 % - 2014 г.
Далее проанализируем показатели обеспеченности предприятия
оборотными средствами (таблица 13).
Таблица 13
Показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами
ООО «Эмили Сервис» за 2013-2015 годы
Показатели
Значение, тыс.руб.
Отклонение,
(+,-)
Темп роста,
%
2013
2014
2015
2014
г.
от
2013
г.
2015
г.
от
2014
г.
2014
г.
к
2013
г.
2015
г.
к
2014
г.
Среднегодовая стоимость
оборотных средств
839
836
457
-3,0
-379
99,6
54,7
Выручка от продажи
914
1474
2240
560
766
161
152
- в числе оборотов
1,1
1,8
4,9
0,7
3,1
164
272
- в днях оборота, дни
331,8
202,8
74,5
-129
-128,3
61
36,7
По данным таблицы 13 следует, что оборачиваемость оборотных
средств ООО «Эмили Сервис» за 2015 год ускорилась на 128,3 дня – с 202,8
до 74,5 дней. Это привело к увеличению коэффициента оборачиваемости
средств на 3,1 оборота – с 1,8 до 4,9 оборота.
Изменение скорости оборота оборотных средств было достигнуто в
результате взаимодействия двух факторов:
1) увеличение объема выручки на 766 тыс. руб.
2) снижения среднего остатка оборотных средств на 379 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2015 г. улучшилось
использование оборотных активов.
Исследуемое предприятие на начало 31.12.2014 г. не могло погасить
наиболее срочные обязательства (кредиторскую задолженность) наиболее
ликвидными активами, представленными денежными средствами – об этом
свидетельствует образовавшийся платежный недостаток, который в
31.12.2015 г. снизился и на предприятии образовался недостаток. Второе
условие текущей ликвидности за весь исследуемый период соблюдалось.
47
На основании данных ООО «Эмили Сервис» проведем анализ
платежеспособности, расчеты которого представим в таблице 14.
Таблица 14
Показатели ликвидности ООО «Эмили Сервис» за 2013-2015 гг.
Показатель
Норматив,
доли ед.
Значение, доли ед.
Абсолютное
изменения,
доли ед.
2013
год
2014
год
2015
год
2014 г.
от
2013 г.
2015 г.
от
2014 г.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,6
0,01
0,16
-0,59
0,15
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,7-1
0,7
0,87
0,85
0,17
-0,02
Коэффициент текущей
ликвидности
>2
0,98
1,0
0,99
0,02
-0,01
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2015 году по сравнению с
2014 году увеличился на 0,15 доли ед. В 2014 году по сравнению с 2013 году
снизился на 0,59 доли ед. Снижение свидетельствует об уменьшении
краткосрочной кредиторской задолженности, что является положительным
фактором, так как задолженность по платежам в бюджет может принести
ООО «Эмили Сервис» различные штрафы, пени, что весьма нежелательно.
Показатель быстрой ликвидности в 2015 году по сравнению с предыдущим
2014 г. снизился, что неразрывно связано с уменьшением дебиторской
задолженности.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько оборотных
средств приходится на 1 руб. краткосрочных обязательств. В ООО «Эмили
Сервис» видно, что на 1 руб. краткосрочных обязательств приходилось: в
2013 году – 0,98 руб., в 2014 году – 1,0 руб., в 2015 году – 0,99 руб.
оборотных средств. В анализируемых периодах текущая ликвидность имеет
соотношение 1 : 1. Это соотношение теоретически считается низким. Таким
образом, ООО «Эмили Сервис» реализовав запасы и снизив дебиторскую
задолженность, сможет покрыть краткосрочные обязательства только на
99%.
Финансовое положение ООО «Эмили Сервис» 31.12.2015 г.
48
ухудшилось в результате негативного изменения экономической
конъюнктуры, снижения спроса на услуги, а также низкого уровня
самофинансирования, недостаточности собственного капитала как
инвестиционного ресурса, высокой долговой нагрузки на собственный
капитал и формирования отрицательного сальдо процентных платежей.
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
ООО «Эмили Сервис» приведен в таблице 15.
Таблица 15
Относительные показатели финансовой устойчивости и деловой
активности ООО «Эмили Сервис»
Показатель
Значение, доли ед.
Отклонение
(+;-)
31.12.2013
31.12.2014
31.12.2015
В
2014
году
В
2015
году
Коэффициент
независимости
0,01
0,02
0,16
0,01
0,14
Коэффициент
зависимости
0,99
0,98
0,84
-0,01
-0,14
Коэффициент
финансирования
0,01
0,02
0,2
0,01
0,18
Коэффициент автономии
0,01
0,02
0,16
0,01
0,14
Коэффициент
финансовой
устойчивости
144,2
40,8
5,1
-103,4
-35,7
Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
(финансовой
зависимости)
1,0
1,0
0,8
0
-0,2
Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами оборотных
средств
-0,02
0,01
0,2
0,03
0,19
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
-3,1
0,6
1
3,7
0,4
Коэффициент
соотношения мобильных
и иммобилизованных
активов
34,4
93,1
125,6
58,7
32,5
Коэффициент прогноза
банкротства
-0,02
0,01
0,19
0,03
0,18
Коэффициент
постоянного актива
4,1
0,4
0,1
-3,7
-0,3
49
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
характеризует то, что у ООО «Эмили Сервис» не имеется собственных
средств, необходимых для финансовой устойчивости предприятия. 80 %
источников формирования имущества составляют заемные средства.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами оборотных
средств показывает, что 31.12.2015 г. 20% оборотных активов сформированы
за счет собственных источников.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов
показывает, что оборотные активы превышают над внеоборотными
активами.
Таким образом, ООО «Эмили Сервис» можно охарактеризовать, как
платежеспособное, неликвидное и финансово зависимое предприятие.
Основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности при
проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации
является достоверное и полное представление информации о финансовом
положении предприятия и о его изменениях.
Основными факторами признания финансовой отчетности
пользователями как источника для проведения финансового анализа
являются:
- полнота;
- существенность;
- уместность;
- понятность;
- своевременность;
- правдивость;
- применимость для целей прогнозирования;
- осмотрительность.
1) Полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное
представление о финансовом положении организации, ее результатах
деятельности и обо всех изменениях, связанных с ее финансовым
50
положением. Полнота обеспечивается за счет единства форм бухгалтерской
отчетности и соответствующими дополнительными данными.
2) Существенность. Бухгалтерская отчетность должна отражать
существенные показатели, так как ее раскрытие влияет на экономические
решения потенциальных пользователей данной информации.
Существенность показателей бухгалтерской отчетности определяется
совокупностью качественных и количественных факторов.
3) Уместность. Информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности
должна способствовать оценке прошлых, настоящих и будущих событий и
принятия решений пользователями данной информации. Уместность
информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности для проведения
анализа финансово-хозяйственной деятельности, определяется характером и
спецификой деятельности организации.
4) Понятность. Понятность информации, раскрываемой в
бухгалтерской отчетности, должна заключаться в четком представлении
информации о финансовом состоянии и деятельности организации.
5) Своевременность. Своевременность бухгалтерской отчетности
заключается в ее составлении и предоставлении потенциальным
пользователям информации в сроки, установленные законодательством.
6) Правдивость. Правдивость бухгалтерской отчетности заключается в
обеспечении точным указанием процедуры оценки и учета с целью
правильного понимания назначения представляемой информации.
Правдивость отчетности предполагает отсутствие существенных ошибок и
отклонений в бухгалтерской отчетности. Правдивость информации
бухгалтерской отчетности основывается на документальном подтверждении,
т.е. на основе аудиторского заключения, подтверждающего достоверность и
правдивость информации в отчетности.
7) Применимость для целей прогнозирования. Под применимостью
отчетности для целей прогнозирования подразумевается то, что информация
бухгалтерской отчетности должна служить точным ориентиром для
51
определения управленческих решений. В данном случае понимается, что
показатели отчетности должны полно отражать при проведении анализа все
негативные стороны организации и существенные факторы, отрицательно
влияющие на финансовое положение предприятия в целях определения
управленческих решений и выработки стратегии по укреплению его
финансового положения.
8) Осмотрительность. Под осмотрительностью бухгалтерской
отчетности понимается введение определенной степени осторожности в
процессе формирования профессиональных суждений в условиях
неопределенности, так чтобы активы и доходы не были завышены, а
обязательства и расходы занижены.
При раскрытии информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности,
данные факторы должны быть учтены. Соблюдение всех данных требований,
способствует признания отчетности как основного источника проведения
финансового анализа организации. Это способствует, прежде всего,
установлению и выявлению основных негативных факторов, отрицательно
влияющих на финансовое положение и результаты деятельности
организации. В совокупности данные факторы, по которым потенциальный
пользователь отчетности признает ее как основной источник финансового
анализа, является то, что такая отчетность обладает прозрачностью. Именно
за счет прозрачности отчетности, результаты проведенного анализа полно и
достоверно раскрывают картину финансового положения организации,
способствующие правильному принятию управленческих решений в целях
укрепления финансового положения предприятия.
В заключении можно отметить, что ООО «Эмили Сервис» создана в
2011 году. Производственный комплекс «Эмили Сервис» оснащен
современным оборудованием с самой передовой технологией
водоподготовки, которая позволяет сохранять все природные свойства воды
в процессе её подготовки к розливу.
52
Основным видом деятельности компании является Оптовая торговля
безалкогольными напитками. Кроме продажи питьевой воды, компания
осуществляет продажи оборудования и аксессуаров для удобного
использования питьевой воды.
Общее количество работников в 2015 г. составило 10 человек. Сумма
заработной платы сотрудников за 2015 г. составила 3276 тыс. руб.
В 2015 г. произошло увеличение выручки от продажи продукции на 52
% с одновременным снижением себестоимости, что в итоге обеспечило
увеличение валовой прибыли на 811 тыс. руб. или на 56,8%. На снижение
чистой прибыли сказалось увеличением прочих расходов на 481 тыс. руб.,
или на 67,7%.
В 2015 г. рентабельность продаж в ООО «Эмили Сервис» увеличилась
на 9 доли ед. по сравнению с 2014 г.
Горизонтальный анализ активов ООО «Эмили Сервис» показывает, что
абсолютная их сумма за отчетный период снизилась на 1327 тыс. руб., т.е. на
22,6 %. За счет внеоборотных активов активы уменьшились на 1349 тыс. руб.
Наибольшее уменьшение оборотных активов наблюдается по таким статьям,
как запасы – 1 тыс. руб., денежные средства на 18 тыс.руб.
Отрицательным моментом является увеличение дебиторской
задолженности на 41 тыс. руб., что говорит об ухудшении положения по
расчету покупателями и заказчиками.
В составе оборотных активов дебиторская задолженность
увеличивается на 2,2 %, денежные средства снижаются на 0,2 %.
Запасы увеличились на 0,7 % и составили в структуре активов 3,0%.
Денежные средства в общей структуре занимают наименьший удельный вес
– 0,7%, которые снизились по сравнению с прошлым годом на 0,2%.
Отрицательным является тот факт, что снижение собственного
капитала было связано со снижением нераспределенной прибыли на
2 тыс. руб., что свидетельствует об снижении эффективности деятельности
ООО «Эмили Сервис».