63
Таблица 10
Анализ удельного веса просроченной задолженности в общей
сумме дебиторской задолженности по расчетам с покупателями
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение (+; -)
2016 г. к
2014 г.
2015 г. к
2014 г.
Дебиторская
задолженность по
расчетам с
покупателями, тыс.
руб.
908
2013
6435
5527
1105
Сомнительная
дебиторская
задолженность по
расчетам с
покупателями, тыс.
руб.
102
53
-
- 102
- 49
Удельный вес
просроченной
задолженности в
общей сумме
дебиторской
задолженности по
расчетам с
покупателями, в %
11,23
2,63
-
- 11,23
- 8,6
Как видно из полученных результатов, за анализируемый период
произошло снижение просроченной задолженности, по состоянию на
31.12.2016 года удельный вес просроченной дебиторской задолженности
достиг 0%, что свидетельствует о повышении контроля за дебиторской
задолженностью работниками «Екатеринбургский» Филиал ФГУП
«Московское протезно-ортопедическое предприятие» Минтруда России.
Рисунок 4 наглядно показывает динамику удельного веса просроченной
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями в организации
«Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-ортопедическое
предприятие» Минтруда России с 2014 – 2016гг.
64
Рисунок 4 – Динамика удельного веса дебиторской
задолженности по расчетам с покупателями в
«Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-
ортопедическое предприятие» Минтруда России с 2014-2016 гг.
Следующий этап анализа – расчет коэффициентов, характеризующих
оборачиваемость дебиторской задолженности по расчетам с покупателями в
«Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-ортопедическое
предприятие» Минтруда России.
Для расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности по расчетам с покупателями необходимо сначала определить
среднюю дебиторскую задолженность. Средняя дебиторская задолженность
по расчетам с покупателями рассчитывается по формуле:
ДЗ ср = ДЗ н.п. + ДЗ к.п. /2,
где - ДЗ ср – средняя дебиторская задолженность по расчетам с
покупателями;
ДЗ к. п. – дебиторская задолженность по расчетам с покупателями на
конец периода;
ДЗ н. п. – дебиторская задолженность по расчетам с покупателями на
начало периода.
Коэффициент оборачиваемость дебиторской задолженности по
0
2
4
6
8
10
12
2014 год 2015 год 2016 год
Ряд 1
65
расчетам с покупателями рассчитывается по формуле:
ОДЗ = Выручка от продаж/ Средняя дебиторская задолженность
Оборачиваемость дебиторской задолженности по расчетами с
покупателями в днях рассчитывается по формуле:
ОДЗ дн = 360 дней / ОДЗ пк,
где ОДЗ дн – оборачиваемость дебиторской задолженности по расчетам
с покупателями в днях;
ОДЗ пк – оборачиваемость дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями.
Рассчитанные показатели представлены в таблице 11.
Таблица 11
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями в «Екатеринбургский» Филиал ФГУП
«Московское протезно-ортопедическое предприятие» Минтруда
России
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение (+; -
)
2016
г. к
2014 г.
2015 г.
к 2014
г.
Выручка от реализации
услуг, тыс. руб.
21480
34001
45678
24198
12521
Средняя дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
574
1460,5
4224
3650
886,5
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
обороты
37,4
23,3
10,8
- 26,6
- 14,1
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности, дней
10
16
33
23
6
66
На основании полученных результатов анализа оборачиваемости
дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы, что за
анализируемый период произошло снижение оборачиваемости дебиторской
задолженности - в 2014 дебиторская задолженность оборачивалась 37,4 раза,
в 2016 году – 10,8 раза. Снижение скорости коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности показывает относительное увеличение
коммерческого кредитования, также снижение показателя свидетельствует об
ухудшении управления дебиторской задолженностью. Поскольку задержка
движения средств в дебиторской задолженности ведет к замедлению
оборачиваемости капитала, то требуются дополнительные вложения средств,
что может стать причиной ухудшения финансового состояния предприятия.
Поэтому, ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности является
одной из первоочередной задачей предприятий.
Рисунок 5 отражает количественные изменения величины
оборачиваемости дебиторской задолженности по расчетам с покупателями за
период с 2014-2016 гг.
Рисунок 5 – Показатели оборачиваемости дебиторской
задолженности по расчетам с покупателями в
0,00%
50,00%
100,00%
150,00%
200,00%
250,00%
300,00%
350,00%
400,00%
450,00%
500,00%
2014 год 2015 год 2016 год
Коэффицент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в днях
67
«Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-
ортопедическое предприятие» Минтруда России
Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности по расчетам с покупателями ведется по следующей формуле:
КСДК= ,
где КСДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности по расчетам с покупателями ;
Rа – дебиторская задолженность по расчетам с покупателями;
Rр – кредиторская задолженность по расчетам с покупателями.
Рассчитанные показатели представлены в таблице 16.
Таблица 12
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности по расчетам с покупателями в
«Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-
ортопедическое предприятие» Минтруда России
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение (+; -)
2016 г. к
2014 г.
2015 г. к
2014 г.
Общая сумма
дебиторской
задолженности по
расчетам с
покупателями, тыс. руб.
908
2013
6435
5527
1105
Общая сумма
кредиторской
задолженности по
расчетам с
покупателями, тыс. руб.
-
-
-
-
-
Соотношение
дебиторской и
кредиторской
задолженности по
расчетам с
покупателями
-
-
-
-
-
68
На основании данных, приведенных в таблице, видно, что в период с
2014 по 2016 год дебиторской задолженность по расчетам с покупателями
покрывается не за счет кредиторской задолженности по расчетам с
покупателями, а за счет других обязательств организации. Отсутствие
кредиторской задолженности непосредственно связано с тем, что услуги
предоставляемые «Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское
протезно-ортопедическое предприятие» Минтруда России оказываются
своевременно и качественно, и у клиентов нет претензий к оказанным
услугам и кредиторской задолженности по расчетам с покупателями в этот
период времени не образовывалась.
В целом проведенный анализ дебиторской задолженности по расчетами
с покупателями в «Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское
протезно-ортопедическое предприятие» Минтруда России выявил
устойчивые положительные тенденции.
Чтобы снизить риск возникновения просроченной дебиторской
задолженности по расчетам с покупателями в «Екатеринбургский» Филиал
ФГУП «Московское протезно-ортопедическое предприятие» Минтруда
России рекомендуется ряд изменений в политику управления дебиторской
задолженностью.
Необходимо оценивать финансовое состояние покупателей, которым
предоставляется отсрочка платежа. Для этого нужно запросить у покупателя
баланс, справку об оборотах, расшифровку отдельных статей баланса и на
основании этих данных оценить платежеспособность этой организации. Это
позволит принять обоснованное решение о возможности предоставления
коммерческого кредита.
В договоре с покупателем необходимо предусматривать условия
договора, которые будут побуждать его избегать нарушения сроков оплаты и
стремиться произвести оплату в срок или как можно раньше. Для этого
69
необходимо разработать в «Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское
протезно-ортопедическое предприятие» Минтруда России систему скидок и
штрафов. Скидки должны представляться в зависимости от срока оплаты
услуг, а за нарушения сроков оплаты покупателю должны начисляться пени
и штрафы.
Необходимо стимулировать сотрудников организации, участвующих в
процессе управления дебиторской задолженностью. Нужно разработать
систему премий и доплат каждому сотруднику, который может повлиять на
дебиторскую задолженность и увеличение объемов выручки. Система
мотивации персонала должна быть закреплена в нормативных документах
организации в соответствии с трудовым законодательством.
Нужно наладить работу с покупателями, при необходимости
напоминать им о сроках платежей. Это возможно сделать по телефону, по
электронной почте или почтовым письмом.
70
Глава 3. Рекомендации по повышению эффективности
управления дебиторской и кредиторской задолженностью
3.1. Разработка мероприятий по совершенствованию управления
дебиторской и кредиторской задолженностью
Начальной стадией работы с должниками предприятия, как правило,
является предъявление требования-претензии о погашении дебиторской
задолженности за оказанные работы или услуги (досудебная претензионная
работа). Досудебная работа и взыскания по суду проводятся в общепринятом
порядке. Подготовка документации и работа в суде осуществляются
юрисконсультом и заместителем директора по экономике. В силу
продолжительности стандартных досудебных процедур и рассмотрения иска
в суде, зачастую погашение просроченной задолженности покупателем
производится до рассмотрения иска. Таким образом, данный инструмент
воздействия на должника является не вполне эффективным.
В этом случае необходимо сосредоточить усилия организации на
построении претензионной работы с покупателями, на своевременном
применении к должнику санкций с целью выработать у покупателей
устойчивое восприятие платежей за тепловую энергию, как обязательных
платежей.
Вариант организации работы по взысканию просроченной дебиторской
задолженности покупателей:
1-й этап – 11-го числа месяца, следующего за расчетным должнику по
факсу/почте/нарочным отправляется требование о немедленном погашении
задолженности.
2-й этап – 21-го числа месяца, следующего за расчетным должнику по
почте/нарочным предъявляются пени за просрочку оплаты за 10 дней с
приложением расчета.
2
.
1
.
К
р
и
т
и
к
а
С
т
а
н
д
а
р
т
н
о
й
м
о
д
е
л
и
в
з
а
и
м
о
д
е
й
с
т
в
и
й
э
л
е
м
е
н
т
а
р
н
ы
х
ч
а
с
т
и
ц
.
Н
и
ж
е
п
р
и
в
е
д
е
н
а
с
х
е
м
а
в
з
а
и
м
о
д
е
й
с
т
в
и
й
м
е
ж
д
у
р
а
з
л
и
ч
н
ы
м
и
ч
а
с
т
и
ц
а
м
и
в
с
т
а
н
д
а
р
т
н
о
й
м
о
д
е
л
и
.
О
н
а
о
п
и
с
ы
в
а
е
т
(
7
)
э
л
е
к
т
р
о
м
а
г
н
и
т
н
о
е
,
с
л
а
б
о
е
и
с
и
л
ь
н
о
е
в
з
а
и
м
о
д
е
й
с
т
в
и
е
в
с
е
х
э
л
е
м
е
н
т
а
р
н
ы
х
ч
а
с
т
и
ц
.
Н
о
(
1
)
в
э
т
о
й
м
о
д
е
л
и
н
е
п
р
е
д
с
т
а
в
л
е
н
ы
с
т
р
у
к
т
у
р
н
ы
е
в
а
ж
н
е
й
ш
и
е
я
д
е
р
н
ы
е
ч
а
с
т
и
ц
ы
-
м
е
з
о
н
ы
(
к
-
м
е
з
о
н
ы
и
л
и
к
а
о
н
ы
и
п
и
-
м
е
з
о
н
ы
и
л
и
71
3-й этап – 30-го числа месяца, следующего за расчетным должнику по
почте/нарочным направляется проект искового заявления о взыскании
основного долга и пени за просрочку оплаты за 20 дней.
Получив указанные требования и претензии, должник будет проявлять
больше инициативы по урегулированию отношений (будет сам звонить,
направлять гарантийные письма, ускорит срок погашения задолженности).
Установленный подход применяется ко всем покупателям без
исключения. Техническая часть работы, связанная с составлением
документов максимально, автоматизируется. Возможности программного
продукта «1С Предприятие» применяемого на предприятии позволяют это
сделать.
Согласно условиям договора, заключаемого с предприятием с
потребителями, оплата за полученные ресурсы должна быть произведена до
10 числа следующего месяца. На практике вся сумма задолженности за
расчетный месяц на 11 число месяца, следующего за расчетным, является
фактически просроченной. У большинства покупателей, как это следует из
отчётов, сложилась определённая практика оплаты за теплоэнергию «С
опозданием». То есть фактически они воспринимают окончательный срок
платы 10 число, каждого месяца как начальный.
Поскольку практика свидетельствует о том, что при оплате
потребителем услуг до 20-25 числа месяца следующего за расчетным не
влечёт за собой за собой никаких санкций. Основные меры воздействия на
клиента в этот период это звонки и на втором этапе предупредительные
письма.
Таким образом, основная масса потребителей получает безвозмездный
кредит на 10-15 дней.
Политика предоставления отсрочек должна стать крайне
избирательна, особенно в тех случаях, когда закон позволяет применять
жёсткие санкции к потребителю. Если покупателю не хватает
собственных оборотных средств для оплаты услуг, то предприятие не должно
72
перекладывать на себя обязательства своих покупателей, путём
привлечения платных кредитов. Напротив, задачей предприятия является
формирование у покупателей понимания, что оплата предоставленных
услуг относится к категории «обязательных» и «своевременных»
платежей.
Также для повышения платежной дисциплины покупателей, на ряду с
мероприятиями предложенными в разделе «Формирование стандартов
оценки клиентов и их дифференциация» следует изменить условия оплаты
услуг по договору с 10-го числа на 5-ое число месяца следующее за
расчетным. Изменение срока оплаты услуг переместит платеж за тепловую
энергию в графике платежей покупателей на верхние позиции, а
последовательная претензионная работа выработает у покупателя привычку
«платить вовремя». Часть покупателей, которая не изменит свою платежную
дисциплину будет платить пени за 5 дней дополнительно.
До настоящего времени пени предъявлялись только в судебном
порядке. Правом выставления пеней покупателю за несвоевременную уплату
в досудебном порядке (согласно условий договора) предприятие не
использовало.
Таблица 13
Пени за просроченную дебиторскую задолженность за 2015-2016 г.
Потенциальная
сумма пеней
По факту взыскано пеней
Недополучено
2015 г.
2016 г.
4.9 млн. руб.
106.6 тыс. руб.
1.2 млн. руб.
3.7 млн. руб.
Таким образом, за 2016 год недополученный объем пеней за
несвоевременную оплату услуг покупателями составил примерно 3,7 млн.
рублей (в т.ч. 2,2 млн. руб. приходится на МУП «ДЕЗ», 1,1 млн. руб.
приходится на ТСЖ и УК).
Определение возможной суммы оборотного капитала, направляемого в
дебиторскую задолженность