53
Таблица 5
Анализ удельного веса кредиторской задолженности в общей
величине краткосрочных обязательств
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение (+; -)
2016 г. к
2014 г.
2015 г. к
2014 г.
Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
1374
3018
7045
5671
1644
Краткосрочные
обязательства, тыс.
руб.
1374
3018
7045
5671
1644
Удельный вес
кредиторской
задолженности в
общей величине
краткосрочных
обязательств, в %
100
100
100
0
0
По данным таблицы можно сделать вывод, что за период с 2014 по
2016 кредиторская задолженность значительно увеличилась на 5671 тысячу
рублей, что свидетельствует о несвоевременности платежей и расчетов с
кредиторами и составила 100% удельного веса в краткосрочных
обязательствах.
На рисунке 3 приведена динамика кредиторской задолженности в
процентном соотношении к общей величине краткосрочных обязательств.
54
Рисунок 3 – Динамика показателя кредиторской задолженности
в общей величине краткосрочных обязательств
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей
характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность
финансового менеджмента. Расчет коэффициента ведется по следующей
формуле:
КСДК= ,
где КСДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности;
Ra – дебиторская задолженность;
Rp – кредиторская задолженность.
Коэффициент показывает способность предприятия погасить
кредиторскую задолженность при условии благоприятных расчётов с
предприятием его дебиторов. Оптимальное значение коэффициента - не
более 1. Рассчитанные показатели представлены в таблице 6.
100,00% 100,00% 100,00%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
2014 год 2015 год 2016 год
Удельный вес кредиторской задолженности в общей величине краткосрочных обязательств
55
Таблица 6
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
в «Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-
ортопедическое предприятие» Минтруда России
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение (+; -)
2016 г. к
2014 г.
2015 г. к
2014 г.
Общая сумма
дебиторской
задолженности, тыс.
руб.
1078
2341
6657
5579
1263
Общая сумма
кредиторской
задолженности, тыс.
руб.
1374
3018
7045
5671
1644
Соотношение
дебиторской и
кредиторской
задолженности
0,784
0,776
0,945
0,161
- 0,008
На основании данных, приведенных в таблице, в период с 2014 по 2016
год коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
находится ниже оптимального значения, что свидетельствует об усиленной
зависимости от привлеченного капитала, т.е. о снижении финансовой
устойчивости организации. В 2016 году значения показателя приблизилось к
оптимальному значению, что является положительным моментом.
Основой для анализа расчетов с покупателями «Екатеринбургский»
Филиал ФГУП «Московское протезно-ортопедическое предприятие»
Минтруда России стала информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе
по состоянию на 31.12.2016 г. и на 31.12.2015 г. а также отчет о финансовых
результатах за 2015 г. и 2016 г.
Количество рассматриваемых при проведении анализа периодов – 3.
Это 2014, 2015 и 2016 года.
56
2.3. Анализ дебиторской задолженности
В таблице 10 представлены основные дебиторы в объеме дебиторской
задолженности по расчетам с покупателями в «Екатеринбургский» Филиал
ФГУП «Московское протезно-ортопедическое предприятие» Минтруда
России.
Таблица 7
Состав и структура основных дебиторов в дебиторской
задолженности по расчетам с заказчиками в «Екатеринбургский»
Филиал ФГУП «Московское протезно-ортопедическое
предприятие» Минтруда России
Дебиторы
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклоне
ние
удельно
го веса
(+;-)
Темп
роста
удельног
о веса, %
Сумм
а,
тыс.
руб.
Удель
ный
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Удел
ьный
вес,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Удель
ный
вес,
%
2016
г. к
2014
г.
2015
г. к
2014
г.
2016
г. к
2014
г.
2015
г. к
2014
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Дебиторская
задолженност
ь – всего,
в том числе:
908
100
2013
100
6435
100
-
-
-
-
РКК
«Энергия»
309
34,05
829
41,18
2874
44,66
10,61
7,13
131,16
120,94
ООО
«Метиз»
206
22,72
424
21,06
1510
23,47
0,75
-1,66
103,30
92,69
ФГУП «РЭЗ
СП»
127
14,02
348
17,29
1033
16,05
2,03
3,27
114,48
123,32
ООО НОЦ
«ОртоС»
72
7,98
108
5,37
257
3,99
-
3,99
-
2,61
50
67,29
ООО
«ОттоВоск»
53
5,88
77
3,83
183
2,84
-
3,04
-
2,05
48,30
65,14
ООО
«Ортез»
52
5,79
87
4,32
212
3,29
-
2,50
-
1,47
56,82
74,61
ООО ОКБ
«Турбомаш»
39
4,25
61
3,03
116
1,80
-
2,45
-
1,22
42,35
71,29
ООО
«Экспресс-
орто»
33
3,53
48
2,38
113
1,76
-
1,77
-
1,15
49,86
67,42
ООО
«ОРТОПЕДС»
5
0,49
13
0,65
57
0,89
0,4
0,16
181,63
132,65
Прочие
12
1,29
18
0,89
80
1,25
-
0,04
-
0,04
96,90
68,99
По данным таблицы 6 видно, что значительный удельный вес в
57
структуре основных дебиторов за период с 2014 г. по 2016 г. приходится на
РКК «Энергия», за анализируемый период доля дебиторской задолженности
увеличилась на 10,61 % и составила 44,66% это свидетельствует о том, что
организация является основным дебитором и покупателем услуг,
оказываемых «Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-
ортопедическое предприятие» Минтруда России. Также в структуре
основных дебиторов значительную долю занимают ООО «Метиз» и ФГУП
«РЭЗ СП». В 2014 г. доля дебиторской задолженности составляла ООО
«Метиз» - 22,72 % и ООО «ФГУП «РЭЗ СП» - 14,02 %. На конец
анализируемого периода удельный вес увеличился по ООО «Метиз» на 0,75
% и составил 23,47%, по ООО «ФГУП «РЭЗ СП» увеличился на 2,03% и
составил – 16,05 %. Увеличение удельного веса ООО «Велесстрой», ООО
«Метиз» и ООО «ФГУП «РЭЗ СП» в общем объеме дебиторской
задолженности по расчетам с покупателями привело к снижению удельного
веса остальных дебиторов.
Кредиторская задолженность перед покупателями образуется
вследствие оплаты услуг покупателями до того, как будут исполнены
обязательства по договору. За анализируемый период в «Екатеринбургский»
Филиал ФГУП «Московское протезно-ортопедическое предприятие»
Минтруда России отсутствует кредиторская задолженность перед
покупателями. Это говорит о том, что «Екатеринбургский» Филиал ФГУП
«Московское протезно-ортопедическое предприятие» Минтруда России
исполняет все свои обязательства перед покупателями во время и в полном
объеме, согласно заключенным договорам.
Эффективное управление дебиторской задолженностью по расчетам с
покупателями организации является одной из главных и актуальных задач,
для решения которой требуется провести анализ дебиторской задолженности
по покупателям. Проведение анализа позволяет оценить, насколько
эффективно организация инвестирует свои средства в кредитование
покупателей, а также выявить добросовестных покупателей, в отношении
58
которых следует проводить определенные мероприятия. Кроме того,
результаты проведенного анализа могут служить основой для разработки
политики кредитования покупателей на перспективу.
На первом этапе были рассчитаны показатели динамики и структуры
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями в
«Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-ортопедическое
предприятие» Минтруда России.
Результаты анализ динамики дебиторской задолженности представлена
в таблице 7.
Таблица 7
Анализ динамики дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями в «Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское
протезно-ортопедическое предприятие» Минтруда России
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Отклонени
е
(+, -)
Темп роста,
%
Сумм
а,
тыс.
руб.
Сумм
а,
тыс.
руб.
Сумма,
тыс.
руб.
2016
г. к
2014
г.
2015
г. к
2014
г.
2016
г. к
2014
г
2015
г. к
2014
г.
Дебиторская
задолженность –
всего,
в том числе:
908
2013
6435
5527
1105
708,70
221,70
РКК «Энергия»
309
829
2874
2565
520
930,10
268,28
ООО «Метиз»
206
424
1510
1304
218
733,01
205,83
ФГУП «РЭЗ СП»
127
348
1033
906
221
813,39
274,01
ООО НОЦ
«ОртоС»
72
108
257
185
36
356,94
150
ООО «ОттоВоск»
53
77
183
130
24
345,28
145,28
ООО «Ортез»
52
87
212
160
35
407,69
167,31
ООО ОКБ
«Турбомаш»
39
61
116
77
22
297,44
156,41
ООО «Экспресс-
орто»
33
48
113
80
15
342,42
145,45
ООО «ОРТОПЕДС»
5
13
57
52
8
1140
260
Прочие
12
18
80
68
6
666,67
150
Из таблицы видно, что дебиторская задолженность за период с 2014
года по 2016 год значительно увеличилась на 608,70 %. Это напрямую
59
связано с увеличением объемов реализованных услуг. В 2014 году основная
сумма задолженности приходится на РКК «Энергия» 309 тысяч рублей, за
период с 2014 год по 2016 год наблюдается рост суммы задолженности на
830,10% и на конец 2016 года сумма задолженности составила 2565 тысяч
рублей. Значительный рост дебиторской задолженности наблюдается по
ООО «Метиз» и ООО «ФГУП «РЭЗ СП». В 2014 году на ООО «Метиз»
приходилось 206 тысяч рублей дебиторской задолженности, в период с 2014
года по 2015 года сумма задолженности выросла на 105,83%, в целом за
периода с 2014 года по 2016 год задолженность выросла на 633,01% и
составила 1510 тысяч рублей. На ООО «ФГУП «РЭЗ СП» в 2016 году
приходится 1033 тысяч рублей задолженности. Оставшаяся сумма
задолженности распределись между остальными дебиторами, по которым
также наблюдается рост сумм задолженности.
Для расчета удельного веса дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями в общей величине дебиторской задолженности используются
данные бухгалтерского баланса о величине дебиторской задолженности.
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями рассмотрим в таблице 8.
60
Таблица 8
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями в общей величине дебиторской
задолженности
Показатель
2014
год
2015
год
2016 год
Отклонение (+; -)
2016 г.
к 2014
г.
2015 г. к
2014 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Дебиторская
задолженность
(в течение 12
мес.) – всего,
в том числе:
1078
-
2341
-
6657
-
5579
-
1263
-
Расчеты с
покупателями
908
84,23
2013
85,99
6435
96,67
5527
12,44
1105
1,76
Расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками
(авансы
выданные)
170
15,77
322
13,75
213
3,20
43
-
12,57
152
-
2,02
Расчеты по
налогам и
сборам
-
-
6
0,26
9
0,13
9
0,13
6
0,26
ИТОГО
1078
100
2341
100
6657
100
5579
-
1263
-
По данным таблицы можно сделать вывод, что наименьшая доля
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями в общем объеме
дебиторской задолженности отмечена по состоянию на 31.12.2014 года –
84,23 %, наибольшая – по состоянию на 31.12.2016 года – 96,67 %. За весь
анализируемый период наблюдается рост удельного веса дебиторской
задолженности по расчетам с покупателями.
В период с 2014 года удельный вес дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями увеличился на 1,76 %, а в целом с 2014 года по 2016
61
год - на 12,57 %. Дебиторская задолженность по расчетам с покупателями
является основной составляющей общей дебиторской задолженности, что не
позволяет «Екатеринбургский» Филиал ФГУП «Московское протезно-
ортопедическое предприятие» Минтруда России вести финансово-
хозяйственную деятельность, не прибегая к использованию заемных средств.
В процессе анализа дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями необходимо проанализировать давность образования
дебиторской задолженности покупателей и установить, нет ли в ее составе
сумм нереальных к взысканию, или по которым истекает срок исковой
давности (таблица 9).
По результатам проведенного анализа, видно, что основная часть
дебиторской задолженности за анализируемый период составляет
задолженность, срок давности которой менее 1 месяца. В 2014 году имеется
задолженность, срок давности которой составил до 6 месяцев. В 2015 году
срок давности уже не превышает 3 месяцев, что является положительной
тенденцией и говорит об улучшении контроля за сроками по погашению
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями. В 2016 году вся
имеющаяся дебиторская задолженность покупателей не превышает срока в 1
месяц, что является положительном результатом применяемых мероприятий
организацией по управлению дебиторской задолженностью по расчетам с
покупателями.
62
Таблица 9
Анализ давности образования дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями
Пока
зател
ь
20
14
го
д
В том числе
20
15
го
д
В том числе
20
16
го
д
В том числе
до
1
ме
ся
ца
от 1
до 3
мес
яце
в
от 3
до 6
мес
яце
в
от 6
до
12
мес
яце
в
св
ыш
е
го
да
до
1
ме
ся
ца
от 1
до 3
мес
яце
в
от 3
до 6
мес
яце
в
от 6
до
12
мес
яце
в
св
ыш
е
го
да
до
1
мес
яца
от 1
до 3
мес
яце
в
от
3
до
6
ме
ся
ц
ев
от 6
до
12
мес
яце
в
св
ыш
е
го
да
Дебито
рская
задол
женно
сть по
расчет
ам с
покупа
телями
, тыс.
руб.
908
806
97
5
-
-
2013
1960
53
-
-
-
6435
6435
-
-
-
-
Для расчета удельного веса просроченной дебиторской задолженности
по расчетам с покупателями в сумме дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями необходимо определить на начало каждого периода
сумму, которую покупатели просрочили, и определить ее долю в общей
сумме дебиторской задолженности на эту же дату. Доля сомнительной
задолженности в составе дебиторской задолженности по расчетам с
покупателями определяется по формуле:
Усдз = Сомнительная ДЗпк / Общая ДЗпк * 100%
Анализ удельного веса просроченной задолженности в общей сумме
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями рассмотрим в
таблице 10.