26
Организация, дебиторская задолженность которой приходится на
клиентов, сосредоточенных в определенном секторе, может быть уязвимой к
дефолту в случае экономического спада, влияющего на этот сектор. Напротив,
организация, дебиторская задолженность которой является
высокодиверсифицированной, может быть менее уязвимой, исходя из
предположения, что экономический спад в каком- либо конкретном секторе
вряд ли существенно повлияет на коэффициент погашения его дебиторской
задолженности в целом. Наконец, еще один распространенный метод анализа
состоит в исследовании степени, в которой каждая из организаций-дебиторов
имеет набольшую просроченную задолженность. Этот метод, называемый
«старением» дебиторской задолженности, может помочь ответить на вопрос о
том, существуют ли проблемы с конкретными клиентами в долгосрочной
перспективе.
15
Помимо методов, описанных выше, существует множество других
способов анализа дебиторской задолженности. Под управлением дебиторской
задолженностью понимается система принятия и реализации решений
относительно величины дебиторской задолженности, приводящая к
оптимизации денежных потоков предприятия при минимизации совокупных
затрат по управлению дебиторской задолженностью за определенный период.
Элементами этой системы являются факторы, определяющие величину
дебиторской задолженности, цели, задачи, принципы, алгоритм, методы и
инструменты управления дебиторской задолженностью. Управление
дебиторской задолженностью во многих российских организациях не является
высокоэффективным. Организации часто, имея высокую прибыль, не имеют
денежных средств.
16
Поскольку большинство предприятий работает по методу начисления, то
при отгрузке продукции прибыль лишь формируется и отражается в
15
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: ФиС.,
2013. – С.64
16
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. –2-е изд. – М.:
Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2013. – С.155
27
финансовой отчетности, но не существует в реальном выражении до того
момента, пока соответствующая денежная сумма не поступит на расчетный счет
в банке.
Правильный и грамотный анализ и последующее управление
дебиторской задолженностью поможет ускорить оборота оборотного капитала,
а это в свою очередь позволит высвободить значительные суммы и, тем самым
увеличить объемы производства без дополнительных финансовых вложений.
При этом высвободившиеся средства можно использовать в соответствии с
потребностями предприятия.
С целью управления задолженностью кредиторам эффективного
характера необходимым является осуществление постоянного контроля такой
задолженности, так как при достаточно умелом управлении задолженность
кредиторам может выступить в качестве дополнительного, а главное, дешевого
источника привлечения заемных средств. Вместе с тем может быть
рекомендовано проведение ранжирования контрагентов по реестру их
платежей. Создание такого рода уровней контрагентов создаст организациям
возможность экономии средств.
17
Необходимым является вместе с тем осуществление такого рода
мероприятий по управлению задолженностью:
- проведение контроля за правильностью процедуры оформления и
составления договоров со всеми контрагентами компании согласно
существующим нормативно-законодательным актам;
- осуществление наблюдения за соблюдением сроков проведения оплаты
согласно договорным отношениям;
- осуществление контроля за своевременностью ведения платежных
операций.
Вместе с тем может быть рекомендовано составление планов объема
привлеченных средств.
17
Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет, 2014, № 6, С.15
28
Для предприятий необходимым является обезопасить себя от
определенного риска возникновения банкротства, при этом сохранив уровень
финансовой устойчивости при помощи слежующих мероприятий:
- разработки планов-прогнозом объема обязательств долгового
характера, при всем этом осуществляя удовлетворение собственных
потребностей;
- установления оптимальной предельной величины заимствований,
определение которых базируется на показателях уровня кредитоспособности
(величина лимита по сумме активов, которые являются ликвидными, лимита
величины собственных средств компании).
Величина лимитов должна постоянно быть подвергнута пересмотру,
принимая во внимание особенности функционирования данной компании.
Вместе с тем может быть выполнено осуществление постоянного мониторинга
и проведение анализа счетов кредиторов по диапазонам временного характера –
по месяцам и за более короткий период времени, проведение сравнения которых
предоставит возможность оперативным образом принятия решений по
улучшению позиций с долговыми обязательствами кредиторов внутри всего
года, или же квартала либо даже каждого месяца.
18
Среди всех мероприятий по сокращению сумм задолженностей
дебиторов и кредиторам можно выделить проведение зачета взаимных
требований. На основе учетных сведений можно опреде- лить существует ли
ситуация на предприятии, когда контрагенты могут выступать сразу и в
качестве дебиторов, и в качестве кредиторов. Все выше изложенное позволяет
заметить, что в итоге такой процедуры зачета требований взаимного характера
величина задолженности дебиторов и кредиторам станет меньше, а это
положительным образом отразится на структуре капитала компании, потому что
станет выше доля собственного капитала, а в связи с этим и уровень ее
устойчивости.
18
Бехтерева Е.В. Приложение к балансу. Дебиторская и кредиторская задолженность // Горячая линия
бухгалтера, 2014, №№ 1-2. – С.36
30
задолженностью акцент делается на расширение объема продаж продукции,
оптимизацию общего размера задолженности и обеспечение своевременной ее
инкассации. Эффективность управления обязательствами организации во
многом зависит от знаний методики анализа и умений их использования.
19
В литературе многими авторами, такими как А.Д. Шеремет, О.В.
Ефимова, А.А. Максютов, А.В. Панфилов, Е.М. Шахбазян, Б.К. Кулизбаков и
другими, предлагается множество различных подходов к анализу дебиторской и
кредиторской задолженности.
20
1.3 Информационная база анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Информационной базой для анализа является данные из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- пояснений (приложению) к бухгалтерскому балансу.
Анализ начинается с изучения состава, структуры и динамики
дебиторской задолженности.
При анализе состава дебиторской задолженности в первую очередь ее
необходимо разделить на долгосрочную, погашение которой ожидается
согласно условиям договора в течение срока, превышающего 12 месяцев,
краткосрочную, платежи по которой ожидается менее чем через 12 месяцев и на
просроченную, платежи по которой не ожидаются.
Для более качественного анализа необходимо расписать состав
долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.
Статьи дебиторской задолженности:
- покупатели и заказчики;
19
Ковалева А.М. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2013. – С.92
20
Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. - М.:
Вершина, 2014. – С.263
31
- авансы выданные;
- налоги и сборы;
- внебюджетные фонды;
- подотчетные лица;
- прочие дебиторы.
К источникам информации планового характера относятся все типы
планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие,
оперативные, технологические карты), а так же нормативные материалы, сметы,
ценники, проектные задания и др. Источники информации учетного характера -
это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и
оперативного учета и отчетности.
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит
бухгалтерской отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные
явления, процессы их результаты. Своевременный и полный анализ данных,
которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности,
обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение
выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.
Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится
количественная характеристика массовых явлений и процессов, используется
для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления
экономических закономерностей.
21
Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по
сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа
необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о
состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для
повышения эффективности аналитических исследований.
22
К внеучетным источникам информации относятся документы,
21
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. –2-е изд. – М.:
Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2013. – С.155
22
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия //
Финансовый менеджмент, 2013, № 3. – С.41
32
регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не
относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы:
Официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие
в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановление
правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и
проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия;
Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения
арбитража и судебных органов, рекламации;
Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам
научно-исследовательской работы и др.). Решения общих собраний коллектива,
совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных
подразделений;
Техническая и технологическая документация;
Материалы специальных обследований состояния производства на
отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография рабочего дня и т.п.);
Устная информация, которая получена во время деловых встреч с
членами трудового коллектива или представителями других предприятий.
23
С помощью информационной базы организации производится анализ
показателей, но для информационного обеспечения анализа предъявляется ряд
требований. Это аналитичность информации, ее достоверность, оперативность,
сопоставимость, рациональность и др.
24
Для того, чтобы у организации не образовывалось необоснованная
кредиторская задолженность, ей необходимо грамотно управлять дебиторской
задолженностью.
В организации необходимо ввести систему контроля, в первую очередь, с
целью управлением задолженностью. В зависимости от размера задолженности
23
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие –7-е изд., испр. – Мн.:
Новое знание, 2014. – С.168
24
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: ФиС.,
2013. – С.64
34
Организация может предоставить коммерческий кредит для дебиторов.
Важную роль для принятия решения играет собранная информация о
контрагенте. Отдел контроля может запросить информацию у самой
организации или обратиться к открытым источникам. Ценная информация
размещена также на сайте организации. При этом отдел контроля обязуется
провести анализ платежеспособности контрагента, а в дальнейшем отслеживать
своевременное выполнение обязательств; 6. Расчет степени риска появления
недобросовестных покупателей, рассчитывая резерв по сомнительным долгам
При контроле дебиторской и кредитной задолженностей следует осуществлять
мониторинг сомнительных и безнадежных долгов.
25
Кроме того, для предотвращения появления сомнительных долгов
существует несколько способов:
1. Предоплата
Прежде всего, для минимизации рисков лучше заключать договор с
контрагентами на условиях предоплаты в размере 100%. Таким образом, у
обеих сторон отсутствуют проблемы с долгами.
2. Встречная задолженность
Так как организация осуществляет деятельность из года в год, то у него
сформировались устойчивые связи с контрагентами, то в случае появления
дебиторской задолженности существует возможность перекрыть ее путем
взаимозачета при наличии кредиторской задолженности.
3. Представление кредита постоянным контрагентам
Получение двухпроцентной скидки при оплате в течение десяти дней с
начала периода кредитования (например, с момента получения товара). Оплата
полной стоимости, если оплата совершается в период с одиннадцатого по
пятнадцатый день. В случае неуплаты в течение месяца необходимо будет
оплатить штраф, величина которого варьируется в зависимости от момента
оплаты.
25
Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. –2-е изд. – М.:
Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2013. – С.155
35
4. Аккредитив
Другим решением может быть использования аккредитива – формой
безналичного расчета, в случае которого приглашается третья сторона в лице
банка, так как обе стороны договора не доверяют друг другу. В банке
открывается аккредитив: денежные средства расчетного счета переводятся на
специальный счет, и контрагент в течение определенного срока не может
распоряжаться этими деньгами. После чего банк сообщает другой стороне,
деньги находятся на отдельном счете, и организация может их получить,
предоставив документы на отгрузку. На наш взгляд, организации могут
использовать такой способ для крупных сделок. Несмотря на то, что услуга
недешевая, это хороший вариант предотвратить накоплению долгов.
26
Все эти мероприятия могут сократить дебиторскую и кредиторскую
задолженности в организации. В условиях неплатежеспособности и задержки
платежей от поставщиков особенно актуальными становятся вопросы
внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью,
возможностью ее реструктуризации, планирования отсрочки платежей и их
возвратов.
Вывод по главе:
Правильный и грамотный анализ и последующее управление
дебиторской задолженностью поможет ускорить оборота оборотного капитала,
а это в свою очередь позволит высвободить значительные суммы и, тем самым
увеличить объемы производства без дополнительных финансовых вложений.
При этом высвободившиеся средства можно использовать в соответствии с
потребностями предприятия.
С целью управления задолженностью кредиторам эффективного
характера необходимым является осуществление постоянного контроля такой
задолженности, так как при достаточно умелом управлении задолженность
кредиторам может выступить в качестве дополнительного, а главное, дешевого
26
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия //
Финансовый менеджмент, 2013, № 3. – С.41
36
источника привлечения заемных средств. Вместе с тем может быть
рекомендовано проведение ранжирования контрагентов по реестру их
платежей. Создание такого рода уровней контрагентов создаст организациям
возможность экономии средств.
37
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО АК «СИРИУС-
АЭРО»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью АК «Сириус-Аэро»
зарегистрировано в 2003 году.
ООО АК «Сириус-Аэро» является коммерческой организацией. ООО АК
«Сириус-Аэро» является юридическим лицом, имеет полное фирменное
наименование на русском языке – общество с ограниченной ответственностью
АК «Сириус-Аэро», зарегистрированный фирменный знак, печать со своим
наименованием и фирменным знаком.
Основной вид деятельности ООО АК «Сириус-Аэро» - поставка
авиационных шин, запчастей и АТИ для всех типов воздушных судов.
В АК «Сириус-Аэро» имеется несколько складов авиазапчастей для
самолетов. АК «Сириус-Аэро» с успехом решает такие задачи как поиск,
доставка, растаможивание и хранение на складах запасных частей к самолетам.
Авиапредприятиям АК «Сириус-Аэро» предлагает большой выбор
оригинальных авиазапчастей для самолетов.
Для своих клиентов компания предлагает полный спектр услуг,
связанных с приобретением продукции ООО АК «Сириус-Аэро»:
- постоянно действующие выгодные предложения на покупку
продукции;
- качественное техническое обслуживание и коммерческий ремонт;
- оригинальные запасные части и аксессуары;
- дополнительное оборудование;
- кредит по выгодным процентным ставкам от ОАО Сбербанк России,
ЗАО ВТБ 24, ОАО Газпромбанк, ООО Русфинанс Банк и др.
- специальные условия для корпоративных клиентов.