56
задолженность счет увеличилась счет на 7%, а относительный срок прирост если задолженности этом
покупателей этом и заказчиков этом составил срок 87 286 тыс.руб.
Увеличение этом доли просроченной счет дебиторской срок задолженности мере в общем пяти
объеме этом дебиторской трех задолженности мере свидетельствует того о слабом если развитии счет
контрольной срок функции пути на предприятии. Можно года утверждать, что основным того
инструментом доли повышения дней качества себя дебиторской мере задолженности этом является если
усиление этом контроля. Исходя мере из этого, предприятию если рекомендуется:
- проводить если регулярную пяти инвентаризацию было и мониторинг было дебиторской всех
задолженности;
- перед дней началом раза планового себя периода лишь рассчитать счет возможные счет суммы того
финансовых счет средств, инвестируемых лишь в дебиторскую себя задолженность счет по кредиту;
- при заключении того договоров было с покупателями лишь жестко пяти оговаривать мере
кредитные мере условия, такие срок как срок предоставления срок кредита, его размер если
(кредитный было лимит), стоимость, систему было штрафных дней санкций если за просрочку счет
исполнения счет обязательств сумм покупателями;
- разрабатывать если разнообразные счет модели трех договоров лишь с гибкими доли условиями пяти
оплаты, в частности счет предоставления если покупателями всех скидок дней при досрочной иных
оплате, а также если применения если штрафных сумм санкций пяти при её просрочке.
- вести дней контроль лишь выполнения этом условий этом продажи дней с учётом форс-
мажорных этом обстоятельств;
- организовать всех службу было по выявлению этом и истребованию срок просроченной если
дебиторской срок задолженности.
В целях если контроля если выполнения всех работ если и оказания даже услуг лишь в кредит счет важно,
чтобы было система пяти учёта предприятия этом позволяла себя анализировать года дебиторскую пути
задолженность даже по срокам всех ее возникновения, установленным иных срокам пяти оплаты иных и
по покупателям трех (ведение лишь реестров даже старения этом счетов). Это позволит счет вести дней
систематический этом оперативный счет анализ лишь расчётов, оценивать этом и регулировать трех
платежеспособность лишь самого даже продавца мере (предприятия) и его денежные счет потоки.
57
При заключении срок крупных того сделок сумм рекомендуется лишь также этом определять срок
кредито иных и платежеспособность себя партнера. Проверка кредито- и
платежеспособности покупателя включает в себя проверку его деловой
репутации и надежности, а также анализ финансовых показателей по данным
бухгалтерской (финансовой) отчётности, количественная оценка кредитного
риска покупателя, запрос сведений службы безопасности предприятия о
надежности покупателя и его банка.
Кроме этом того, применяются трех системы если скидок дней за досрочное раза погашение этом
счетов счет по договору если среди этом покупателей, равно этом как и системы этом штрафов если и пеней даже
для партнеров, несоблюдающих года платежную счет дисциплину. Лимит этом на
дебиторскую было задолженность, при превышении если которого этом должно было прекращаться было
предоставление даже услуг даже дебитору этом – так же является лишь одним мере из способов сумм контроля этом
дебиторской счет задолженностью.
Целесообразно отражать в отчетности взаимную задолженность в
разрезе сроков ее возникновения, а также показывать длительность
непогашения просроченной задолженности. В настоящее же время в
бухгалтерской и статистической отчетности предприятий выделяется лишь
задолженность, просроченная погашением свыше трех месяцев. Необходима
более подробная группировка задолженности: до 45 дней, от 45 до 60 дней, от
60 до 90 дней и т. д. Следовало дней бы также этом предприятиям счет во всех случаях срок
составлять доли платежные этом календари. На практике раза они во многих срок случаях счет
составляются пяти нерегулярно свой и некачественно.
Существует того тенденция дней замещения было задолженностью пяти поставщикам если и
другим этом кредиторам себя части этом собственных этом оборотных этом средств трех предприятий доли и
недостающих было краткосрочных трех кредитов года банков. Предприятия того заинтересованы было в
замещении счет названных счет источников счет кредиторской года задолженностью, пользование срок
которой иных дешевле, чем банковскими этом кредитами. А в условиях счет инфляции доли это тем
более доли не грозит года большими срок потерями, наоборот, долги сумм кредиторам этом
обесцениваются. С целью счет преодоления лишь такой трех тенденции сумм следовало того бы
58
осуществлять доли индексацию пяти просроченной доли кредиторской было задолженности всех в
момент этом ее погашения.
Также счет необходимо этом найти сумм новые всех пути по взысканию свой дебиторской даже
задолженности, такие счет как взаимозачеты, уменьшение мере предоставляемых лишь
отсрочек мере платежей, продажа срок просроченной этом дебиторской себя задолженности свой банкам счет
(факторинг). Факторинг раза представляет свой собой этом финансовую счет операцию,
заключающуюся даже в уступке этом предприятием-продавцом сумм права пяти получения счет
денежных мере средств счет по платежным трех документам этом за поставленную если продукцию этом в
пользу срок банка всех или специализированной доли компании-фактора. В результате мере
организация дней получает доли сумму сумм долга срок за минусом трех определенной счет скидки, как
следствие того - за счет получения лишь оборотных сумм средств пяти и ускорения года их
оборачиваемости, продавец всех имеет срок возможность счет повысить трех свой объем этом продаж, а
значит, и заработать счет дополнительную трех прибыль.
Различают факторинг с регрессом и без резгресса. В случае
использования схемы с регрессом, если компания-фактор, не смогла получить
денежные средства с покупателей, то она имеет право потребовать данные
денежные средства с продавца (компании-поставщика) по истечению
определенного периода времени. В этом случае компания-факт принимает на
себя риск неуплаты в указанный срок, в то в ремя как у продавца (компании-
поставщика) остается кредитный риск. Такую схему факторинга обычно
используют для финансирования краткосрочной дебиторской задолженности. В
случае использования схемы безрегрессного факторинга компания-фактор
полностью принимает на себя ликвидный риск (риск неуплаты покупки в
указаный срок).
На рисунке 4 представлены лидеры рынка факторинговых услуг в
Российской Федерации по итогам 2016г. по уступленным денежным
требованиям
59
Рисунок 4. Лидеры рынка факторинга в России
19
Таким образом, по данным рисунка 4 три игрока рынка (ВТБ Факторинг,
Промсвязьбанк и Альфа-Банк) занимают более 50% рынка факторинговых
услуг в РФ.
Как правило, расходы по договору факторинга со стороны поставщика
включают комиссию за административное управление дебиторской
задолженности (от 0 до 60 руб. за учет и обработку одной счет-фактуры),
комиссию за факторинговое обслуживание (% от поставки за каждый день
финансирования в зависимости от группы риска поставщика и дебитора) и
комиссию за предоставление денежных средств (% от суммы финансирования
за каждый день финансирования в зависимости от срока финансирования).
Общие условия факторинга по крупнейшим игрокам рынка факторинга
представлены в таблице 15.
19
Официальный сайт ассоциации факторинговых компаний России. Информационный обзор рынка
факторинга по итогам 2016г. URL: http://asfact.ru/wp-content/uploads/2017/03/AFC-Y2016_open.pdf
(дата обращения: 14.02.2018)
60
Таблица 15
Общие условия факторинга по лидерам рынка факторинга в РФ
Наименование
факторинговой
компании
Размер
финансиро-
вания
Начальный
лимит
финансиро-
вания
Отсрочка
платежа по
контракту
между
поставщиком и
покупателем
ООО
«Сбербанк Факторинг»
до 100% от
суммы поставки
от 10 млн. руб.
до 180 дней
АО «Альфа-Банк»
до 100% от
суммы поставки
от 3 млн. руб.
до 180 дней
ООО «ВТБ Факторинг»
до 100% от
суммы поставки
рассчитывается
индивидуально
до 365 дней
ПАО «Промсвязьбанк»
до 95% от суммы
поставки
рассчитывается
индивидуально
до 120 дней
Таким образом, условия факторинга в основных факторинговых
компаниях различны и при желании воспользоваться данными услугами ООО
«Диамант» может подобрать наиболее оптимальные условия факторингового
обслуживания.
Использование пяти факторинга даже при расчетах сумм приводит этом к увеличению дней
ликвидности трех дебиторской свой задолженности, поскольку этом денежные дней средства лишь
поступают было непосредственно лишь после этом отгрузки счет товаров счет (оказания трех услуг) с
отсрочкой этом платежа. При этом по мере роста дней продаж иных финансирование года
предоставляется пяти продавцу пяти во всё большем иных объеме.
Основными лишь значимыми сумм преимуществами лишь факторинга срок в сравнении счет с
кредитованием дней и банковским было овердрафтом лишь можно счет назвать лишь отсутствие мере залога,
снижение доли риска счет (в частности этом ликвидности), и то, что должниками если банка свой
становятся счет его дебиторы, а не предприятие-поставщик всех (гл. 43 ГК РФ); кроме лишь
того дополнительно если возможно лишь управление счет фактором даже дебиторской этом
задолженностью.
Рефинансируя этом дебиторскую если задолженность даже организация сумм несёт
определенные того затраты, которые себя при расчёте следует срок вычесть было из полученного сумм
эффекта.
Кроме этого для предприятия рекомендуется систематически
61
осуществлять контроль за соотношениями дебиторской и кредиторской
задолженности, поскольку значительное превышение дебиторской
задолженности создает угрозу потери финансовой устойчивости предприятия и
сделает необходимым привлечение дополнительных средств; превышение
кредиторской задолженности над дебиторской может привести к
неплатежеспособности предприятия.
Предприятие должно контролировать оборачиваемость дебиторской и
кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной
задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа
приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости
поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых
платежей.
Кроме этого рекомендуется организовать работу по договорам таким
образом, чтобы иметь возможность в карточке клиента указывать условия
оплаты (предоплата или наложенный платеж) и контролировать поступление
средств в соответствии с условиями договора.
Выводы по главе 3
В целях усовершенствования учета расчетных операций с поставщиками
ООО «Диамант» было предложено:
- формирование резерва по сомнительной задолженности;
- проведение 1 раз в год сверки расчетов с контрагентами;
- разработка платежных календарей, которые позволяют
своевременно осуществить расчет с поставщиками и недопустить
возникновение задолженности;
- мониторинг расчетов по просроченным задолженностям;
- продление периода действия коммерческого кредита путём
переговоров с поставщиками;
- выбор поставщиков с наиболее выгодными условиями.
62
Увеличение доли просроченной дебиторской задолженности в общем
объеме задолженности свидетельствует о недостаточном развитии контрольной
функции на предприятии. С целью повышения эффективности управления
дебиторской задолженности предприятию было рекомендовано:
- проведение регулярной инвентаризации и мониторинг дебиторской
задолженности;
- рассчитывать возможные (плановые) суммы финансовых средств,
которые предприятие может инвестировать в дебиторскую задолженность;
- вести переговоры с покупателями и заказчиками о кредитных
условиях по договору, таких как размер кредита (кредитный лимит), срок
предоставления кредита, стоимость кредита, систему штрафных санкций при
невыполнении условий договора.
- разрабатывать различные виды договоров с покупателями с гибкими
условиями оплаты, в том числе предоставления покупателями скидок при
досрочной оплате, а также применения штрафных санкций при её просрочке.
- ведение контроля выполнения условий продажи с учётом форс-
мажорных обстоятельств;
- организовать службу по сверке расчётов с покупателями с целью
выявления и истребования просроченной дебиторской задолженности;
- поиск новых путей по изысканию дебиторской задолженности
(факторинг, форфейтинг и пр.).
63
Заключение
Расчеты с поставщиками и покупателями охватывают значительную
часть хозяйственных операций в ООО «Диамант». От состояния расчетов с
поставщиками и покупателями зависят дальнейшие отношения с другими
предприятиями, своевременность оплаты покупателями за приобретенные
товары непосредственное влияние оказывает не только на финансовый
результат предприятия, а также на его показатели финансовой устойчивости.
По результатам анализа учёта расчётов с поставщиками и покупателями
было определено, что бухгалтерский учёт на предприятии ООО «Диамант»
осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также
принятой учетной политикой.
При этом были выявлены некоторые недостатки в ведении учёта
расчётов с поставщиками и покупателей. В процессе анализа учёта расчётов с
поставщиками было выявлено, что во внутренних документах предприятия не
содержится порядок и период проведения инвентаризации расчётных операций.
Вместе с тем инвентаризация является одним из эффективных средств
контроля за учётом дебиторской и кредиторской учет задолженности . С целью
совершенствования бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и
покупателями ООО «Диамант» было рекомендовано указать в Приказе об
учетной политике период проведения инвентаризации операций по расчётам с
дебиторами и кредиторами;
Также для ООО «Диамант» было предложено ведение регистров по
сомнительным долгам, предназначенных для обобщения информации о
движении резерва сомнительных долгов, его использовании, сравнение резерва
с показателями отчетного периода, а также организовать учет продажи,
себестоимости, прибыли и расчетов с покупателями и заказчиками по видам
оказанных услуг.
В данной выпускной квалификационной работе был также проведен
анализ дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом
64
предприятии ООО «Диамант». По результатам анализа было выявлено, что
размер дебиторской задолженности предприятия выше величины кредиторской учет
задолженности предприятия, коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской учет
задолженности , период оборота дебиторской задолженности больше периода
оборота кредиторской учет задолженности . Таким образом, размеры и условия
получения коммерческих кредитов от поставщиков были хуже условий, по
которым предприятие кредитует своих покупателей и заказчиков.
В целях усовершенствования учета расчетных операций с поставщиками
ООО «Диамант» было предложено:
- проведение 1 раз в год сверки расчетов с контрагентами;
- разработка платежных календарей, которые позволяют своевременно
осуществить расчет с поставщиками и недопустить возникновение
задолженности;
- мониторинг расчетов по просроченным задолженностям;
- продление периода действия коммерческого кредита путём
переговоров с поставщиками;
- выбор поставщиков с наиболее выгодными условиями.
Увеличение доли просроченной дебиторской задолженности в общем
объеме задолженности свидетельствует о недостаточном развитии контрольной
функции на предприятии. С целью повышения эффективности управления
дебиторской задолженности предприятию было рекомендовано:
- проведение регулярной инвентаризации и мониторинг дебиторской
задолженности;
- рассчитывать возможные (плановые) суммы финансовых средств,
которые предприятие может инвестировать в дебиторскую задолженность;
- вести переговоры с покупателями и заказчиками о кредитных
условиях по договору, таких как размер кредита (кредитный лимит), срок
предоставления кредита, стоимость кредита, систему штрафных санкций при
65
невыполнении условий договора.
- разрабатывать различные виды договоров с покупателями с гибкими
условиями оплаты, в том числе предоставления покупателями скидок при
досрочной оплате, а также применения штрафных санкций при её просрочке.
- ведение контроля выполнения условий продажи с учётом форс-
мажорных обстоятельств;
- организовать службу по сверке расчётов с покупателями с целью
выявления и истребования просроченной дебиторской задолженности;
- поиск новых путей по изысканию дебиторской задолженности
(факторинг, форфейтинг и пр.).