Содержание
Введение
________________________________________________________
3
Г лава 1. Основы дебиторской и кредиторской задолженности
____________
6
1.1 Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности.
__
6
1.2 Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности 15
1.3 Источники информации анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
_________________________________________________
21
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере
ООО «Долина»
__________________________________________________
28
2.1 Общая характеристика ООО «Долина»
__________________________
28
2.2 Анализ динамики, состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
_________________________________________________
33
2.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности _39
Глава 3. Направления совершенствования дебиторской и кредиторской
задолженности
___________________________________________________
43
3.1 Проблемы и пути совершенствования управления дебиторской и
кредиторской задолженности
_____________________________________
45
3.2 Снижение дебиторской задолженности за счет применения факторинга50
Заключение
_____________________________________________________
59
Список использованной литературы
___
Ошибка! Закладка не определена.
Приложения..............................................................................................................
2
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной темы определена тем, что полнота,
своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами и
кредиторами является одним из оценочных показателей, определяющих
качество работы предприятия. Правильное построение и управление процессом
расчетов с дебиторами и кредиторами имеет большое значение в работе
предприятия.
Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других
лиц (организаций, работников, физических лиц) перед данной организацией.
Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - это
задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно
материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы. Дебиторская
задолженность относится к высоколиквидным активам организаций,
обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и
безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на
обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет
уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных
средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости,
повышает риск финансовых потерь организаций.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность
организации перед другими лицами (организациями, работниками,
физическими лицами). Наиболее характерный вид кредиторской
задолженности - это задолженность поставщикам и подрядчикам за
поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные услуги,
выполненные работы.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс
взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения
предприятия. Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих
служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и
3
задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций.
Анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами являются
одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения
ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков.
Правильно разработанная стратегия управления кредиторскими долгами
позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие
обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации
надежной и ответственной фирмы. Задолженности приводят к изменению
финансового положения предприятия. Так, например, значительное
превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к
так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным
отвлечением средств предприятия из оборота и невозможности гасить вовремя
задолженность перед кредиторами.
В связи с этим, данная тема актуальна, так как это неизбежное следствие
существующей в настоящее время системы расчетов между юридическими и
физическими лицами. Основной задачей бухгалтерского финансового учета
является подготовка данных для принятия управленческих решений. Без учета
состояния расчётов с дебиторами и кредиторами любое принятое решение не
только не будет полноценным, но и может быть ошибочным.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование
теоретических и организационно-методических положений анализа
дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения поставленной
цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие и сущность дебиторской и кредиторской
задолженности;
- определить источники информации для анализа дебиторской и
кредиторской задолженности;
- провести сравнительный анализ задолженности, анализ динамики,
состава и структуры дебиторской и кредиторской;
- найти направления совершенствования управления дебиторской и
4
кредиторской задолженности и пути их снижения.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является
Общество с ограниченной ответственностью «Долина», на примере которой мы
изучали анализ дебиторской и кредиторской задолженности в современных
экономических условиях.
Структура выпускной квалификационной работы раскрывает не только
теоретические аспекты предложенной темы, но и показывает на примере ООО
«Долина» процесс решения проблем с дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Предметом исследования являются теоретико-методологические и
организационно-методические проблемы экономического анализа дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков и кредиторской задолженности
поставщикам и подрядчикам различных хозяйствующих субъектов.
Теоретической и методологической основой работы является применение
объективных принципов научного познания, использование основных
положений теории бухгалтерского учета, экономического анализа. В ходе
исследования изучалась отечественная и специальная литература,
законодательные и нормативные акты, соответствующие методические и
проектные материалы. Методика исследования основывается на изучении и
обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и
практике, выполнении расчетно-аналитических работ по анализу дебиторской и
кредиторской задолженности, и полученных результатов на объектах
исследования.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованной литературы.
5
Глава 1. Основы дебиторской и кредиторской задолженности
1.1 Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности.
С юридической точки зрения обязательства - это оформленные
договором гражданско-правовые отношения, в силу которых одна сторона
обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия или
воздержаться от определенных действий. Обязательства всегда имеют
определенный субъектный состав, динамичность, последовательность
содержания, целенаправленность, конкретность, санкционированность.
В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации понятие «обязательство» рассматривается
как обозначающее «расчеты с дебиторами и кредиторами» Приказ Минфина
РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации». [1]
Рассмотрим дебиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность - это важная составляющая часть оборотного
капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в
структуре баланса предприятия .
Дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим
видам:
- дебиторская задолженность по полученным векселям;
- дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
- дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
- прочие виды дебиторской задолженности.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:
вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка
данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.[2]
Существует несколько видов дебиторской задолженности.(Рисунок 1)
6
Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности
Также дебиторская задолженность имеет такой показатель как скорость
погашения задолженности (оборачиваемость дебиторской задолженности), и он
является одним из ключевых для успешной и стабильной работы компании.
Она отражает кредитную политику организации и эффективность работы
с заказчиками и покупателями по взысканию долгов.
Различают три типа кредитной политики:
• Консервативный тип, направленный на минимизацию рисков. В
этом случае во взаимоотношениях с клиентами, как правило, предусмотрена
предоплата. При такой политике предприятие не стремится к расширению
доли на рынке, поскольку существует риск потери клиентов.
• Умеренный тип, подразумевающий отсрочку платежей. Такую
политику выбирают большинство фирм, находящихся в стадии развития.
7
• Агрессивный тип, характеризующийся увеличением объемов
продаж товаров или оказания услуг в кредит. Такой тип кредитной политики
применяют организации, стремящиеся захватить большой сегмент рынка.
Возможный риск - дефицит оборотного капитала [4].
Коэффициент оборотного капитала показывает, имеет ли компания
достаточный объем краткосрочных активов для покрытия краткосрочных
заимствований. Компании, имеющие большой объем оборотных средств и,
следовательно, имеющие положительный коэффициент оборотного капитала,
будут более успешными, поскольку они могут расширять и совершенствовать
свою операционную деятельность. Компании с отрицательным
коэффициентом оборотного капитала могут испытывать недостаток в
финансировании, необходимом для роста: такие компании могут увеличить
объем заимствований (что может быть дорого), результатом чего в
долгосрочной перспективе может стать дальнейшее ухудшение позиции по
денежным средствам и оказание влияния на способность организации к росту
или финансированию операционной деятельности [3].
Для анализа оборотных активов существует показатель ликвидности,
который характеризует способность предприятия выполнять краткосрочные
(текущие) обязательства за счет текущих активов. В общем случае предприятие
считается ликвидным, если его оборотные (текущие) активы превышают
краткосрочные (текущие) обязательства. Однако само по себе превышение
текущих активов краткосрочными обязательствами дает лишь общую картину
ликвидности, тогда как предприятие может быть ликвидным в большей или
меньшей степени. Кроме того, всегда важно знать, за счет каких средств
обеспечивается ликвидность предприятия. Поэтому для измерения ликвидности
используется система показателей.
Коэффициент отображает финансовую устойчивость и ликвидность
предприятия. Низкий коэффициент говорит о высокой потребности компании в
оборотном капитале, который необходим для расширения рынка сбыта. Особое
значение ему уделяется в период высокой инфляции [5].
8
Для расчета этого коэффициента используются следующая формула
В итоге, аналитическая формула оценки текущей ликвидности имеет
следующий вид:
Ктл
(1)
Классификация видов активов и пассивов предприятия, используемых
для оценки ликвидности:
А1 = Высоколиквидные активы (стр. 1250)
А2 = Быстрореализуемые активы (стр.1230)
А3 = Медленно конвертируемые активы (стр.1220)
П1 = Самые срочные обязательства (стр.1520)
П2 = Среднесрочные обязательства (ст
р.1510)
Коэффициент текущей ликвидности =стр.1200 / стр.1510+стр.1520+стр.1550
Коэффициент финансовой устойчивости:
Кфу
с.13 0 0 + ч ;. 140 0
с. 1700
(2)
Если величина коэффициента колеблется в пределах 0.8-0.9 и есть
тенденция к росту, то финансовое положение организации устойчиво.
Рекомендуемое же значение не менее 0,75. Если значение ниже
рекомендуемого, то это вызывает волнение за устойчивость компании, и
говорит о том что предприятие зависит от внешних источников
финансирования. [7]
Если же коэффициент больше 0,9 можно сделать вывод что предприятие
платежеспособно и финансово независимо .
Далее рассмотрим коэффициент финансовой устойчивости в виде
рисунка , где видно как он влияет на работу предприятия .
9
Рисунок 2. Коэффициент финансовой устойчивости
Для расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности
применяется формула:
Кодз = В / О ср, (3)
где В - полученная в анализируемом периоде выручка (доход компании),
О ср - среднее сальдо задолженности в денежном эквиваленте.
Показатели величины выручки предоставляет финансовая отчетность, а
сумма среднего остатка вычисляется как половина от сложения начального и
конечного балансового сальдо задолженности.[6]
10
Этот расчет определяет коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности, выраженный в числе оборотов (или количестве раз) получения
оплаты от дебиторов в объеме среднего остатка долга за отчетный период.
Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица,
перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат
выплате (погашению) [9].
Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации
другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам,
в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за
приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при
расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т. д.
Можно сказать, что кредиторская задолженность - один из заёмных
источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская задолженность
может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она
их оплатила [10].
Для признания кредиторской задолженности в учете необходимо
выполнение условий: должна присутствовать высокая вероятность
экономических выгод (получения или оттока), связанных с данным
обязательством, и стоимость обязательства может быть надежно оценена.
Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от
содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения
обязательств.(Рисунок 3)
По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть
связана с приобретением материально производственных запасов , работ ,услуг
(задолженность за приобретенную продукцию , товары ,работы и услуги
,включая суммы по предъявленным к уплате векселям ) и не связанна с ней
(задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и
зависимыми обществами , перед персоналом организации ,перед участниками
(учредителями) по выплате доходов , прочая задолженность ).
11