- прогнозировать состояние долговых обязательств организации в
пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее
деятельности [37].
Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности
организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для
инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить
кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью
анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые
обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем
штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами
сторонних специалистов [36].
Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны
анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой
деятельностью и информирования акционеров и других собственников. Вот
почему данные о дебиторской и кредиторской задолженности раскрываются в
годовой бухгалтерской отчетности.
Для проведения обоснованного анализа и оценки финансового положения
организации следует использовать весь арсенал информационных потоков о ее
хозяйственной деятельности, не ограничиваясь только данными бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках, которые составляются не чаще одного
раза в три месяца, а также пользоваться данными других форм годовой
бухгалтерской отчетности, в частности, таких как отчет об изменении капитала,
отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и
отчет о целевом использовании полученных средств. Они составляются по
результатам деятельности только за год. В связи с этим, для текущей оценки
финансового положения организации рекомендуется привлекать и другую
информацию, содержащуюся в:
- учредительных документах организации;
- контрактах и договорах о поставке продукции и приобретении
основных средств и иного имущества;
22
- кредитных договорах;
- документах, касающихся учетной политики организации;
- главной книге и регистра бухгалтерского учета (в частности, в
журналах-ордерах, книгах покупки и продаж); и т.д. [20]
Кроме того, используются данные статистической отчетности: ф. № П-2 «
Сведения об инвестициях», ф. № П-3 «Сведения о финансовом состоянии
организации », ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и
движении работников», ф. № 5-з (краткая) «Отчет о затратах на производство и
реализацию продукции (работ, услуг) организации», ф. № 11 «Сведения о
наличии и движении основных фондов ( средств) и других
нефинансовыхактивов».
Анализируются также материалы арбитражных судов и исков,
аудиторское заключение прошлого года, бухгалтерская ( финансовая)
отчетность за предыдущий год:
- ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытка» («финансовых результатах» )
- ф. №3 «Отчет об имениях капитала»
- ф. №4 «Отчет о движении денежных средств»
Следует заметить, что каждый источник информации обладает реальной
продуктивной возможностью раскрыть достаточно полно и объективно
определенные стороны финансового положения хозяйствующих субъектов.
Проблемы в нынешнее время не в отсутствии информации о финансовом
положении организации, не в ее скупости, а в том, что на ее сбор и обработку
затрачиваются порою большие людские, материальные и финансовые ресурсы.
Организация чаще всего в связи с этим несет значительные расходы, не получая
в итоге адекватной выгоды: не обобщаются результаты анализа; не всегда
грамотно они интерпретируются исходя из сложившихся возможностей и
обстоятельств работы организации в современных рыночных условиях. На этом
фоне никто не несет ответственность за ухудшение финансовых результатов
23
деятельности, по-прежнему сокрытие доходов и прибыли является чуть ли не
самой приоритетной задачей некоторых организаций [11].
Организационное обеспечение финансового анализа обусловливается:
целью и задачами проведения либо комплексного (всеобъемлющего), либо
тематического анализа финансового положения хозяйствующего субъекта;
практической востребованностью пользователями ( как внутренними, так и
внешними) полученных обобщающих результатов анализа с объективной
оценкой как финансовой устойчивости его функционирования и развития, так и
уровня платежеспособности по погашению ранее имеющихся и вновь
возникших краткосрочных и долгосрочных обязательств. Эти обстоятельства
являются определяющими при формировании организационных основ
проведения анализа.
Пользователь (заказчик), как правило, является координатором
проведения финансового анализа. В качестве пользователя могут выступать
собственник с преобладающим числом акций, исполнители крупных
инвесторов и кредиторов, чьи средства неэффективно используются
организацией должником. Координатор проведения финансового анализа
назначает ( нанимает по договору подряда) руководителя группы для
выполнения поставленных задач. Обычно он выбирается из числа работающих
предприятия, финансовое положение которого будет анализироваться. Однако
может быть приглашен независимый руководитель - организатор по оценке
финансового состояния предприятия - будущего партнера или предприятия -
крупного должника [36].
Руководителем группы аналитиков чаще всего являются: главный
бухгалтер (контролер) компании; финансовый или коммерческий директор;
руководители отделов кредитования банка, чьи кредиты или не возвращаются
вовсе или возвращаются с опозданием и не в полном объеме; частные
предприниматели, финансовые аналитики и др.
Руководители создают группу исполнителей, формируют программу
анализа финансового положения организации, определяют период, за который
24
будет оцениваться ее финансовое состояние, устанавливают сроки выполнения
программ финансового анализа, формы представления результатов
проделанной работы (справка или акт проверки; аналитическая записка;
выводы и рекомендации; аналитическое заключение; свод положительных и
отрицательных тенденций развития финансовой устойчивости организации;
доклад о состоянии и перспективах финансового положения организации и др.).
Представленные координатору материалы финансового анализа должны
подробно обсуждаться и систематизироваться. На основе полученных выводов,
следующих из выявленных аналитиками тенденций, разрабатываются
обоснованные управленческие решения по мобилизации неиспользованных
возможностей для укрепления финансовой устойчивости организации, ее
платежеспособности. Это, как правило, является заботой внутренних
пользователей полученной аналитической информации. Что касается внешних
пользователей, то ими принимаются меры по возвращению кредитов и
инвестиций собственнику или разрабатываются рекомендации по повышению
эффективности расходования заемщиками средств кредиторов и инвесторов.
Основными источниками информации для анализа дебиторской и
кредиторской задолженности служат: бухгалтерский баланс; приложение к
балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» приложение к
бухгалтерскому балансу « Форма № 5» (включающая разделы о движении
заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности);
оборотные ведомости; карточки аналитического учета; данные инвентаризации;
первичные документы; журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в
которых отражается движение соответствующих платежей; расчетные
ведомости по начислению заработной платы работникам; действующие
нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве
расчетов по направлениям платежей; другие отчетные формы.
Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском
балансе предприятия по видам.
25
Кредиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность,
погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе
счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо [39].
Информация о величине и структуре долговых обязательств в
бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями статей раздела 2
«Дебиторская и кредиторская задолженность» формы № 5, в котором
отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности
за отчетный год. Это позволяет анализировать долговые обязательства
предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам
дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков
платежей и другим основаниям.
Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по
результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины,
просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и
приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных
санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом
[41].
Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности
предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого
необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени
денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения
краткосрочной задолженности финансовой отчетности.
При анализе показателей, характеризующих долговые требования и
обязательства, прежде всего изучают их динамику, причины и давность
возникновения, соответствие срокам исковой давности.
Таким образом, в теоретической главе нашего исследования мы подробно
рассмотрели понятия дебиторской и кредиторской задолженности, выявили их
сходства и различия на основании описанной нами сущности обеих
26
задолженностей. Также нами были приведены несколько вариантов
классификаций дебиторской и кредиторской задолженностей, даны
определения и формулы расчета коэффициентов, применяемых для их анализа;
рассмотрели источники информации анализа дебиторской и кредиторской
задолженности. Описанные материалы были применены для исследования,
представленного во второй главе нашей работы.
27
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере
ООО «Долина»
2.1 Общая характеристика ООО «Долина»
ООО «Долина» была основана в 1994 году и сегодня это современная
динамично развивающаяся Ярославская компания.
Основные профили компании:
• продажа спецтехники: дорожно-строительной, коммунальной,
лесозаготовительной и городской (трамваи, троллейбусы и т. д.);
• продажа оригинальных запчастей и расходных материалов
для спецтехники;
• сервис и ремонт спецтехники (импортного и отечественного
производства)
• оптовая поставка запчастей и комплектующих на предприятия РФ.
Основная продукция это погрузчики, экскаваторы, автогрейдеры,
бульдозеры, катки, экскаваторы-погрузчики, вилочные погрузчики дизельные,
вилочные погрузчики электрические, минипогрузчики, асфальтоукладчики.
Достижения:
1995 год — оптовая торговля запчастями ЯМЗ, ТМЗ и т.д.
2002 год — лауреат премии «Российский национальный ОЛИМП»
в номинации «Выдающееся предприятие среднего и малого бизнеса».
2005 год — ООО «Уральский завод Погрузчик» и ООО «Долина»
подписали соглашение о сотрудничестве, с этого времени компания «Долина»
является официальным дистрибьютором компании LiuGongMachineryCo., LTD
2008 год — на международной дилерской конференции компания
«Долина» была удостоена награды «SalesStarAward 2008» ( «Звезда продаж
2008» в РФ) от компании LiuGongMachineryCo., LTD
2015 год — ООО «Долина» — названа «лучшим дистрибьютором
компании LiuGong в России».
28
Организационная структура ООО «Долина»:
Рисунок 4. Организационная структура ООО «Долина»
Таблица 1
Основные экономические показатели ООО «Долина»
Показатели
Ед.
измерения
2017 г.
2016 г.
2015г. Рост +,
снижение -
Тыс.руб
Выручка от
реализаций
Ты с. руб.
359 892 335 49 4 210
748
+ 149 144
Численность
персонала
Ч е л о в е к
35
34 27
+ 8
Производительность
труда 1 работника
Ты с. руб.
10 282 9 867
7 805
+ 2 477
Фонд оплаты труда
Ты с. руб. 10 500
9 384
6 480
+ 4 020
Среднегодовая з/п 1
работника
Ты с. руб.
25 23 20
+ 5
Себестоимость
реализаций
продукции (работ
,услуг)
Ты с. руб. 1000 1200 1250
-250
29
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции (работ ,
услуг)
Руб. 0,43 0,45
1
-0,57
Прибыль от
реализации
Ты с. руб. 10 549
10 433
27 654 -17 105
Рентабельность
продукции
%
1,8
3,7
5,2
-3,4
Рентабельность
деятельности
%
1,6 2,6
4,7
-3,1
Стоимость основных
п роизводственн ых
фондов
предприятия (ОС)
Ты с. руб.
3 805 1 638
2144 + 1662
Средняя выручка от
реализации 1 ед.
продукции (услуги)
Ты с. руб. 1 300
1000 950 + 350
Анализируя таблицу представленную выше , можно сделать следующие
выводы .
Выручка и прибыль от реализаций в 2017 году увеличилась по сравнению
с 2015 годом и это можно отметить как положительныймомент.Так же и
увеличились такие показатели как фонд оплаты труда производительность
труда и средняя заработная плата сотрудников, и это несомненно является
благоприятным моментом для организации .
Стоимость реализации уменьшилась , так же как и затраты на реализацию
работ ,услуг это говорит о продуктивно проведенных мероприятиях развития
организации и усовершенствовании производства .
Стоимость основных средств возросла по отношению к 2015 году , это
говорит о увеличение среднегодовой стоимости основных производственных
фондов и связано с инвестициями в основные средства, в первую очередь на
новое строительство, реконструкцию, приобретение машин и оборудования,
расширение производства.
Рассчитаем платежеспособность ООО «Долина»
Анализ платежеспособности предприятия.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности или полной
платежеспособности
30
(Кабс.Ликв):
Кабс. Ликв= ДС+ЦБ/КК+КЗ
(14)
где Кабс.ликв.— коэффициент абсолютной ликвидности;
ДС - денежные средства (в кассе, на расчетном счете, в расчетах, пути, прочие
денежные средства) (руб.);
ЦБ - ценные бумаги и краткосрочные вложения (руб.). Величина этого
показателя определяет, какую часть своих краткосрочных долгов предприятие
способно погасить на день составления баланса.
КК - краткосрочные кредиты и заемные средства. Из общей структуры
оборотных средств наибольшей ликвидностью обладают денежные средства и
быстрореализуемые ценные бумаги, приравненные к денежным средствам.
КЗ - кредиторская задолженность.
2. Коэффициент срочной ликвидности (Кбыстр.Ликв):
_Оборотные активы-Запасы_ А1+А2
Кбыстр. Ликв
Текущие обязательства П1=П2
(15)
где:
А1,2 - наиболее ликвидные активы (стр.1250+стр.1240)
П1 - наиболее срочные обязательства (стр.1520)
П2 - краткосрочные пассивы (стр.1510+стр.1540+стр.1550)
3. Коэффициент текущей ликвидности (Ктек.Ликв):
Ктек.ликв=ОА / КО (16)
Здесь ОА - стоимость оборотных активов,
КО - краткосрочные обязательства.
Таблица 2
Анализ ликвидности предприятия
Наименование
коэффициента
2017г. 2016г. 2015г. Рост +,
снижение -
Тыс.руб
Абсолютной
ликвидности
0,05
0,04
0,01
+0,4
Срочной
ликвидности
0,06 0,05
0,02 +0,4
31