5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
Глава 1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия ............................................................................................................... 11
1.1 Понятия, сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности . 11
1.2 Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности, её
отражение в бухгалтерской отчетности .................................................................. 15
1.3 Методика управления дебиторской и кредиторской задолженностью ......... 22
1.4 Информационная база для анализа дебиторской и кредиторской
задолженности ........................................................................................................... 32
Глава 2. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«Компания Инносвет» .............................................................................................. 39
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Компания
Инносвет» ................................................................................................................... 39
2.2 Документальное оформление учета дебиторской и кредиторской
задолженности ........................................................................................................... 47
2.3 Анализ эффективности управления дебиторской задолженностью в ООО
«Компания Инносвет» .............................................................................................. 53
2.4 Анализ эффективности управления кредиторской задолженностью в ООО
«Компания Инносвет» .............................................................................................. 58
Глава 3. Пути повышения эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженностью организации ......................................................... 64
3.1 Основные направления совершенствования политики управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Компания Инносвет» . 64
3.2 Экономическая эффективность от предложенных направлений управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Компания Инносвет» . 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 80
6
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Классификация дебиторской и кредиторской
задолженности……..………………………………………………….……………85
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Процесс контроля за движением кредиторской и
дебиторской заддолженностью……………………………………………………86
7
ВВЕДЕНИЕ
Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженностью –
чрезвычайно важная проблема теории и практики. В экономике России
кредиторская задолженность заняла прочные позиции в качестве источника
финансирования текущей деятельности юридических лиц. Кредиторская
задолженность, находящаяся в распоряжении компании, возникает в результате
того, что некоторая часть капитала организации временно задерживается в
хозяйственном обороте.
В условиях современной рыночной экономики менеджерам приходится
использовать любые средства увеличения объема продаж, чтобы сохранить
безопасность и платежеспособность предприятия, поддерживать текущую
ликвидность.
И в данной ситуации главной задачей является сбор дебиторской
задолженности, с которой уже были уплачены все налоги. Руководству
компании следует найти идеальный способ управления долгами дебиторов,
чтобы не потерять полученную прибыль, повысить ликвидность и финансовую
устойчивость и уменьшить риск финансовых потерь.
Дебиторская задолженность, ее размер и состояние всегда будет острой
проблемой для фирмы. Зачастую практика показывает, что самый надежный
контрагент не в состоянии оплатить свой долг. Недостаток заемных средств, в
свою очередь, приводит к тому, что компании приходится прибегать к
нарушению сроков расчетов с поставщиками, к оттягиванию сроков оплаты
налогов, к привлечению под высокую процентную ставку дополнительных
кредитных средств, которые далеко не всем удается получить в максимально
короткое время. Любая внезапная отсрочка поступления средств от дебитора
может в результате стать серьезной проблемой для бизнеса.
Компании требуется постоянно держать под контролем состояние и
размер дебиторской задолженности, чтобы не допустить повышения рисков. Но
8
не всегда упредительные меры помогают бороться с дебиторской
задолженностью.
Секрет эффективной политики управления дебиторской и кредиторской
задолженностью кроется в наличии комплексной системы, обеспечивающей
планирование перспективы развития и функционирования предприятия на
рынке, а также синтетический и аналитический учет долговых обязательств.
Таким образом, мониторинг и своевременный анализ и контроль позволят в
положенный срок выявить просроченную задолженность, принять срочные
меры по оптимизации ее общего размера и по инкассации долга. Недостаточная
теоретическая и практическая разработанность данной проблемы, ее
актуальность и возрастающая практическая значимость предопределили выбор
темы и основных направлений исследования.
Цель выпускного квалификационного исследования - анализ
дебиторской и кредиторской задолженности, а также развитие подходов к
анализу дебиторской и кредиторской задолженности, обобщение практики
управления этими активами в целях повышения эффективности управления.
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи:
рассмотреть сущность и классификационные характеристики
дебиторской и кредиторской задолженности;
проанализировать механизм учета дебиторской и кредиторской
задолженности, её отражение в бухгалтерской отчетности;
выявить особенности методики управления дебиторской и
кредиторской задолженностью;
выявить информационную базу для анализа дебиторской и
кредиторской задолженности;
рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО
«Компания Инносвет»;
проанализировать особенности документального оформление учета
дебиторской и кредиторской задолженности;
9
проанализировать эффективность управления дебиторской
задолженностью в ООО «Компания Инносвет»;
проанализировать Анализ эффективности управления кредиторской
задолженностью в ООО «Компания Инносвет»;
разработать направления повышения эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью организации.
Объектом исследования данной работы является ООО «Компания
Инносвет».
Предметом исследования является механизм учета и анализа дебиторской
и кредиторской задолженности в современных экономических условиях
Российской Федерации.
Теоретической и методологической основой исследования послужили
научные труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам
менеджмента и эффективности деятельности организаций, нормативно-
законодательная база по вопросам функционирования организаций,
информация, полученная в ходе проведенных автором исследований, а также
методические материалы научно-практических конференций и семинаров по
теме исследования.
В работе использованы общенаучные приемы анализа и синтеза,
экономико-статистические методы исследования, методы экономического и
сравнительного анализа, стратегического и оперативного управления. Для
решения отдельных задач использовались методы факторного анализа.
Новизна исследования заключается в рассмотрении теоретических основ
и выработке практической концепции, модели, механизма развития политики
управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
Информационной базой выпускного квалификационного исследования
послужили данные специализированных научных изданий; фактические
материалы, характеризующие различные аспекты функционирования систем
управления хозяйственных организаций; информация, опубликованная в
отечественной и зарубежной научной литературе, и периодической печати,
10
размещенная на сайтах сети Интернет; а также материалы научно-практических
конференций.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе - «Теоретические основы дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия» - обоснована понятийно-терминологическая
конструкция категорий «дебитор» и «дебиторская задолженность», «кредитор»
и «кредиторская задолженность» на основе идентификации атрибутивных
признаков и уточнения условий, факторов и форм его интеграции в вектор
инновационной динамики, выявлены этапы и особенности механизма учета,
анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Во второй главе «Анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Компания Инносвет»» выявлены особенности учета
дебиторской и кредиторской задолженности, на основе финансово-
экономических показателей оценена эффективность современной политики
управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
В третьей главе «Пути повышения эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью организации» на основе анализа
сформирована система реформирования и модернизации внедряемой политики
управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия.
В заключении подводятся итоги исследования, описываются перспективы
для продолжения работы, формулируются предложения по использованию
достигнутых результатов в управленческой деятельности.
11
Глава 1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия
1.1 Понятия, сущность и состав дебиторской и кредиторской
задолженности
Возникновение и рост дебиторской задолженности представляет собой
одну из актуальных проблем стабильного функционирования организации.
В приведенных определениях (таблица 1) есть как общие черты, так и
существенные различия
[10, С.332-333].
Таблица 1.
Определения дебиторской задолженности
Определение
Автор
Анализ
определения
Дебиторская задолженность - это
обязательства других предприятий,
организаций, являющихся юридическими
лицами, или отдельных граждан
(физических) лиц перед данным
предприятием
В.П.
Астахов
В основе определения
нормы главы 21
Гражданского кодекса
Российской
Федерации (ГК РФ)
Дебиторская задолженность - сумма задол-
женности в пользу предприятия,
представленная финансовыми
обязательствами юридических и
физических лиц
И.А. Бланк
В основе определения
понятие
обязательства и ос-
нования его
возникновения,
предусмотренные ст.
307ГКРФ
Дебиторская задолженность - это
входящие в состав активов организации ее
имущественные требования к другим
юридическим, физическим лицам,
являющимся ее должниками
П.С.
Безруких
В основе определение
нормы ГК РФ, при
этом учитывается
деление имущества
организации
Дебиторская задолженность представляет
из себя обязательства юридических,
физических лиц, других контрагентов
перед данным хозяйствующим субъектом
П.О.
Евдокимов
В основе определения
нормы главы 21 ГК РФ
Дебиторская задолженность представляет
собой сумму долгов, причитающихся
организации от юридических или
физических лиц в результате
хозяйственных отношений между ними
В.Б.
Ивашкевич,
И.М.
Семенова
Определение
базируется на
выделении стоимост-
ной категории
«долги»
12
Окончание таблицы 1.
Определение
Автор
Анализ
определения
Примерами обязательств, в юридическом
смысле означающих гражданское
правоотношение, в силу которых одна
сторона (должник) обязано совершить в
пользу другой стороны (кредитора)
определенное действие (передать
имущество, выполнить работу и др.), а
кредитор имеет право требовать от
должника исполнение его обязанности, в
бухгалтерском учете служат дебиторская и
кредиторская задолженность
В.В. Ковалев
В основе определения
нормы главы 21
Гражданского кодекса
Российской
Федерации (ГК РФ)
Дебиторская задолженность - это
отраженные на счетах расчетов
обязательства перед предприятием
покупателей, работников,
займополучателей, бюджета
М.Л. Пятов
Основу определения
формирует отношение
к дебиторской
задолженности как к
проявлению
обязательств
Дебиторская задолженность – это средства,
которые причитаются компании в
результате осуществления продаж, по
которым еще не произведены платежи
Р.В. Колб и
Р.Дж.
Родригес
Взаимоотношения
между
экономическими
субъектами, отражаю-
щими финансовый
аспект
Изучение ряда научных публикаций, посвященных вопросам управления
дебиторской задолженности, позволяет сделать вывод о том, что при всем
многообразии встречающихся определений категории «дебиторская
задолженность», их можно систематизировать по определенным группам
подходов к трактовке данного понятия. Наиболее удачно такая систематизация
была проведена П.О. Евдокимовым, который выделяет такие подходы, как:
юридический (или правовой), финансовый, бухгалтерский, экономический,
стоимостной, портфельный (или инвестиционный) [20, С.168].
Анализ приведенных определений показывает, что для всех авторов
характерно отношение к дебиторской задолженности как к одному из видов
активов организации, оборотных средств, причитающихся экономическому
субъекту в результате осуществления продаж, по которым не произведены
платежи [48, С.356].
13
Учитывая изложенные признаки сущности дебиторской задолженности,
можно предложить следующее ее определение: дебиторская задолженность –
это потенциально ожидаемое предприятием увеличение денежного притока
и/или материальных ценностей, возникающее в связи с обязательствами
юридических, физических лиц, фондов, государства перед предприятием,
которые установлены договором (или иным основанием) и отражены в
регистрах бухгалтерского учета.
Изложенные взгляды и отдельные приемы классификации дебиторской и
кредиторской задолженности можно представить в виде рисунка 1 и
Приложения 1.
Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности
Большинством ученых и практиков понятие дебиторской задолженности
дополняется ее экономическим содержанием, а именно включением в состав
активов, имущества организации и отражением на счетах учета расчетов.
Под кредиторской задолженностью принято понимать задолженность
субъекта экономики перед другими лицами, которую этот субъект обязан
погасить. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата
Дебиторская
задолженность
По способу
возникновения:
- товарная;
- другая.
По сроку погашения:
- краткосрочная;
- долгосрочная;
- просроченная;
- отсроченная
По обеспечению:
- обеспеченная;
- необеспеченная.
По форме
погашения:
- монетарная;
- немонетарная.
По степени
соблюдения
финансовой
дисциплины:
- допустимая;
- неоправданная.
По контрагентам:
- отечественных
дебиторов;
- иностранных
дебиторов.
14
поступления услуг (работ, товаров, материалов и т.д.) не совпадает с датой их
фактической оплаты [22, С.100].
Под кредиторской задолженностью будем понимать временно
привлеченные организацией денежные средства, являющиеся долговыми
обязательствами перед другими организациями, индивидуальными
предпринимателями, физическими лицами, образовавшимися при расчетах за
приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, а
также при расчетах по оплате труда и с бюджетом, подлежащие уплате
соответствующим юридическим или физическим лицам в установленные
сроки.
В бухгалтерском учете принято выделять несколько видов кредиторской
задолженности: задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
задолженность перед персоналом организации; задолженность перед
внебюджетными фондами; задолженность по налогам и сборам; задолженность
перед прочими кредиторами; (рисунок 2).
Рисунок 2 - Классификация задолженности по составу
Дебиторская и кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Покупатели и заказчики
Векселя к получению
Задолженность дочерних и
зависимых обществ
Задолженность участников
(учредителей) по взносам в
уставный капитал
Авансы выданные
Прочие дебиторы
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед
дочерними и зависимыми
обществами
Задолженность перед
государственными
внебюджетными фондами
Задолженность перед
персоналом организации