75
В итоге проведения оценки и анализа состояния дебиторской
задолженности на примере ООО «Компания Инносвет» можно отметить, что в
структуре дебиторской задолженности в 2014 – 2015 годах присутствует только
краткосрочная задолженность, просроченная дебиторская задолженность
отсутствует. В 2016 году наблюдается значительная доля просроченной
задолженности в общей структуре дебиторской задолженности предприятия.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов ООО
«Компания Инносвет» в 2014 - 2016 году значительно возросла.
В качестве инструментов по предотвращению возникновения
проблемной дебиторской задолженности, принимая в учет уровень угрозы и
риск для ООО «Компания Инносвет», исходя из проведенных
предварительных работ, целесообразно использовать следующие методы:
применение штрафных санкций, оговаривая их договорами при неисполнении
обязательств контрагента; использование факторинга в качестве обеспечения
обязательств; использование поручительств третьих лиц и залоговых гарантий;
использование особых форм оплаты, в частности более широкое применение
аккредитивной формы оплаты, а также применение авансированных платежей,
если контрагент соблюдает установленный график платежей.
Вышеизложенные меры являются эффективными, если применять их системно.
Таким образом, управление просроченной дебиторской задолженностью в
ООО «Компания Инносвет» может быть успешным и достаточно
эффективным.
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
К основным этапам управления дебиторской задолженностью на
современном предприятии следует отнести анализ дебиторской задолженности:
оценка ее оборачиваемости, структуры, динамики; разработка кредитной
политики по отношению к покупателям; прогноз поступлений дебиторской
задолженности; оценка экономического эффекта от ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности. Несоблюдение финансовой стороны договора
любой из сторон влияет на возникновение кредиторской и дебиторской
задолженности для каждого из юридических лиц.
Произведя анализ дебиторской и кредиторской задолженности на
примере ООО «Компания Инносвет» в 2014 – 2016 годы можно заключить, что
основным видом деятельности является продажа светотехнического и
светодиодного оборудования. ООО «Компания Инносвет» находится по адресу:
620026, г. Екатеринбург, ул. Куйбышева, д. 48-В.
В целом финансовое состояние можно охарактеризовать как
неустойчивое, при котором всё же сохраняется возможность восстановления
равновесия за счет пополнения источников собственных средств и за счет
сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Недостаточная ликвидность баланса в трех летний период свидетельствует о
недостатке денежных средств.
Также следует отметить, что у ООО «Компания Инносвет» не достаточно
оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств. А с помощью
дебиторской задолженности предприятие не в состоянии расплатиться по своим
долгам, но при условии, что расчеты с дебиторами будут произведены в
предусмотрительные сроки. Из-за того, что основная часть имущества
сформирована за счет заемных средств, а также, если принимать во внимание
снижение наиболее ликвидных активов, поэтому данная тенденция может
77
привести предприятие на грань банкротства, если несколько крупных
кредиторов одновременно потребуют в срочном порядке погасить долги.
Рассмотренные значения рентабельности свидетельствуют о низкой
эффективности деятельности ООО «Компания Инносвет» в 2016 году.
Необходимо скорректировать финансовую стратегию и определить
финансовую политику предприятия, активизировать финансовое планирование.
В качестве инструментов по предотвращению возникновения
проблемной дебиторской задолженности, принимая в учет уровень угрозы и
риск для ООО «Компания Инносвет», исходя из проведенных
предварительных работ, целесообразно использовать следующие методы:
применение штрафных санкций, оговаривая их договорами при неисполнении
обязательств контрагента; использование факторинга в качестве обеспечения
обязательств; использование поручительств третьих лиц и залоговых гарантий;
использование особых форм оплаты, в частности более широкое применение
аккредитивной формы оплаты, а также применение авансированных платежей,
если контрагент соблюдает установленный график платежей.
Несмотря на то, что существует большое количество мер по
предотвращению образований проблемной дебиторской задолженности,
избежать подобных проблем вряд ли представляется возможным. Работа по
управлению и снижению проблемной дебиторской задолженностью ООО
«Компания Инносвет» должна включать в себя несколько этапов.
Необходимо определить причину неплатежа и категорию должника.
Далее распределить контрагента исходя из уровня угрозы неплатежа. Причины
неплатежа могут быть разнообразны. Можно выделить три основные группы,
которые влияют на исполнение обязательств дебитора:
1. Внутренние проблемы, издержки документооборота.
2. Неплатежеспособность.
3. Преднамеренные неплатежи, уклонение от исполнения обязательств.
78
Для каждой определенной группы целесообразно разработать
конкретную системную политику по взысканию задолженности. Для первой
группы, при возникновении внутренней проблемы и пропускания сроков
погашения задолженности, добиться оплаты за поставленный товар, возможно,
всего лишь с составлением конкретных графиков платежей и далее
напоминанием сроков оплаты контрагенту.
Для второй группы, если контрагент не способен оплатить товар из-за
неплатёжеспособности, то необходимо рассмотреть реструктуризации платежа
или возможность отсрочки. В некоторых случаях необходимо взыскание
задолженности в натуральном выражении или применение взаимозачета.
С третьей группой предстоит наиболее сложная работа. Если контрагент
намеренно уклоняется от исполнения обязательств, следует прибегать к
судебным искам и к использованию услуг коллекторов. Однако данный метод
малоприменим вследствие таких факторов, как юридические проблемы при
привлечении коллекторов, а также неразвитость рынка.
При использовании данного метода необходимо раскрыть информацию о
дебиторе, а это влечет за собой осложнения из-за необходимости соблюдения
политики конфиденциальности. Несмотря на невозможность привлечения
коллекторов, их функции, возможно, выполнять и силами штатных
сотрудников предприятия.
Первым действием при таком методе взыскании дебиторской
задолженности должно быть обращение в суд. Далее необходимо в исковом
заявлении предусмотреть меры по возможности взыскания дебиторской
задолженности, вплоть до ареста имущества и счетов должника. Не секрет, что
до процедуры банкротства основные активы компании уже выведены из-под её
контроля. Именно поэтому следует немедленно заявить в суд о необходимости
принять меры по обеспечению активов должника, и осложнения возможности
их увода.
Вышеизложенные меры являются эффективными, если применять их
системно. Таким образом, управление просроченной дебиторской
79
задолженностью ООО «Компания Инносвет» может быть успешным и
достаточно эффективным.
Таким образом, умелое управление дебиторской и кредиторской
задолженностью приведет к ускорению оборота оборотного капитала, что
позволит высвободить значительные суммы и, тем самым увеличить объемы
производства без дополнительных финансовых вложений. При этом выс-
вободившиеся средства можно использовать в соответствии с потребностями
ООО «Компания Инносвет».
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Российская Федерация. Конституция. Конституция Российской
Федерации: офиц. текст / [Текст]. – М.: Маркетинг, 2017. – 39 с.
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от
31.07.1998 № 146-ФЗ.
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от
05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2017).
4. ФЗ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят
ГД ФС РФ 24.12.2008).
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в
Российской Федерации (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.12.2010 №186н).
7. План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной
деятельности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №38н).
8. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» (в ред. Приказов Минфина
РФ от 18.12.2012 №164н).
9. ПБУ 5/01 «Учет материально–производственных запасов» (в ред.
Приказов Минфина РФ от 18.12.2012 №164н).
10. Алимин, Д.Г. Современные способы управления дебиторской
задолженностью: факторинг и форфейтинг [Текст] / Д.Г. Алимин, М.В.
Пименова // Актуальные проблемы авиации и космонавтики. - 2015. - Т. 2. № 7.
- С. 332-333.
11. Ануфриев, В.Е. Учет формирования финансового результата и
распределения прибыли организации [Текст] / В.Е. Ануфриев // Бухгалтерский
учет. - 2015. - № 10. - С. 17-24.
12. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] / В.П.
Астахов. - М.: МарТ, 2012. - 960 с.
81
13. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст] / М.И. Баканов,
А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 218 с.
14. Бланк, И.А. Управление использованием капитала [Текст] / И.А.
Бланк. - Киев: Эльга, 2013. - 860 с.
15. Бобикова, П.А. Оценка эффективности вложений в дебиторскую
задолженность предприятий транспортного строительства [Текст] / Бобикова
П.А. // Транспортное дело России. - 2014. - № 6-1. - С. 235-236.
16. Борисоглебская, Л.Н. Моделирование процесса управления
дебиторской задолженностью [Текст] / Л.Н. Борисоглебская, А.А. Мальцева //
Вестник Воронежского государственного технического университета. - 2016. -
Т. 2. № 5. - С. 89-93.
17. Бухгалтерский учет [Текст] / Под ред. П.С. Безруких. - 7-е изд. - М.:
Бухгалтерский учет, 2015. - 719 с.
18. Гасанова, О.А. Об оценке эффективности управления организацией в
сфере культуры [Текст] / О.А. Гасанова // Вологдинские чтения. - 2012. - № 51.
- С. 3-5.
19. Демьянова, Д. Управление дебиторской задолженностью [Текст] / Д.
Демьянова // Белгородский экономический вестник. - 2014. - № 3 (75). - С. 190-
194.
20. Евдокимов, П.О. Исследование понятия дебиторской задолженности
хозяйствующего субъекта [Текст] / П.О. Евдокимов // Известия Томского
политехнического университета. – 2013. – Том 309. − № 6. – С.168-173.
21. Елкин, С.Е. К вопросу управления процессом изменений и оценки
эффективности корпоративного управления [Текст] / С.Е. Елкин // Сибирский
торгово-экономический журнал. - 2010. - № 10. - С. 49-51.
22. Загоров, И. В. Анализ и планирование прибыли предприятий [Текст] /
И.В. Загоров. – М.: Дело, 2015. - 240 с.
23. Зимин, Н.Е. Направления управления дебиторской задолженностью
[Текст] / Н.Е. Зимин, Н.О. Дидманидзе // Вестник Федерального
государственного образовательного учреждения высшего профессионального
82
образования «Московский государственный агроинженерный университет им.
В.П. Горячкина». - 2012. - № 7. - С. 100-103.
24. Ивашкевич, В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности [Текст] / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. - М.: Бухгалтерский
учет, 2014. - 192 с.
25. Кипа, Е.Г. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский
учет и оценка [Текст] / Е.Г. Кипа // Бизнес в законе. Экономико-юридический
журнал. - 2014. - № 2. - С. 348-351.
26. Киркеева, Л.И. Факторинг как инструмент управления дебиторской
задолженностью предприятий [Текст] / Л.И. Киркеева, И.В. Куликова //
Вестник Алтайского государственного аграрного университета. - 2016. - № 6. -
С. 72-74.
27. Киселева, В.Л. Как списать просроченную дебиторскую
задолженность [Текст] / В.Л. Киселева // Советник бухгалтера бюджетной
сферы. - 2013. - № 6 (126). - С. 65-71.
28. Ковалев, В.В. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] /
В.В. Ковалев, В.П. Привалов - М.: Центр экономики и маркетинга, 2015. - 792 с.
29. Колмаков, В.В. Теория и практика управления финансовой
деятельностью [Текст] / Под редакцией А.Г. Поляковой. - Москва, 2014.
30. Кондраков, Н.П. Основы финансового анализа [Текст] / Н.П.
Кондраков. - М.: Наука, 2016. – 180 с.
31. Копейкина, Е. Управление дебиторской задолженностью: проблемы и
способы их решения [Текст] / Е. Копейкина, А. Кислицына // Экономика.
Право. Печать. Вестник КСЭИ. - 2014. - № 3-4 (6364). - С. 323-327.
32. Лютов, Д.Б. Оптимизация системы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью [Текст] / Д.Б. Лютов // Вестник Тульского
филиала Финуниверсета. - 2014. - № 1. - С. 371-372.
33. Маренков, В.О. Управление денежными средствами
лесопромышленных предприятий [Текст] / В.О. Маренков // Вестник
83
Московского государственного университета леса - Лесной вестник. - 2016. - №
5. - С. 45-49.
34. Маркус, О.В. Оценка эффективности инвестиций в дебиторскую
задолженность [Текст] / О.В. Маркус // Экономический вестник Донбасса. -
2015. - Т. 31. № 1. - С. 119-122.
35. Мартынюк, К.Ю. Проблемы учета и управления дебиторской
задолженностью [Текст] / К.Ю. Мартынюк // Проблемы современной науки и
образования. - 2014. - № 8 (26). - С. 65-66.
36. Морозов, В.С. Как получить дебиторскую задолженность [Текст] /
В.С. Морозов, Н.Е. Князева // Вестник Университета (Государственный
университет управления). - 2014. - № 10. - С. 140-142.
37. Муев, Б.Д. Оценка эффективности управления производством на
предприятиях АПК [Текст] / Б.Д. Муев, Б.Б. Муев // Вестник Калмыцкого
института социально-экономических и правовых исследований. - 2016. - № 3. -
С. 41-44.
38. Наумова, Л.Г. Управление дебиторской задолженностью предприятия
[Текст] / Л.Г. Наумова // Вестник Тверского государственного технического
университета. Серия: Науки об обществе и гуманитарные науки. - 2014. - № 1. -
С. 216-220.
39. Николаева, Т. П. Теория финансов [Электронный ресурс] / Николаева
Т. П. - Москва : Евразийский открытый институт, 2015. - 424 с.
40. Панова, О.А. Эффективное соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности компании [Текст] / О.А. Панова // Вестник Тульского филиала
Финуниверсета. - 2014. - № 1. - С. 27-30.
41. Подгузова, К.В. Дебиторская задолженность предприятия [Текст] /
К.В. Подгузова, Ж.М. Корзоватых // Вестник Университета (Государственный
университет управления). - 2014. - № 1. - С. 127-131.
42. Пятов, М.Л. Управление обязательствами организации [Текст] / М.Л.
Пятов. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 256 с.
84
43. Ронова, Г.Н. Методы оценки эффективности финансового управления
на предприятии в рамках критерия стоимости / Г.Н. Ронова, М.С. Боронин //
Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. – 2015. - №3. – С. 77 –
80.
44. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. для вузов рек. МО РФ
[Текст] / Г.В. Савицкая. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2012. - 650
с.
45. Семенихин, В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность:
бухгалтерский учет расчетов [Текст] / В.В. Семенихин // Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. - 2014. - № 12. - С. 28-37.
46. Слуцкин, М.Л. Гибкие сметы как инструмент финансового анализа
предприятия [Текст] / М. Л. Слуцкин // Финансовый менеджмент. - 2016. - № 2.
- С. 15-24.
47. Стерхов, А.П. Повышение безопасности бизнеса через эффективное
управление дебиторской задолженностью [Текст] / А.П. Стерхов // Вестник
Иркутского государственного технического университета. - 2014. - № 10 (93). -
С. 245-256.
48. Хусаинова, Е.И. Алгоритм оперативного управления дебиторской
задолженность предприятия малого бизнеса [Текст] / Е.И. Хусаинова, И.З.
Погорелов // Актуальные проблемы авиации и космонавтики. - 2015. - Т. 2. № 7.
- С. 356-357.
49. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст] / А.Д.
Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М, 2013. - 524 с.
50. Федеральная служба государственной статистики РФ / Официальный
Интернет-сайт [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru/ (дата обращения:
24.02.2016).