55
Таблица 11.
Дебиторская задолженность ООО «Компания Инносвет» за 2014 -
2016 годы, тыс. руб.
Показатель
наименование
2014
год
2015
год
Измене-
ния,
(+, -)
2016
год
Измене-
ния,
(+, -)
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего
38 960
30 994
-7 966
3 353
27641
в том числе:
расчеты с покупателями
и заказчиками
27 450
18 811
-8 639
925
-17 886
авансы выданные
7760
7 650
-110
1 799
4 149
прочая
3750
4 533
-110
629
3 904
долгосрочная - всего
-
-
-
41 887
41887
в том числе:
расчеты с покупателями
и заказчиками
-
-
-
41886
41887
авансы выданные
-
-
-
-
-
прочая
-
-
-
-
-
Итого
38960
30 994
-7 966
45 240
14 246
Динамику дебиторской задолженности ООО «Компания Инносвет» за
2014 – 2016 годы наглядно иллюстрирует рисунок 16.
Рисунок 16 - Динамика дебиторской задолженности ООО
«Компания Инносвет» за 2014 - 2016 гг.
38960,0
30994,0
45240,0
0,0 0,0 0,0
38960,0
30994,0
45240,0
0,0
5000,0
10000,0
15000,0
20000,0
25000,0
30000,0
35000,0
40000,0
45000,0
50000,0
2014 2015 2016
Объем дебиторской задолженности
Объем просроченной дебиторской задолженности
Реальная стоимость дебиторской задолженности
тыс.руб.
56
Удельный вес дебиторской задолженности в структуре оборотных
активов ООО «Компания Инносвет» составлявший в 2014 году 27,36%
снизился в 2015 году на 4,51%, составив 22,85%, но в 2016 году удельный вес
вновь возрос на увеличился на 7,75% составив 30,6%.
Таблица 12.
Динамика показателей эффективности управления дебиторской
задолженностью ООО «Компания Инносвет» в 2014 - 2016 гг.
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
Изме-
нения
(+, -)
2016
год
Изме-
нения
(+, -)
Объем дебиторской
задолженности
38960
30994
-7966
45240
14246
Объем просроченной
дебиторской
задолженности
0
0
0
41887
41887
Доля просроченной
дебиторской
задолженности, %
0,00
0,00
0
92,58
92,58
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, дней
0
31,1
31,1
89,1
58
Доля дебиторской
задолженности в общем
объеме текущих активов,
%
28,50
28,10
-0,40
38,90
10,80
Отношение дебиторской
задолженности к выручке
от продаж, %
11,70
7,20
-4,50
29,40
22,20
Доля сомнительной
дебиторской
задолженности в общей
сумме задолженности
0
0
0
0
0
Реальная стоимость
дебиторской
задолженности
38960
30994
-7966
45240
14246
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов ООО
«Компания Инносвет» в 2014 - 2016 году значительно возросла, в 2014 году она
составляла 28,5%, к 2016 году ее значение возросло на 10,4% составив 38,9%.
Мероприятия по погашению дебиторской задолженности ООО
«Компания Инносвет» отражены в таблице 13.
57
Таблица 13.
Мероприятия по погашению дебиторской задолженности
Мероприятия
Содержание
1. Напоминание по
телефону
Ежедневно, или 2-3 раза в неделю
2. Письменное
напоминание
В письме указываются предложения по согласо-
ванию графика погашения дебиторской задолжен-
ности, а также возможности обратиться к выше-
стоящему органу
3. Письменное
напоминание на
официальном уровне
В письме указывается необходимость согласования
графика погашения задолженности до уста-
новленного срока
4. Согласование графиков
погашения
График в качестве предложения дополняет договор
сторон с указанием санкций за его невыполнение
5. Получение информации
о дебиторах
Вместе с дебитором выясняется возможность про-
ведения взаимозачёта, активизируется маркетинг
дебитора
6. Проведение взаимозачёта
Оформляется договором всех участников взаимо-
зачёта или простым векселем
7. Рефинансирование
задолженности
Оформляется простым или переводным векселем, по
которому дебитор выступает плательщиком,
заключается договор факторинга
8. Реструктуризация
задолженности
Изменение сторон соглашения, формы и срока ис-
полнения
9. Реализация продукции и
имущества дебитора
Дебитор передаёт права на реализацию продукции
и имущества по согласованному списку
В ООО «Компания Инносвет» ведется работа по недопущению
возникновения просроченной дебиторской задолженности. В ООО «Компания
Инносвет» управление дебиторской и кредиторской задолженностью в
основном осуществляется с помощью юридических методов, а именно, ведется
претензионная работа и переписка с должниками, а затем, в случае бездействия
должников, подаются иски в хозяйственный суд.
Анализируя результаты юридической работы, проведенной ООО
«Компания Инносвет» в период с 2014 по 2016 года, следует отметить, что
количество исков поданных в суд сократилось. Совместно с работниками
исполнительной службы проводятся мероприятия по выезду на территорию для
взыскания задолженности, исполнительные листы передаются для
принудительного взыскания суммы задолженности по решениям суда.
58
В итоге следует отметить, что в структуре дебиторской задолженности
ООО «Компания Инносвет» в 2014 – 2015 годах присутствует только
краткосрочная задолженность, просроченная дебиторская задолженность
отсутствует. В 2016 году наблюдается значительная доля просроченной
задолженности в общей структуре дебиторской задолженности предприятия.
Дебиторская задолженность в рассматриваемом периоде за 2014 – 2016 годы
увеличилась на 6280 тыс. руб. В 2015 году наблюдалось снижение уровня
задолженности на 7966 тыс. руб., в последующем 2016 году ее значение вновь
возросло на 14246 тыс. руб.
2.4 Анализ эффективности управления кредиторской
задолженностью в ООО «Компания Инносвет»
Детально структуру кредиторской задолженности ООО «Компания
Инносвет» за 2014 - 2016 годы характеризует таблица 14.
Таблица 14.
Анализ состава кредиторской задолженности ООО «Компания
Инносвет» за 2014 - 2016 годы, тыс. руб.
Показатель
наименование
2014
год
2015
год
Изменения
(+, -)
2016
год
Изменения
(+, -)
Поставщики и
подрядчики
39795
53916
14121
54504
588
Задолженность перед
персоналом
организации
4891
5526
635
4776
-750
Задолженность перед
государственными
внебюджетными
фондами
1411
2718
1307
2361
-357
Задолженность по
налогам и сборам
9926
14066
4140
16435
2369
Прочие кредиторы
75272
12260
-63012
47509
35249
В 2014 году наибольшую долю в структуре кредиторской
задолженности ООО «Компания Инносвет» составляла задолженность прочим
кредиторам. В последующем 2015 году объем задолженности прочим
59
кредитором значительно снизился (на 63012 тыс. руб.). В 2015 и 2016 году
наибольший удельный вес в структуре задолженности занимают расчеты с
поставщиками и подрядчиками.
Объем кредиторской задолженности в рассматриваемом периоде
снизился в 2015 году на 27 305 тыс. руб. составив на конец года 107383 тыс.
руб., в 2016 году произошло увеличение объема на 54048 тыс. руб. Объем
кредиторской задолженности на конец 2016 года составил 161413 тыс. руб.
Динамика показателей эффективности управления кредиторской
задолженностью ООО «Компания Инносвет» в 2014 - 2016 годы отражает
таблица 15.
Таблица 15.
Динамика показателей эффективности управления кредиторской
задолженностью ООО «Компания Инносвет» в 2014 - 2016 гг.
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
Изме-
нения
(+, -)
2016
год
Изме-
нения
(+, -)
Объем кредиторской
задолженности
134688
107383
-27305
161431
54048
Объем просроченной
кредиторской
задолженности
0
0
0
0
0
Величина непросроченной
кредиторской
задолженности
134688
107383
-27305
161431
54048
Доля просроченной
кредиторской
задолженности, %
0,00
0,00
0
0,00
0
Коэффициент
кредиторской
задолженности, %
97,48
82,40
-15,08
77,79
-4,61
Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Компания
Инносвет» за 2014 - 2016 годы свидетельствуют об отсутствии просроченной
кредиторской задолженности у организации.
Наглядно динамику кредиторской задолженности организации в 2014 –
2016 годах иллюстрирует рисунок 17.
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (дни) характеризует
средний срок погашения кредиторской задолженности. Снижение данного
60
показателя оценивается положительно. В 2014 году он составил 0; в 2015 году –
31,1; в 2016 году – 89,1.
Рисунок 17 - Динамика кредиторской задолженности ООО
«Компания Инносвет» за 2014 - 2016 гг.
Основные проблемы, которые возникают в организации контроля
кредиторской задолженности в ООО «Компания Инносвет»:
1. Слабый контроль оформления договоров, неэффективная работа
юриста. В ООО «Компания Инносвет» редко проводится анализ
целесообразности заключения договоров, уровня цен на аналогичные товары и
услуги на рынке, что влечет за собой приобретение товаров и услуг по
необоснованно высоким ценам.
2. Отсутствие внутреннего контроля учета расчетных операций,
допущение ошибок при создании, обработке и регистрации первичных
документов с последующим принятием документов к учету, несвоевременное
поступление первичных документов в бухгалтерию.
134688
107383
161431
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
2014 2015 2016
тыс.руб.
61
3. Нарушение порядка оформления счетов – фактур, соответственно
наличие неотфактурованных поставок. Ошибки и их последствия приведены в
таблице 16.
Таблица 16.
Ошибки в оформлении счетов-фактур полученных
Реквизиты документа
Отсутствующие
реквизиты
Последствия
Счет-фактура No 74 от
30.04.15 от ООО
«Копирайтс»
Не указан адрес, неверно
указан КПП ООО
«Компания Инносвет»
Сумма НДС не может
быть принята к
возмещению
Счет-фактура No 14782
от 05.06.15 от ООО
«Артикулъ»
Неверно указан ИНН ООО
«Компания Инносвет»
Сумма НДС не может
быть принята к
возмещению
Счет-фактура No 1531 от
25.01.15 от ООО
«Визавинт»
Отсутствует подпись
руководителя
Сумма НДС не может
быть принята к
возмещению
Принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость,
перечисленную поставщику, предприятие может только на основании
выписанных и полученных счетов-фактур. И если счет-фактура, выставленная
поставщиком, составлена с нарушениями и эти нарушения существенны,
налоговая инспекция может признать налоговый вычет неправомерным (п. 2 ст.
169 НК РФ). Как следствие, сумма налоговых вычетов будет уменьшена. Кроме
того, если нарушение в составлении счета-фактуры приведет к неполной уплате
сумм налога, предприятие могут привлечь к ответственности по пункту 1
статьи 122 Налогового кодекса РФ – штраф в размере 20 процентов от суммы
неуплаченного налога.
4. Системой внутреннего контроля зачастую не охватывается проверка
своевременности регистрации и обработки первичных документов, что
приводит к искажению сроков задолженности.
5. Инвентаризация расчетов производиться не по всем видам расчетов.
62
6. Инвентаризация кредиторской задолженности проводится, но не
оформляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами.
7. На предприятии отсутствует проверка со стороны бухгалтерии на
своевременность истребования задолженности.
8. Не проводится анализ результатов инвентаризации и сверки расчетов,
что приводит к невозможности объективно оценивать результаты
инвентаризации расчетов, к риску не обнаружения расхождений данных
бухгалтерского учета кредиторской задолженности с фактическими данными и
мн. др.
В итоге можно заключить, что в структуре дебиторской задолженности
ООО «Компания Инносвет» в 2014 – 2015 годах присутствует только
краткосрочная задолженность, просроченная дебиторская задолженность
отсутствует. В 2016 году наблюдается значительная доля просроченной
задолженности в общей структуре дебиторской задолженности предприятия.
Удельный вес дебиторской задолженности в структуре оборотных активов
ООО «Компания Инносвет» составлявший в 2014 году 27,36% снизился в 2015
году на 4,51%, составив 22,85%, но в 2016 году удельный вес вновь возрос на
увеличился на 7,75% составив 30,6%.
Объем кредиторской задолженности в рассматриваемом периоде
снизился в 2015 году на 27 305 тыс. руб. составив на конец года 107383 тыс.
руб., в 2016 году произошло увеличение объема на 54048 тыс. руб. Объем
кредиторской задолженности на конец 2016 года составил 161413 тыс. руб. В
2014 году наибольшую долю в структуре кредиторской задолженности
ООО «Компания Инносвет» составляла задолженность прочим кредиторам.
Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Компания
Инносвет» за 2014 - 2016 годы свидетельствуют об отсутствии просроченной
кредиторской задолженности у организации.
63
Организация управления финансами ООО «Компания Инносвет» еще
недостаточно совершенна и требует внедрения мероприятий развития.
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о недостаточно
эффективной политике управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Компания Инносвет».
64
Глава 3. Пути повышения эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью организации
3.1 Основные направления совершенствования политики управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Компания
Инносвет»
Финансовая политика ООО «Компания Инносвет» в области управления
дебиторской задолженностью должна быть основана на анализе следующих
предпосылок:
1. Деловая репутация и надежность клиентов.
2. Кредитоспособность и платежеспособность клиентов.
3. Текущая и перспективная оценка финансовой устойчивости клиентов.
Таким образом, формирование финансовой политики в отношении
повышения эффективности управления дебиторской задолженностью должно
включать несколько основных этапов.
Первый этап заключается в разработке стандартов и регламентов анализа
и оценки клиентов, необходимых для дальнейшего ранжирования их по
условиям кредитования.
Система регламентов и стандартов оценки клиентов в ООО «Компания
Инносвет» должна включать следующие основные элементы [19, С.190]:
1. Разработка системы показателей оценки платежеспособности и
кредитоспособности клиентов.
2. Формирование информационной базы оценки платежеспособности и
кредитоспособности клиентов.
3. Определение методов оценки различных категорий клиентов.
4. Ранжирование клиентов по уровню платежеспособности и
кредитоспособности.
5. Дифференциация условий предоставления кредита в зависимости от
уровня платежеспособности и кредитоспособности клиентов.