ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 13
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия .................................................................................. 17
1.1. Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности .............. 17
1.2 Методические подходы к управлению и анализу дебиторской и
кредиторской задолженностями ............................................................................ 23
1.3 Информационная база анализа дебиторской и кредиторской
задолженности ......................................................................................................... 33
ГЛАВА 2. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на
примере ООО «КРАСКИ СИБИРИ» ..................................................................... 39
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ................... 39
2.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности ......................................................................................................... 46
2.3 Анализ деловой активности предприятия ...................................................... 52
Глава 3. Предложения по улучшению расчетов предприятия ........................... 56
3.1. Мероприятия по оптимизации кредитной политики компании .................. 56
3.2. Прогноз показателей деловой активности с учетом проектных
предложений ............................................................................................................ 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ....................................................................................................... 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ .............. 74
ПРИЛОЖЕНИЕ ....................................................................................................... 78
ВВЕДЕНИЕ
В ходе своей деятельности организации вступают в различные
отношения с большим количеством предприятий, организаций, учреждений и
частных лиц.
Управление в области расчетных операций предполагает рассмотрение
взаимоотношения организации с юридическими и физическими лицами,
возникающие на конечном этапе их сотрудничества в виде оплаты товаров,
готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг и т. д., а также
возникновения кредиторской и дебиторской задолженности.
В условиях дефицита капитала, когда долгосрочные внешние источники
финансирования весьма ограничены и зачастую недоступны, а интерьер, как
правило, недостаточно для обеспечения даже простого воспроизводства,
отечественные предприятия, подчиняясь законом современного рынка
управлять кредиторской и дебиторской задолженностями.
В этой связи, проблема сбора платежей с должников и обязанностей
перед кредиторами являются одним из необходимых условий повышения
эффективности функционирования предприятий, а также средством адаптации
предприятия к изменяющимся условиям окружающей среды.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует
тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения
разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и
помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании
и ее контрагентов на ее финансовую стабильность.
Идеальным считается вариант, при котором размеры долгов кредиторов
и дебиторов равны. Вызывающая опасение ситуация — когда имеется
активное сальдо. Это свидетельствует о том, что для обеспечения
потребностей дебиторов компания привлекает дополнительные средства,
поскольку источника в виде задолженности кредиторам уже недостаточно.
Актуальность исследования проблемы совершенствования управления
дебиторской и кредиторской задолженностью обусловливается тем, что в
условиях недостаточного обеспечения предприятий оборотными средствами
рост задолженности становится распространенным явлением.
Данное явление возникает в результате установления хозяйственных
отношений между предприятиями. Такое состояние предприятий вызывает
рост издержек производства, рост задолженности поставщикам, банку и
фондам. А несвоевременность поступлений от дебиторов снижает объем
средств, которые предприятие своевременно могло бы пустить в оборот.
В связи с этим большое внимание уделяется расчетам с дебиторами и
кредиторами. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся
кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление
многообразных расчетов.
Проблемы учета расчетных операций с дебиторами и кредиторами
постоянно находятся в центре внимания ученых. Однако в условиях
трансформации предприятий и развития форм хозяйствования многие аспекты
этой важной проблемы требуют дальнейших углубленных исследований по
эффективному управлению финансовыми ресурсами предприятий, в частности
оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности.
Нельзя недооценивать необходимость проведения анализа дебиторской
и кредиторской задолженности. Его следует проводить не меньше чем раз в
год на основании данных из баланса предприятия. Рассчитанные в ходе
анализа показатели как нельзя лучше продемонстрируют картину о
финансовом положении (устойчивости) предприятия, о его
платежеспособности и имущественном положении.
При этом некоторые показатели в разрезе долгов перед дебиторами и
кредиторами следует рассчитывать намного чаще. Это позволит вовремя
скорректировать выявленные отклонения.
Данные, полученные при анализе дебиторской и кредиторской
задолженности, затем используются при составлении финансового плана (а
также бизнес-планов) компании на следующий год или иной период. Также
эти данные важны при утверждении кредитной политики компании, которая
выражается в установлении приемлемых сроков отсрочки покупателям, что
прямо влияет на изменение объемов продаж.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в разработке
рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской и
кредиторской задолженностью на примере предприятия ООО «Краски
Сибири».
Исходя из цели работы, сформулированы следующие задачи:
а) раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности и её
роль в деятельности организации;
б) охарактеризовать методы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью с точки зрения ее оптимизации;
в) раскрыть методику анализа дебиторской и кредиторской
задолженности;
г) проанализировать состав и динамику дебиторской и кредиторской
задолженности организации;
д) провести анализ деловой активности предприятия ООО «Крaски
Cибири»;
е) разработать предложения по совершенствованию управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Предметом изучения выпускной квалификационной работы выступает
дебиторская и кредиторская задолженность. Объектом исследования является
ООО «Крaски Cибири».
Методической основой выпускной квалификационной работы стали
методы осуществления анализа финансового состояния, а именно:
горизонтальный (временной) анализ позволяет осуществить
сравнение каждой позиции с предыдущим периодом. Вертикальный
(структурный) анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых
показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в
целом;
анализ относительных показателей (коэффициентов) позволяет
осуществить расчет отношений данных отчетности, определить взаимосвязи
показателей.
При написании выпускной квалификационной работы использовались
законодательные акты, нормативные документы, отчетность предприятия,
работы отечественных авторов. Выпускная квалификационная работа состоит
из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.
В первой главе раскрыты теоретические основы анализа и управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Во второй главе дается экономическая характеристика объекта
исследования на основе экспресс–анализа финансового состояния и динамики
основных технико–экономических показателей деятельности предприятия,
проводится детальный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «ООО «Крaски Cибири»».
В рамках третьей главы дан мероприятий по оптимизации финансового
цикла компании ООО «Крaски Cибири».
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия
1.1. Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская задолженность - это один из наиболее ликвидных активов
предприятия. Однако сумма дебиторской задолженности - это то, что может
стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с
кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами
задолженностей.
Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и
работников предприятия перед организацией, она возникает в случае
предоставления отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом
кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по
договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата
поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской
задолженности. Примерами такой дебиторской задолженности могут служить
арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных
изданий.
В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам,
сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность
работников перед организацией, например:
а) суммы, полученные работниками под отчет;
б) переплата по заработной плате;
в) задолженность по займам, полученным от предприятия;
г) долг по возмещению недостач и материального ущерба.
С целью составления финансовой отчетности дебиторская
задолженность классифицируется по таким признакам:
а) в связи с нормальным операционным циклом (нормальный
операционный цикл - промежуток времени между приобретением запасов для
осуществления деятельности и получением средств от реализации
произведенной из них продукции или товаров и услуг);
б) по сроку погашения;
в) по объектам, относительно которых возникли обязательства
дебиторов;
г) в зависимости от своевременности оплаты должником
дебиторской задолженности.
По первым двум признакам выделяют долгосрочную и текущую
дебиторскую задолженность. Долгосрочная дебиторская задолженность -
сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального
операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.
На рисунке представлена основная классификация дебиторской
задолженности.
Рисунок 1 – Классификация дебиторской задолженности [8,
с. 125]
Дебиторская задолженность организаций, по которым имеются
обязательства к получению, классифицируется как:
а) дебиторская задолженность, связанная с обычной деятельностью
компании по реализации продукции, товаров, работ, услуг;
б) дебиторская задолженность, не связанная с продажей товаров,
товаров, работ, услуг и возникающая из других операций.
Дебиторская задолженность, связанная с продажей продукции, товаров,
работ, услуг, подразделяется на:
а) дебиторская задолженность за продукты, товары, работы, услуги;
б) простые векселя, полученные в качестве обеспечения дебиторской
задолженности по продуктам, товарам, работам, услугам.
Текущая дебиторская задолженность, связанная с продажей товаров,
товаров, работ и услуг, представлена в балансе в качестве текущих активов по
отдельным статьям этих сортов.
Дебиторская задолженность, не связанная с продажей продукции, работ
и услуг является:
а) дебиторская задолженность возникшая в результате авансов
уплаченных кредиторам;
б) дебиторская задолженность возникшая по расчетам с бюджетом;
в) дебиторская задолженность возникшая по начисленным доходам;
г) дебиторская задолженность возникшая при осуществлении
внутренних расчетов.
Эти виды текущей дебиторской задолженности (в том числе в составе
текущей части долгосрочной задолженности), которые не связаны с продажей
продукции, товаров, работ, услуг, отраженных в балансе.
Долгосрочная дебиторская задолженность представляет собой:
а) задолженность за имущества, которое было передано в
финансовый лизинг;
б) обеспеченного долга долгосрочные векселями;
в) другой долгосрочный долг.
В зависимости от своевременности выполнения платежных требований
подразделяют дебиторскую задолженность на:
а) ту по которой срок оплаты еще не наступил (нормальная);
б) своевременно не уплаченная (просроченная);
в) для которой прошел срок исковой давности (безнадежная).
В процессе реализации хозяйственной деятельности ни одна
организация не может обойтись без кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними
контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками
предприятия.
Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило
товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило
обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и
просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты
возникновения долга. Кредиторская задолженность - это неоплаченное
обязательство предприятия перед кредиторами.
Кредиторами предприятия являются поставщики товаров, работ, услуг,
арендодатели, работники, бюджет и внебюджетные фонды. Покупатели также
могут быть кредиторами в случае уплаты аванса в счет предстоящих поставок.
Отдельные виды (структура) кредиторской задолженности
определяются перечнем кредиторов.
В качестве юридической категории для оплаты счетов кредиторская
задолженность является определенной частью имущества организации,
которая представлена в качестве предмета обязательств между организацией и
ее кредитором.
Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но
она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам,
которые имеют право требовать ее. Указанная часть имущества включает
долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства,
находящиеся во владении организации должника [10, С.151]
Кредиторская задолженность, как форма заёмного капитала,
характеризуется следующими основными особенностями 25, с. 103:
1) Это бесплатный источник используемых заёмных средств. Как
бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не
только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.
2) Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла
предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем
средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный
размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств
предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей
хозяйственной деятельности.
3) Сумма кредиторской задолженности находится в прямой
зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую
очередь – от объема производства и реализации продукции. С ростом объема
производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия,
начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно
увеличивается ее общая сумма, и наоборот.
Основные задолженности можно выделить по следующим видам [19,
С.98]:
а) перечисления взносов на страхование имущества предприятия;
б) перечисление взносов на личное страхование персонала;
в) поставщикам и подрядчикам;
г) векселям к уплате;
д) дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;
е) перечислениям налогов в бюджеты разных уровней;
ж) учредителям по выплате доходов;
з) полученным авансам;
и) отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования,
медицинского страхования и пенсионный фонд и т.д.