При анализе кредиторской задолженности отмечено снижение ее
абсолютных величин, как в общем объеме, так и в разрезе по статьям.
Значительное снижение наблюдается в 2015 году, в основном за счет
снижения кредиторской задолженности по статье поставщики и подрядчики (-
31,07%), т.е. практически в 1/3 раза. Изменение удельного веса мы можем
наблюдать в сторону увеличения доли кредиторской задолженности по статье
поставщики и подрядчики +0,81% , которые занимают основную долю в
составе кредиторской задолженности.
По результатам деловой активности предприятия ООО «Краски
Сибири» настораживает рост дебиторской задолженности и превышение ее
величины над кредиторской задолженностью. Это подтверждает и
увеличившийся период оборота дебиторской задолженности и снижение
количества ее оборотов в год.
Рост коэффициента кредиторской задолженности составил +12,91
оборот, что означает увеличение скорости оплаты задолженности
предприятия. Период оборота дебиторской и кредиторской задолженности
снижается, что оценивается положительно. Продолжительность
операционного цикла, характеризующая время, в течение которого
финансовые ресурсы находятся в материальных средствах (запасах) и
дебиторской задолженности, за 3 года снизились на 74 дня и составила в 2015
году 140 день. При этом в течение 16 дней операционный цикл обслуживался
капиталом поставщиков (кредиторов), а в течение 123 дней – за счет
собственных средств Общества. Продолжительность финансового цикла в
2015 году составила 123 дня и сократилась на 52 дня.
Поскольку на предприятии ООО «Краски Сибири» уровень
кредиторской задолженности находится в пределах нормы и ее
оборачиваемость быстрее, в отличие от дебиторской, то мы рассмотрели
управление дебиторской задолженностью по принципу управления
финансовым циклом компании. Дебиторская задолженность на предприятии
очень высока и ее уровень в 2015 году по сравнению с 2014 вырос.
В заключительной работе были предложены следующие мероприятия
по совершенствованию управления дебиторской задолженностью:
1. Рассчитать прогноз дебиторской задолженности на будущий период
2. Воспользоваться услугами факторинга;
3. Предоставление скидок дебиторам при уменьшении срока оплаты.
В результате сокращения величины дебиторской задолженности на
сумму 25083,8 тыс. руб. можно уменьшить величину кредиторской
задолженности, поскольку первая полностью формируется за счет
краткосрочных обязательств.
ООО «Краски Сибири» в 2016 г. будет иметь достаток денежных
средств. Применение факторинга на ООО «Краски Сибири» позволит
уменьшить дебиторскую задолженность на 80676,308 тыс. руб. Сумма
дополнительно привлеченных средств в оборот от факторинга составит
24437,26 тыс. руб. При внедрении скидок и сокращении срока оплаты,
дебиторская задолженность также будет уменьшаться. При скидки в 2% и
сроком оплаты в 30 дней планируемая дебиторская задолженность на 2016г.
уменьшится на 3138,148тыс.руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]. – М.: Юридическая
литература, 2012. – 430 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]. – М.: Юридическая
литература, 2013. – 544 с.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О
бухгалтерском учете".
4. Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №
127-ФЗ
5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом
Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н
6. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной
деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности):
Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
7. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. -
М.: КноРус, 2012. - 432 c.
8. Александров, О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А.
Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 c.
9. Артеменко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г.
Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2013. - 288 c.
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской
задолженности. Учебно-практическое пособие -М.: Проспект, 2010.–321 с.
11. Басовская, Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности [Текст] / Е. Н. Басовская. – М.: Инфра–М, 2010. – 366 с.
12. Басовский, Л. Е. Экономический анализ: учеб. пособие / Л. Е. Басовский. –
М.: Инфра–М, 2011. – 222 с.
13. Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной
деятельности предприятия [Текст] / Т. Б. Бердникова. – М.: Инфра–М, 2010.
– 215 с.
14. Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный
бухучет. - 2011. – 245 с.
15. Вагазова Г. Р. Сущность финансовых результатов деятельности
предприятия [Текст] / Г. Р. Вагазова, Е. С. Лукьянова // Молодой ученый.
— 2015. – 166 с.
16. Емелин В. Н. Управление кредиторской задолженностью организации / В.
Н. Емелин, Е. И. Пивкина // ИНФРА-М. — 2014.- 320 с.
17. Ермолович, Л. Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности
организации [Текст] / Л. Л. Ермолович. – М.: Современная школа, 2012. –
383 с.
18. Желтухина М. А. Нормативное регулирование учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками [Текст] / М. А. Желтухина, С. А. Нардина //
Молодой ученый. — 2015. — №11. — С. 837-843.
19. Жиделева, В. В. Экономика предприятия [Текст]: учеб. пособие. – М.:
Инфра–М, 2010. – 295 с.
20. Иванова А. В. Учет финансовых результатов согласно российским и
международным стандартам [Текст] / А. В. Иванова // Молодой ученый. —
2014. -102 с.
21. Каримова Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Текст]
/ Р. А. Каримова // Молодой ученый. — 2015. – 400 с.
22. Комаха А. Л. Эффективное управление кредиторской задолженностью. //
Экономика. Финансы. Управление. 2013, с. 68–74.
23. Кувшинникова, Е. В. Экономический анализ [Текст] / Е. В. Кувшинникова.
– М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2012. – 413 с.
24. Кузнецова Н.Г. Маржинальный анализ прибыли и рентабельности // Nauka-
rastudent.ru. – 2014. – 150 с.
25. Мантуленко В. В. Управление прибылью предприятия [Текст] / В. В.
Мантуленко, А. А. Керженцева // Инновационная экономика: материалы
междунар. науч. конф. (г. Казань, октябрь 2014 г.). — Казань: Бук, 2014. –
240 с.
26. Медведева И. В. Анализ финансовых результатов организации [Текст] / И.
В. Медведева // Молодой ученый. — 2014. – 340 с.
27. Мурикова А. Р. Управление дебиторской задолженностью как элемент
эффективной финансовой политики организации / А. Р. Мурикова, Э. Р.
Гимранова // М: Эксмо — 2012.- 198 с.
28. Нортон, Д. Сбалансированная система показателей. От отражения – к
действию [Текст] / Д. Нортон. – М.: Олимп–Бизнес, 2010. – 269 с.
29. Орехова, Е. В. Финансовый анализ и анализ финансовой отчетности
[Текст] / Е. В. Орехова. – М.: Эксмо, 2012. – 521 с.
30. Просветов, Г. И. Финансовый анализ: задачи и решения [Текст]: учеб.
пособие / Г. И. Просветов. – М.: Альфа–пресс, 2010. – 384 с.
31. Ришар, Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия
[Текст] / Ж. Ришар. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. – 257 с.
32. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] /
Г. В. Савицкая. – Минск: Инфра–М, 2012. – 288 с.
33. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами [Текст]: учеб.
пособие / Н. Н. Селезнева. – М.: Юнити–дана, 2013. – 321 с.
34. Смулов, А. М. Прогнозирование величины показателя удельного веса
просроченной судной задолженности кредитной организации [Текст] / А.
М. Смулов // Аудит и финансовый анализ. – 2013. – № 1. – С. 87.
35. Соколова И. А. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Управление кредиторской задолженностью/ И. А. Соколова, А. А.
Пономаренко // Экономика, управление, финансы: материалы III междунар.
науч. конф. (г. Пермь, февраль 2014 г.). — Пермь: Меркурий, 2014. – 420 с.
36. Стягайло М. Ю. Особенности учета кредиторской задолженности в
условиях перехода на международные стандарты бухгалтерского учета
[Текст] / М. Ю. Стягайло, В. П. Муляр // Актуальные вопросы экономики и
управления: материалы II междунар. науч. конф. (г. Москва, октябрь 2013
г.). — М.: Буки-Веди, 2013. — С. 91-93.
37. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. -
М.: Юрайт, 2013. - 672 c.
38. Турманидзе, Т. У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности
предприятия [Текст]: учеб. пособие / Т. У. Турманидзе. – М.: Финансы и
статистика, 2011. – 224 с.
39. Хакимова Д. Л. Анализ просроченной задолженности / Д. Л. Хакимова //
Молодой ученый. — 2014. – 230 с.
40. Хиггинс, Р. Финансовый анализ: инструменты для принятия бизнес–
решений [Текст] / Р. Хиггинс. – М.: Диалектика, 2010. – 464 с.
41. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2013. - 384
c.
42. Чернов, В. А. Анализ финансовой политики предприятия [Текст] / В. А.
Чернов // Аудит и финансовый анализ. – 2012. – № 2. – С. 77.
43. Консультант плюс: http://www.consultant.ru
44. Гарант плюс: http://www.garant.ru/
45. Электронная библиотека - Дебиторская и кредиторская задолженность:
http://biglibrary.ru/category35/book78/part20/
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс ООО «Краски Сибири»
Данные отчета о финансовых результатах
Приложение 2
0710005 с. 10
за 20
г.
1
за 20
г.
2
за 20
г.
1
за 20
г.
2
за 20
г.
1
за 20
г.
2
за 20
г.
1
за 20
г.
2
за 20
г.
1
за 20
г.
2
за 20
г.
1
за 20
г.
2
за 20
г.
1
за 20
г.
2
прочая
Итого
в том числе:
(вид)
(вид)
15
14
15
14
)
2112
(
)
(
)
(
20147
)
)
)
)
)
)
Долгосрочная
дебиторская
задолженность -
всего
(
)
(
)
)
)
(
)
(
)
(
(
(
(
)
)
(
)
(
)
(
и т.д.
(
Краткосрочная
дебиторская
задолженность -
всего
(
44239
)
12496
)
6575
)
(
(
(
(
(
(
)
)
(
)
)
(
)
(
)
(
)
(
)
(
)
)
(
(
)
)
(
(
)
(
)
)
(
)
Период
Наименование
показателя
перевод
из долго-
в кратко-
срочную
задолжен-
ность
На конец периода
учтенная
по условиям
договора
)
)
(
(
)
(
5. Дебиторская и кредиторская задолженность
5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
причитающиеся
проценты,
штрафы и иные
начисления
8
На начало года
погашение
)
(
(
)
)
(
(
)
(
(
)
в том числе:
покупатели и
заказчики
)
122711
77462
(
109205
(
147239
(
(
52934
(
)
)
77462
)
)
(
(
)
(
)
28721
42293
(
)
42293
47093
(
)
(
)
(
6912
(
(
)
х
)
(
)
(
)
(
(
)
)
х
и т.д.
величина
резерва
по сомни-
тельным
долгам
учтенная
по условиям
договора
величина
резерва
по сомни-
тельным
долгам
(
Изменения за период
выбыло
восста-
новление
резерва
списание
на
финансовый
результат
8
в результате
хозяйствен-
ных операций
(сумма долга
по сделке
операции)
8
поступление