6
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
1.2. Информационная база для целей анализа дебиторской и
кредиторской задолженности
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской
задолженности предприятий
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на
примере предприятия
2.1.Финансово-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии
2.3. Анализ кредиторской задолженности на предприятии
Глава 3. Направления совершенствования анализа дебиторской и
кредиторской задолженности на предприятии
3.1.Совершенствование анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
3.2. Направления повышения эффективности деятельности
предприятия
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
7
10
16
21
31
38
44
52
60
70
73
78
7
Введение
Ведение предприятием любой хозяйственной деятельности сопряжено с
образованием дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – это сумма задолженности, которая
причитается организации со стороны покупателей или других дебиторов,
которую организация рассчитывает получить в определенные сроки. Дебитор, в
свою очередь, — это должник организации. В качестве дебитора могут
выступать как юридические лица, так и физические. Дебиторская
задолженность – это вид актива организации, в меру того, что данные средства
не находятся непосредственно в распоряжении предприятия, дебиторская
задолженность отрицательно сказывается на финансовом положении
организации. Поэтому очень важно контролировать ее размеры, и требовать
возвращения долгов у недобросовестных партнеров. Но в тоже время, если
правильно управлять дебиторской задолженностью, то за счет предоставления
отсрочек платежей и товарных кредитов, организация может расширить рынок
сбыта своей продукции или услуг.
Кредиторская задолженность — это вид обязательств, характеризующий
сумму долгов, которую компания должна заплатить другим лицам. Самым
распространенным ее видом является долг перед подрядчиками
и поставщиками за запасы материально-производственного характера, которые
они предоставляют компании. Очень часто вовремя не оплачиваются зарплата
персоналу фирмы — и это тоже кредиторская задолженность. Также к ней
относится задолженность перед фондами, не входящими в бюджет, оплата
налогов и сборов и пр.
Наличие большого размера кредиторской задолженности не является
благоприятным фактором для предприятия, поскольку она существенно
понижает показатели при оценке платежеспособности организации, ее
ликвидности, финансового состояния.
8
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять,
устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на
него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые
места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и
устойчивость. В конечном итоге анализ дебиторской и кредиторской
задолженностью предприятия направлен на выявление возможностей по
оптимизации их размера с целью обеспечения стабильного финансового
состояния предприятия.
Таким образом, актуальность темы подчеркивает факт о том, что
анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия - является
важнейшим элементом управления системой расчетов с контрагентами,
напрямую влияющих на финансовое состояние предприятия.
В качестве цели работы выступает проведение анализа дебиторской и
кредиторской задолженности организации и предложение рекомендаций по его
совершенствованию и повышению эффективности деятельности предприятия в
целом.
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:
изучить понятие дебиторской и кредиторской задолженности;
изучить информационную базу для целей анализа дебиторской и
кредиторской задолженности;
изучить методику анализа дебиторской и кредиторской
задолженности предприятий;
исследовать финансово-экономическую характеристику
предприятия;
провести анализ дебиторской задолженности на предприятии;
провести анализ кредиторской задолженности на предприятии;
предложить совершенствование анализа дебиторской и кредиторской
задолженности;
9
представить направления повышения эффективности деятельности
предприятия.
В качестве объекта исследования выступает дебиторская и
кредиторская задолженность ООО «Новая Транспортная Компания»
В качестве предмета исследования выступает анализ дебиторской и
кредиторской задолженности организации.
Объект наблюдения – Общество с ограниченной ответственностью
«Новая Транспортная Компания».
Период исследования: 2015– 2017 годы.
Методологической основой написания выпускной квалификационной
работы являются нормативно-правовые акты и работы ведущих специалистов в
области анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Информационной базой для исследования послужила бухгалтерская
финансовая отчетность объекта наблюдения за исследуемый период.
В качестве методов исследования использовались метод дедукции,
группировка и обобщение данных, вертикальный, горизонтальный и
коэффициентный приемы анализа, графический метод.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении обосновываются актуальность, цель, задачи и методология
исследования, приводится информационная база исследования и определяется
практическая значимость работы.
В первой главе изучены теоретические основы анализа дебиторской и
кредиторской задолженности предприятий.
Во второй главе проведен анализ дебиторской и кредиторской
задолженности на примере предприятия.
В третьей главе - направления совершенствования анализа дебиторской
и кредиторской задолженности на предприятии.
В заключении обобщены итоги по всей работе.
10
Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
Целью любого коммерческого предприятия является получение
прибыли от хозяйственной деятельности. В процессе осуществления своей
деятельности, предприятие реализует товары, оказывает услуги или выполняет
работы для клиентов. При выставлении счета за реализованные товары, услуги,
работы, у предприятия возникает задолженность со стороны клиентов,
именуемая дебиторской
1
.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность
организаций, работников и физических лиц данной организации
(задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за
выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые
являются должниками данной организации, называются дебиторами.
Дебиторская задолженность – это элемент оборотного капитала, сумма
долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц.
Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из
капитала.
Таким образом, под дебиторской задолженностью необходимо понимать
любой долг в денежной форме физического или юридического лица перед
конкретным предприятием, который отражен в оборотных активах этого
предприятия.
Причины возникновения дебиторской задолженности можно объединить
в две группы – объективные и субъективные на рис.1.
1
Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих
организаций (анализ деловой активности) / И.Т. Абдукаримов: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. –
С.119.
11
Рис. 1. Причины возникновения дебиторской задолженности
2
Первая и частая причина возникновения дебиторской задолженности –
это неумышленное несоблюдение сроков оплаты товаров (услуг, работ). Один
из распространенных примеров такой ситуации выглядит следующим образом:
поставщик передал товар по подписанному и согласованному договору
отсрочки платежа, товарно-транспортные накладные подписаны с двух сторон,
но вовремя не поступили данные от специалистов склада в бухгалтерию
организации, что стало причиной просрочки платежа.
Вторая причина – покупатель умышленно и обманом не оплачивает
задолженность за поставленные товары, оказанные услуги и работы. Также
должник может применять различные мошеннические схемы по уменьшению
размера платежа или вовсе исчезнуть
3
[бас, c.109].
Третья причина – у физического или юридического лица возникают
трудности с денежными средствами, и его финансовое состояние не позволяет
произвести оплату. Большинство должников признают свои долги, не пытаются
скрыться и предпринимают меры по погашению дебиторского долга.
Виды дебиторской задолженности представлены на рис.2.
2
Кобелева, С.В. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление / Кобелева С.В.,
Конова О.Ю.// Территория науки. – 2015. - №2. - С. 111.
3
Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник / Л.Е. Басовский. – М.: Кнорус, 2015. – С.109.
12
Рис. 2.Виды дебиторской задолженности
4
Дебиторская задолженность может образовываться от следующих
контрагентов:
заказчики и покупатели;
бюджет и внебюджетные фонды;
лица, которым финансы выданы под отчет;
работники, которые получили ссуды от предприятия;
работники, которые имеют непогашенные долги за причиненный
материальный ущерб;
банки и другие финансовые структуры, задолжавшие по выплате
процентов по депозитным счетам.
При возникновении обязательств перед юридическим лицом (например,
торговым предприятием) регистрируется факт дебиторской задолженности.
Она может иметь краткосрочный (менее одного года) и долгосрочный (более
одного года) период погашения.
4
Кобелева, С.В. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление / Кобелева С.В.,
Конова О.Ю.// Территория науки. – 2015. - №2. - С. 112.
13
К нормальной дебиторской задолженности относятся те обязательства,
срок исполнения которых еще не наступил. Например, покупателю были
отгружены товары, оплата за которые, согласно договору, поступит после
частичной реализации
5
.
Когда дебиторы такое обязательство нарушают, т.е. не укладываются в
установленный для погашения срок, возникает просроченная задолженность.
Существует два вида просроченных обязательств дебитора – сомнительное и
безнадежное.
В тех случаях, когда дебиторская задолженность за поставленный товар
не была погашена в срок и не имеет поручительства, залога или иной гарантии
выплаты долга, ее считают сомнительной. Просроченные обязательства
возможно выполнить, используя отсрочку или расплачиваясь при помощи
векселей, акций или равноценного бартера.
Кредиторская задолженность – это обязательства, которые возникают в
результате прошлых или текущих хозяйственных операций и должны быть
использованы в будущем
6
.
Это сформировавшееся долговое обязательство предприятия, которое
характеризует сумму долга, причитающуюся к уплате в пользу кредитора. В эту
группу входят поставщики и подрядчики, также это может быть персонал
предприятия, перед которым сформировалась кредиторская задолженность по
зарплате.
Кредитором выступает как юридическое, так и физическое лицо,
которое предоставляет организации либо товар, либо деньги в кредит. Он
оставляет за собой право возместить вложенные средства в денежном
эквиваленте или же с помощью получения иной продукции или предоставления
услуг. К данному определению можно отнести банковские организации или
5
Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Математические основы. Краткосрочная финансовая политика
/ П.Н. Брусов, Т.В. Филатова: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. – С.198.
6
Колбасина, Е.И. Дебиторская и кредиторская задолженность как объект анализа финансово-
хозяйственной деятельности / Е.И. Колбасина // Молодой ученый. – 2015. - №23. - С. 570.
14
предприятия, которые отпускают товары или продукцию с последующей
оплатой, которая ограничивается сроками платежа, и так далее.
Причины возникновения дебиторской задолженности указаны на рис. 3.
Рис. 3. Причины возникновения кредиторской
задолженности
7
Принято выделять такие виды кредиторской задолженности:
задолженность перед внебюджетными фондами;
задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
задолженность перед персоналом организации;
задолженность перед прочими кредиторами.
задолженность по налогам и сборам и другие
8
.
Практическим воплощением категории «кредит» - являются различные
способы передачи организацией своих средств другим хозяйствующим
субъектам на условиях срочности, платности и возвратности.
7
Кокин, А.С. Финансовый менеджмент / А.С. Кокин, В.Н. Ясенев: учебное пособие для студентов
вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С.320.
8
Зороастрова И.В. Экономический анализ фирмы и рынка / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова: учебник
для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С.127.
15
Заемный капитал, привлекаемый в виде банковских кредитов и других
форм, покрывает дополнительную потребность предприятия в средствах
9
.
Виды кредиторской задолженности представлены на рис.4.
Рис. 4. Виды кредиторской задолженности
10
Чрезмерный рост долговых обязательств является одним из условий
возбуждения процедуры банкротства в отношении хозяйствующего субъекта.
Кредиторская задолженность может быть и просроченной, то есть не
соответствовать установленным нормам, и приемлемой. Просроченная
кредиторская задолженность начинается в случае отсутствия на расчетном
счете предприятия финансовых средств или при отказе банка выдавать кредит
для оплаты товарно-материальных ценностей.
Кредиторская задолженность бывает также срочной, отсроченной
и невостребованной. Если по результатам инвентаризации выявлена
9
Герасименко, А.П. Финансовый менеджмент - это просто: Базовый курс для руководителей и
начинающих специалистов / А.П. Герасименко. - М.: Альпина Пабл., 2013. – С.233.
10
Бобошко, Н.М. Финансово-экономический анализ: учебное пособие / Н.М. Бобошко и др. - М.:
ЮНИТИ, 2016. – С.187.