56
предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств
ввиду отсутствия средств.
Задолженность дебиторов в ООО «Новая Транспортная Компания» на
конец 2016 года составляла 9056 тыс. руб., а обязательства перед кредиторами –
64226 тыс. руб. Коэффициент, отражающий соотношение между этими видами
задолженности в 2016 году, составляет только лишь 0,14. Полученный
результат означает, что на 1 рубль задолженности кредиторов приходится всего
0,14 рубля дебиторской задолженности и данный показатель не находится в
рамках оптимального соотношения. Это еще больше создает угрозу
финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности
погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств.
Задолженность дебиторов в ООО «Новая Транспортная Компания» на
конец 2017 года составляла 32924 тыс. руб., а обязательства перед
кредиторами – 80994 тыс. руб. Коэффициент, отражающий соотношение между
этими видами задолженности в 2017 году, повысился и составляет уже 0,41.
Полученный результат означает, что на 1 рубль задолженности кредиторов
приходится 0,41 рубля дебиторской задолженности и данный показатель не
находится в рамках оптимального соотношения. Не смотря на увеличение
коэффициента, платежеспособность предприятия также находится под угрозой.
3) Внедрение обновленной программы для автоматизации анализа
дебиторской и кредиторской задолженности «1С: Бухгалтерия 8.3» вместо «1С:
Бухгалтерия 7.7».
В программе есть различные способы анализа задолженности.
Если необходимо проанализировать задолженность для целей
бухгалтерского учета, то можно создать на нужную дату документ «Акт
инвентаризации расчетов» (Раздел Покупки или Продажа – Расчеты с
контрагентами – Акты инвентаризации расчетов). В документе по данным
бухгалтерского учета, собранным на счетах расчетов с контрагентами,
заполняются закладки Дебиторская и Кредиторская задолженность. Из
57
документа можно распечатать «Акт инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами».
Если необходимо проанализировать задолженность для целей
налогового учета, то следует сформировать регистр налогового учета
«Дебиторская и кредиторская задолженность» (Раздел Отчеты – Налог на
прибыль –Регистры налогового учета – 3. Регистры учета состояния единицы
налогового учета – 3.10 Дебиторская и кредиторская задолженность) – рис.17.
.
Рис.17. Регистры в программе «1С: Бухгалтерия 8.3»
В настройках отчета можно выбрать вид задолженности дебиторская
или кредиторская.
Удобным инструментом анализа задолженности одновременно и для
целей бухгалтерского учета (БУ), и для целей налогового учета (НУ), является
стандартный отчет «Анализ субконто» (Раздел Отчеты – Стандартные отчеты –
Анализ субконто).
Кроме, того отчет позволяет оценить расчеты с контрагентами в разрезе
договоров. Что бы построить отчет в разрезе контрагентов и договоров,
необходимо в настройках отчета (кнопка «Показать настройки») на закладке
«Виды субконто» указать субконто: Контрагенты и Договоры.
58
Существует два основных способа сформировать кредиторскую и
дебиторскую задолженность. В интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет»
необходимо выбрать пункт «Бухгалтерия» - «Оборотно-сальдовая ведомость по
счету». В настройках указать дату, необходимые элементы детализации. Если
здесь выбрать «контрагенты», «договоры», то под каждым будет указана сумма
долга по определенному счету или договору. Особенно это актуально для
субподрядчиков, когда для каждой сделки составляется новый контракт. Важно
правильно подсчитать сумму общей задолженности: напротив названия будет
стоять общая по контрагенту, а под ней – данные по договорам.
Если поставить галочку «по субсчетам», то проще будет разделить
задолженность на кредиторскую и дебиторскую. В пределах субсчета 60.01 в
столбце «кредит» показана кредиторская задолженность 1С – «сколько мы
должны». На субсчете 60.02 в столбце «дебет» будет дебиторская
задолженность – «сколько нам должны». Акты сверок, сформированные по
поставщикам, полностью совпадут с полученными данными.
Еще один способ узнать информацию о контрагентах – создать таблицу
в рамках интерфейса «Управление закупками» или «Управление продажами».
Здесь необходимо выбрать «Взаиморасчеты с контрагентами» -
«Задолженность по контрагентам». Также можно запросить номер договора, но
оборота за период уже не будет – лишь данные на определенную дату.
Важно учесть, что данные в этой таблице могут и не совпадать с актом
сверки. Это связано с особенностями оформления документации. Если данные
о приходе товарно-материальных ценностей в программу заносит кладовщик, а
«проводку» осуществляет бухгалтер, то эти несколько часов или дней между
операциями могут привести к несовпадению итоговых цифр. Так, если на склад
пришел товар и кладовщик его оприходовал, то в таблице «Задолженность по
контрагентам» сумма задолженности перед контрагентом вырастет, а на счету
60 останется прежней. Как только бухгалтер получит документы и занесет их в
базу, суммы сравняются.
59
Чтобы получить более подробную информацию по движению
документов, необходимо дважды щелкнуть по поставщику и в появившемся
меню выбрать «Документ расчетов с контрагентом» «Документ движения
(регистратор)».
В программе «1С: Бухгалтерия 8.3» существует большое количество
различных отчетов, в которых можно увидеть состояние дебиторской
задолженности контрагентов.
Условно их можно поделить на 2 группы:
1. Бухгалтерские — это те отчеты и документы, которые применяют в
повседневной практике бухгалтеры, отвечающие за ведение расчетов либо за
ведение учета в целом по предприятию (главбухи и замы). В качестве примеров
можно привести:
1.1. Оборотно-сальдовую ведомость (далее — ОСВ) по счетам учета
расчетов с контрагентами (счета 60, 62, 76 Плана счетов, утвержденного
приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Вход в ОСВ возможен через:
меню «Рабочий стол» — «ОСВ по счету» (выбрать из списка);
меню «Покупки и продажи» — «Стандартные отчеты» — «ОСВ по
счету» (выбрать из списка).
Нажав в открывшейся форме отчета на кнопку «Показать настройки»,
можно формировать отчет по своему желанию в разрезах:
группировки — по контрагентам, договорам, расчетным документам
(например, выставленным счетам);
отбора — из перечисленных выше групп можно выбирать только
интересующих контрагентов;
показателей — например, по развернутому сальдо (удобно для тех
партнеров, у которых могут быть как дебетовые, так и кредитовые
сальдо единовременно).
Акт сверки с контрагентом. Меню «Покупки и продажи» — «Расчеты с
контрагентами» — «Акт сверки расчетов». В данном документе можно увидеть
60
все данные, которые есть в учете по конкретному дебитору, включая суммы
отгрузок, оплат и взаимозачетов.
2. Управленческие отчеты или отчеты для руководства. Меню этих
отчетов носит название «Руководителю». В меню есть подгруппы отчетов:
«Расчеты с поставщиками»;
«Расчеты с покупателями».
В этих подгруппах представлены сводные аналитические отчеты по
группам задолженностей. Создатели «1С» посчитали, что нужны они в первую
очередь менеджменту предприятия, однако ничто не мешает пользоваться ими
и другим сотрудникам.
3.2. Направления повышения эффективности деятельности
предприятия
В качестве направлений повышения эффективности деятельности
предприятия предлагается реализовать рекомендации по снижению размера
дебиторской и кредиторской задолженности:
1) Внедрение факторинга для оптимизации просроченной дебиторской
задолженности и получения «живых денег».
Небольшие организации в поисках источников финансирования нередко
приходят в отчаяние: покупатели задерживают оплату, банки устанавливают
высокие проценты и требуют залог, собственных оборотных средств едва
хватает на покрытие обязательных платежей.
Факторинг – это способ быстрого восстановления оборотного капитала
поставщика средствами банка или факторинговой компании в сделке купли-
продажи. Это тот «спасательный круг», который поможет остаться на плаву,
когда все ресурсы, казалось бы, исчерпаны. Практика показывает, что не только
мелкие организации прибегают к данной форме инвестирования, но и крупные
организации, которые исчерпали кредитный лимит в банке, могут
воспользоваться расширенным функционалом данной процедуры.
61
Данная схема финансирования выгодна всем сторонам сделки. Кредитор
получает комиссионное вознаграждение, заемщик – возможности для развития
бизнеса, клиенты – отсрочку платежа. Остановимся подробнее на
преимуществах данной процедуры.
Знания о сущности факторинговой схемы позволяют понять, что
поставщик, обращаясь к данному финансовому рычагу, получает:
возможность быстро пополнить свои оборотные средства;
существенное ускорение оборота капитала;
ощутимое расширение ассортиментного ряда;
приток новых покупателей;
улучшение структуры активов и пассивов баланса;
рост объемов продаж и коммерческой прибыли.
Все преимущества поставщика, использующего данный способ
финансирования сделок, в конечном счете, оборачиваются выгодой его
клиентов-покупателей.
Факторинг для покупателя гарантирует следующие плюсы:
продавец, имеющий возможность использовать факторинг,
предоставляет покупателям товарный кредит в виде отсрочки
платежа, таким образом, у покупателя появляется возможность
расплатиться за товар после его реализации;
улучшение платежеспособности поставщика (за счет отработанной
системы поступления денег от кредитора) сказывается и на его
ценовой политике – он готов продавать товары на более выгодных
условиях;
усиление финансовой устойчивости поставщика из-за
дополнительного финансирования снижает риск сбоя в поставках и
возникновения «пустых полок»;
62
ускорение товарооборота позволяет существенно расширить
ассортимент продукции, что дает покупателю неоспоримое
преимущество перед конкурентами.
Именно продуманная экономика сделки, позволяющая сделать
факторинг полезным всем, ощутимо повышает его востребованность на рынке
финансовых услуг.
Особая форма финансирования бизнеса подразумевает и различные
варианты взаимодействия сторон. Существует целый ряд параметров,
отличающих тот или иной договор. Наиболее популярны две формы
факторинговых операций: закрытая и открытая.
Обе сделки отличаются друг от друга степенью информирования
дебитора о долге:
закрытый вид: дебитор не знает о переходе прав денежных
требований от поставщика к финансовому агенту;
открытый вид: дебитор уведомлен о заключения договора
факторинга и платит напрямую кредитору.
Рыночная ситуация сегодня такова, что, даже если поставщик не хочет,
чтобы его контрагенты знали о помощи финансового посредника, банки и
специализированные компании готовы заключать исключительно договоры
открытого факторинга, тем самым снижая свои риски.
Уведомлять о сделке клиентов продавца может как кредитор, так и сам
поставщик. Обычно, это делает последний, так как считается, что такой формат
общения психологически более легко воспринимается контрагентом.
Банку важно, чтобы у его кредитора были крепкие коммерческие связи,
поэтому и он не заинтересован в конфликте между покупателями и
поставщиком. Ведь, чем ниже оборот продавца, тем меньше вознаграждение
посредника.
В уведомлении содержится информация о заключении
соответствующего договора, по которому права денежного требования
переходят от продавца к его финансовому агенту. Там же указываются новые
63
реквизиты платежа, так как с этого момента для покупателя появляется новый
кредитор.
По данным бухгалтерии размер просроченной дебиторской
задолженности составляет 7800 тыс. руб. Данная задолженность будет передана
ООО «ВТБ-Факторинг» по согласованию с дебиторами ООО «Копейка» и ООО
«Рось».
ООО «ВТБ-Факторинг» принимает в управление дебиторскую
задолженность на сумму 7800 тыс. руб. общим сроком 1 год, сразу оплачивая
20% ее размера на условиях 18% годовых и комиссионные в размере 3,25% от
размера приобретаемой дебиторской задолженности.
Рассчитаем сумму годовых расходов предприятия по договору
факторинга:
1. 7800*20/100=1560 тыс. руб.
2. 1560*18/100=280,8 тыс. руб.
3. 280,8*3,25/100=9,1 тыс. руб.
4. Итого сумма расходов предприятия составит 280,8+9,1= 289,9 тыс.
руб.
Выручка останется на прежнем уровне.
Поступление денежных средств будет отнесено на прочие доходы.
Комиссия же факторинговой компании, будет отнесена на прочие
расходы.
Размер дебиторской задолженности снизится на 7800 тыс. руб., так как
еще часть будет передана факторингову агентству.
По правилам бухгалтерского учета данная часть дебиторской
задолженности списывается с бухгалтерского баланса после заключения
договора факторинга.
Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности
ООО «Новая Транспортная Компания» до и после мероприятия представлена в
таблице 20 и рис.18.
64
Таблица 20
Динамика показателей оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» до и после
мероприятия
Наименование
показателей
До
мероприят
ия
После
мероприят
ия
Абсол.
изм., +/-
Отн.изм.,
%
Объем продаж, тыс. руб.
312918,00
312918,00
0,00
0,00
Среднегод. стоимость
дебитор. задолженности,
тыс. руб.
20987,00
13187,00
-7800,00
-37,17
Коэф-т оборачиваемости
дебиторской
задолженности, об.
14,91
23,73
8,82
59,15
Продолжительность 1
оборота дебитор.
задолженности, дн.
24,48
15,38
-9,10
-37,17
Можно сделать следующий вывод об изменениях показателей
оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Новая Транспортная
Компания»:
оборачиваемость дебиторской задолженности увеличится на 8,82 об.
или на 59,15%;
продолжительность 1 оборота дебиторской задолженности
уменьшится на 9,1 дн. или на 37,17%.
Рис.18. Показатели оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» до и после
14,91
23,73
24,48
15,38
До мероприятия После мероприятия
Коэф-т оборачиваемости дебиторской задолженности, об.
Продолжительность 1 оборота дебитор. задолженности, дн.
65
Таким образом, в целом показатели оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» после мероприятия
улучшатся.
2) Внедрение уступки права требования дебиторской задолженности
(перевод дебиторской задолженности кредитору) для оптимизации
кредиторской задолженности.
Каждое коммерческое предприятие контролирует размер дебиторской
задолженности покупателей, заказчиков, заемщиков и прочих контрагентов.
Для этого проводятся ежегодно инвентаризация, оценка и анализ долгов
контрагентов перед фирмой. На основании полученных данных фирма или
учреждение получают полную информацию о неполученных денежных
средствах или продукции, и рассматривает методы, как получить дебиторскую
задолженность с заказчиков и покупателей. Существует несколько основных
вариантов вернуть долги.
Уступка права требования дебиторской задолженности - это передача
прав на требование денежных средств или товаров другому лицу на условиях
платности.
Все сделки оформляются письменными соглашениями, в которых
прописываются все важные аспекты совместной деятельности. Если это
договор купли-продажи, то в нем указываются сроки и количество передачи
продукции, оказания услуг, проведения работ и сроки оплаты за них. Договор
— это главный документ, который является подтверждением, что покупатель
должен продавцу денежные средства или товар. Бывают ситуации, когда
кредитору срочно нужны деньги, а срок оплаты еще не наступил, или
возникают просрочки платежей по договору, тогда продавец может уступить
свои права на получение и взыскание долгов другой организации и получить
денежные средства прямо сейчас. Соглашение о продаже прав на требование
называется цессией. Она регулируется главой 24 Гражданского кодекса РФ.
С 1 июля 2014 года Гражданский кодекс РФ в новой редакции закрепил
требования, которым должна соответствовать уступка прав (требований).