66
Уступка возможна лишь при соблюдении следующих условий (п. 2 ст.
390 ГК РФ):
уступаемое требование существует в момент уступки (это
требование не применяется к уступке будущих прав);
кредитор (цедент) правомочен совершать уступку;
уступаемое требование цедент ранее не уступал другому лицу;
цедент не совершал и не совершит действий, служащих основанием
для возражений должника против уступленного требования;
иные требования, предъявляемые к уступке, законом или договором.
При нарушении этих условий цессионарий вправе требовать от цедента
(п. 3 ст. 390 ГК РФ):
возврата всего, что цессионарий передал по соглашению об уступке;
возмещения убытков.
Солидарный кредитор вправе уступить требование третьему лицу
только с согласия других кредиторов, если иное не предусмотрено
соглашением между ними (п. 5 ст. 388 ГК РФ).
Не все обязательства можно уступить другому кредитору. Не подлежат
передаче адресные платежи, то есть предназначенные определенному лицу,
например, алименты, возмещение ущерба, именные гранты и т.п. Нельзя
заключать договоры цессии, в случае если для должника имеет значение
личность нового получателя долга.
После принятия решения о продаже прав требования на денежные
средства или другое имущество нужно найти правопреемника. Существуют
специальные фирмы, которые занимаются приобретением обязательств.
Сторонами соглашения о передаче прав является кредитор и правопреемник
долгов. Оно заключается в письменном виде и заверяется у нотариуса.
Должника необязательно уведомлять о переуступке прав на платежи или
продукцию, если это не предусмотрено договором, но лучше известить, чтобы
при погашении задолженности денежные средства поступали по назначению.
67
При оплате средств первоначальному кредитору долги считаются
возвращенными не зависимо от наличия цессии. Переуступка прав на
недвижимое имущество должна пройти государственную регистрацию.
Договор цессии, как правило, имеет возмездный характер и должен
принести экономическую выгоду для сторон сделки, иначе его заключение
будет бессмысленным. Уступке подлежат не только текущие, но и
просроченные обязательства, и даже сомнительные.
По согласованию с дебитором ООО «Семья» и кредитором ООО
«Империя», дебиторская задолженность в размере будет переведена кредитору
в размере 8697,32 тыс. руб. При этом дебиторская и кредиторская
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» уменьшатся на 8697,32
тыс. руб.
Динамика показателей оборачиваемости кредиторской задолженности
ООО «Новая Транспортная Компания» до и после мероприятия представлены в
таблице 21 и рис.19.
Таблица 21
Динамика показателей оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» до и после
мероприятия
Наименование показателей
До
мероприят
ия
После
мероприят
ия
Абсол.
изм., +/-
Отн. изм.,
+/-
Объем продаж, тыс. руб.
312918,00
312918,00
0,00
0,00
Среднегод. стоимость
кредитор. задолженности,
тыс. руб.
72610,00
63912,68
-8697,32
-11,98
Коэф-т оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
4,31
4,90
0,59
13,60
Продолжительность 1
оборота кредитор.
задолженности, дн.
84,70
74,55
-10,15
-11,98
Можно сделать следующий вывод об изменениях показателей
оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Новая Транспортная
Компания»:
68
оборачиваемость кредиторской задолженности увеличится на 0,59 об.
или на 13,6%;
продолжительность 1 оборота кредиторской задолженности снизится
на 10,15 дн. или на 11,98%.
Рис.19. Показатели оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» до и после
мероприятия
Таким образом, в целом показатели оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» после мероприятия
улучшатся.
Из всего вышесказанного в третьей главе, можно сделать вывод о том,
что в качестве мер по совершенствованию анализа дебиторской и кредиторской
задолженности было предложено реализовать следующие: внедрение ABC-
анализа дебиторской и кредиторской задолженности; внедрение анализа
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности; внедрение
обновленной программы для автоматизации анализа дебиторской и
кредиторской задолженности «1С: Бухгалтерия 8.3» вместо «1С: Бухгалтерия
7.7». В качестве направлений повышения эффективности деятельности
предприятия было предложено реализовать рекомендации по снижению
размера дебиторской и кредиторской задолженности: внедрение факторинга
для оптимизации просроченной дебиторской задолженности и получения
4,31
4,9
84,7
74,55
До мероприятия После мероприятия
Коэф-т оборачиваемости кредиторской задолженности, об.
Продолжительность 1 оборота кредитор. задолженности, дн.
69
«живых денег» и внедрение уступки права требования дебиторской
задолженности (перевод дебиторской задолженности кредитору) для
оптимизации кредиторской задолженности. В результате реализации
предложенных мер, показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» улучшатся.
70
Заключение
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность
организаций, работников и физических лиц данной организации в практике
ведения хозяйственной деятельности. Дебиторская задолженность различается
по видам и срокам. По видам различают дебиторскую задолженность за товары,
работы, услуги, подотчетных лиц, по выданным займам и т.д. По срокам
различают долгосрочную и краткосрочную, срочную и просроченную
дебиторскую задолженность. Обратная ситуация – когда предприятие имеет
задолженность перед другими лицами (поставщики, банки и т.д.). Она также
различается по видам и срокам. Кредиторская задолженность также может быть
просроченной, что ведет к ухудшению деловой репутации предприятия и его
кредитной истории.
Информационной базой анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей являются данные бухгалтерского учета и отчетности.
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности
проводят их горизонтальный и вертикальный анализ, анализ в размере
дебиторов и кредиторов, анализ их соотношения и оборачиваемости. К
показателям оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
относятся коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота.
Основным видом деятельности ООО «Новая Транспортная Компания»
является неспециализированная оптовая торговля. Предприятие имеет
линейную организационную структуру управления. В целом наблюдается
отрицательная динамика конечных финансовых результатов деятельности ООО
«Новая Транспортная Компания». Поэтому можно сделать вывод, что
предприятие неэффективно ведет свою основную деятельность. Показатели
рентабельности снизились по причине уменьшения прибыли от продаж.
Некоторые показатели ликвидности не соответствуют нормативным значениям,
что означает наличие у ООО «Новая Транспортная Компания» трудностей со
своевременным погашением текущих обязательств. В целом показатели
71
финансовой устойчивости ООО «Новая Транспортная Компания» не
соответствуют нормативным значениям. Это означает, что предприятие сильно
зависит от заемных средств.
За 2015-2017 гг. удельный вес дебиторской задолженности повысился с
15,21 до 22,53%. Основная причина образования дебиторской задолженности
организации – это реализация продукции покупателям и заказчикам с
отсрочкой оплаты. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» по составу занимает
дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованную
продукцию. Общая сумма просроченной дебиторской задолженности на конец
2017 года составляет 7800 тыс. руб. В целом показатели оборачиваемости
дебиторской задолженности ООО «Новая Транспортная Компания»
ухудшились по причине увеличения их среднегодовой стоимости.
За 2015-2017 гг. удельный вес кредиторской задолженности снизился с
100 до 70,52%. Наибольший удельный вес в структуре кредиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» по составу занимает
кредиторская задолженность перед поставщиками за поставленную продукцию.
В целом показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО
«Новая Транспортная Компания» ухудшились по причине увеличения их
среднегодовой стоимости.
В качестве мер по совершенствованию анализа дебиторской и
кредиторской задолженности было предложено реализовать следующие:
внедрение ABC-анализа дебиторской и кредиторской
задолженности;
внедрение анализа соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности;
внедрение обновленной программы для автоматизации анализа
дебиторской и кредиторской задолженности «1С: Бухгалтерия 8.3»
вместо «1С: Бухгалтерия 7.7».
72
В качестве направлений повышения эффективности деятельности
предприятия было предложено реализовать рекомендации по снижению
размера дебиторской и кредиторской задолженности:
внедрение факторинга для оптимизации просроченной дебиторской
задолженности и получения «живых денег»;
внедрение уступки права требования дебиторской задолженности
(перевод дебиторской задолженности кредитору) для оптимизации
кредиторской задолженности.
В результате реализации предложенных мер, показатели
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Новая
Транспортная Компания» должны заметно улучшиться.
73
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 г. № 146–ФЗ (ред. от 03.08.2018). – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения:
13.12.18)
2. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 6.03.2018). – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31472/ (дата обращения:
13.12.18)
3. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной
деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) /
И.Т.Абдукаримов: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
4. Александров, О.А. Экономический анализ / О.А.Александров, Ю.Н
Егоров: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 c.
5. Алькина, Н.П. Методика анализа дебиторской и кредиторской
задолженности / Н.П.Алькина // Молодой ученый. – 2016. - №9.2. - С. 3-5.
6. Артеменко, В.Г. Экономический анализ / В.Г.Артеменко,
Н.В.Анисимова: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. - 288 c.
7. Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник / Л.Е. Басовский. –
М.: Кнорус, 2015. – 484 с.
8. Бердникова, Л.Ф. Сущность и структура дебиторской и кредиторской
задолженностей / Л.Ф. Бердникова,В.В. Одарич // Молодой ученый. — 2016. —
№9.2. — С. 5-8
9. Бобошко, Н.М. Финансово-экономический анализ: учебное пособие /
Н.М. Бобошко и др. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 383 c.
10. Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Математические основы.
Краткосрочная финансовая политика / П.Н.Брусов, Т.В.Филатова: учебное
пособие. - М.: КноРус, 2013. - 304 c.
74
11. Быкова, Н.Н. Основные проблемы управления дебиторской
задолженностью на российских предприятиях и пути их решения / Н.Н. Быкова
// Современные научные исследования и инновации. - 2016. - № - 12
[Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://web.snauka.ru/issues/2016/12/75813 (дата обращения: 13.12.18)
12. Гаврилова, А.Н. Финансовый менеджмент / А.Н. Гаврилова,
Е.Ф.Сысоева, А.И.Барабанов: учебное пособие. - М.: КноРус, 2013. - 432 c.
13. Гарнова, В.Ю. Экономический анализ / В.Ю.Гарнова, В.Ю.Гарнова,
В.А.Колоколов: учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 157 c.
14. Герасименко, А.П. Финансовый менеджмент - это просто: Базовый
курс для руководителей и начинающих специалистов / А.П.Герасименко. - М.:
Альпина Пабл., 2013. - 531 c.
15. Герасимова, Л.И. Факторинг как один из видов управления
дебиторской задолженностью / Л.И.Герасимова, У.С.Ильичева, Д.А. Атажанова
// Символ науки. – 2015. - №3. - С. 89-91.
16. Гинзбург М.Ю. Финансовый менеджмент на предприятиях нефтяной
и газовой промышленности / М.Ю.Гинзбург, Л.Н.Краснова, Р.Р.Садыкова:
учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 287 c.
17. Давлетова, К.В. Проблемы понятия и взыскания дебиторской
задолженности в гражданском процессе / К.В.Давлетова // Молодой ученый. –
2016. - №2. - С. 682-683.
18. Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность /
Е.Н.Домбровская.- М.: Риор, 2011. – 379 с.
19. Зайков, В.П. Финансовый менеджмент: теория, стратегия,
организация / В.П.Зайков, Е.Д.Селезнева, А.В.Харсеева: учебное пособие. - М.:
Вуз. книга, 2013. - 340 c.
20. Зороастрова И.В. Экономический анализ фирмы и рынка /
И.В.Зороастрова, Н.М.Розанова: учебник для студентов вузов, обучающихся по
экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 279 c.
75
21. Иванов, И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия /
И.Н.Иванов: учебник. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 348 c.
22. Казакова, Н.А. Экономический анализ: учебник / Н.А.Казакова. - М.:
ИНФРА-М, 2013. - 343 c.
23. Карзаева, Н.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность / Карзаева
Н.Н., А.Д.Ларионов, А.И.Нечитайло. – М.: Велби, 2011. – 376 с.
24. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ / Киреева Н.В.:
учебное пособие. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 c.
25. Кириченко, Т.В. Финансовый менеджмент / Т.В.Кириченко. - М.:
Дашков и К, 2013. - 485 c.
26. Кобелева, С.В. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и
управление / Кобелева С.В., Конова О.Ю.// Территория науки. – 2015. - №2. - С.
109-115.
27. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика /
В.В.Ковалев. - М.: Проспект, 2013. - 1104 c.
28. Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г.
Когденко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 392 c.
29. Кокин, А.С. Финансовый менеджмент / А.С.Кокин, В.Н.Ясенев:
учебное пособие для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 511 c.
30. Колбасина, Е.И. Дебиторская и кредиторская задолженность как
объект анализа финансово-хозяйственной деятельности / Е.И.Колбасина //
Молодой ученый. – 2015. - №23. - С. 570-573.
31. Кравчук Д.И. Проблемы и пути решения управления дебиторской
задолженностью на предприятии / Д.И.Кравчук, В.И. Кравчук // Молодой
ученый. – 2015. - №2. - С. 272-274.
32. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки
/ М.Н.Крейнина. – М.: Дис, 2011. – 612 с.
33. Курганова, О.А. Основы управления дебиторской задолженностью
предприятия / О.А.Курганова // Концепт. – 2015. - №5. - С.10-11.