46
Рис.14. Структура краткосрочных обязательств ООО «Новая
Транспортная Компания» на конец 2016 года, %
Таким образом, удельный вес кредиторской задолженности в структуре
краткосрочных обязательств ООО «Новая Транспортная Компания» на конец
2016 года составил 86,47%.
Рис.15. Структура краткосрочных обязательств ООО «Новая
Транспортная Компания» на конец 2017 года, %
Таким образом, удельный вес кредиторской задолженности в структуре
краткосрочных обязательств ООО «Новая Транспортная Компания» на конец
2017 года составил 70,52%.
Динамика кредиторской задолженности в ООО «Новая Транспортная
Компания» на конец периодов представлена в таблице 13.
Таблица 13
Анализ динамики кредиторской задолженности ООО «Новая
Транспортная Компания» за 2015-2017 гг.
14%
86%
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
29%
71%
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
47
Наим
енова
ние
показ
ателя
Сумма, тыс. руб.
Абс. прирост, +/-
Темп
прироста, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016-
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/
2016
Общи
й
разме
р
кред.
задол
женн
ости,
в т.ч.:
43581
64226
80994
43581
16768
47,37
26,11
Расче
ты с
поста
вщик
ами
29702
43891
48007
29702
4116
47,77
9,38
Проч.
креди
торы
13879
20335
32987
13879
12652
46,52
62,22
Таким образом, размер расчетов с поставщиками за 2016 год увеличился
на 47,37%, а за 2017 год - на 26,11% по причине роста объема продаж
продукции.
Основная причина образования кредиторской задолженности
организации – это приобретение продукции для их последующей реализации.
Структура кредиторской задолженности в ООО «Новая Транспортная
Компания» на конец периодов представлена в таблице 14.
Таблица 14
Анализ структуры кредиторской задолженности ООО «Новая
Транспортная Компания» за 2015-2017 гг.
Наиме
нован
ие
показ
ателя
Сумма, тыс. руб.
Уд. вес, %
Абс. изм.
уд. веса
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015
г.
2016
г.
2017
г.
201
6-
201
5
2017
-
2016
Общи
й
разме
р
кред.
задол
женн
43581
64226
80994
100,0
100,00
100,0
0,00
0,00
48
ости,
в т.ч.:
Расче
ты с
поста
вщик
ами
29702
43891
48007
68,15
68,34
59,27
0,18
-9,07
Проч.
креди
торы
13879
20335
32987
31,85
31,66
40,73
-0,18
9,07
Таким образом, удельный вес кредиторской задолженности по расчетам
с поставщиками за 2016 год вырос на 0,18%, а за 2017 год уменьшился на
9,07%.
Удельный вес кредиторской задолженности прочих кредиторов
уменьшился соответственно за 2016 год на 0,18%, а за 2017 год вырос на 9,07%
по причине снижения размера займов, полученных от других предприятий.
Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности
ООО «Новая Транспортная Компания» по составу занимает кредиторская
задолженность перед поставщиками за поставленную продукцию.
Также проведем детальный анализ в разрезе крупных кредиторов на
конец 2017 года – таблица 15. Необходимо отметить, что ООО «Новая
Транспортная Компания» пользуется отсрочкой оплаты до 45 дней.
Таблица 15
Состояние расчетов с крупными кредиторами в ООО «Новая
Транспортная Компания» на конец 2017 года, тыс. руб.
Виды кредиторов
В пределах
срока
Дни просрочки задолженности
0-30
31-60
61-90
91-
120
свыше
120
Поставщики, в т.ч.:
ООО «БК»
2765
-
-
-
-
-
ООО «Эллада»
1876
-
-
-
-
-
ООО «Империя»
9870
-
-
-
-
-
ООО «Спартак»
5479
-
-
-
-
-
ГК «Продукты
питания»
12997
-
-
-
-
-
ООО «Оптовая
торговля»
15020
-
-
-
-
-
Прочие
32987
-
-
-
-
-
По претензиям,
-
-
-
-
-
-
в т.ч.
-
-
-
-
-
-
Итого
80994
-
-
-
-
-
49
Из таблицы 15 видно, что ООО «Новая Транспортная Компания» имеет
кредиторскую задолженность перед поставщиками в пределах срока,
установленного договорами.
Динамика показателей оборачиваемости кредиторской задолженности
ООО «Новая Транспортная Компания» за 2015-2017 гг. представлены в таблице
16 и рис.16.
Таблица 16
Динамика показателей оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» за 2015-2017
гг.
Наименование
показателей
2015 г.
2016 г.
Абсол.
изм.,
2016-
2015
2017 г.
Абсол.
изм.,
2017-
2016
Объем продаж, тыс. руб.
236203,0
284441,0
48238,00
312918,00
28477,00
Среднегод. стоимость
кредитор.
задолженности, тыс.
руб.
41745,00
53903,50
12158,50
72610,00
18706,50
Коэф-т оборачиваемости
кредиторской
задолженности, об.
5,66
5,28
-0,38
4,31
-0,97
Продолжительность 1
оборота кредитор.
задолженности, дн.
64,51
69,17
4,66
84,70
15,53
Итого
Можно сделать следующий вывод об изменениях показателей
оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Новая Транспортная
Компания»:
оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась с 5,66 до
4,31 об. по причине увеличения ее среднегодовой стоимости;
продолжительность 1 оборота кредиторской задолженности
повысилась с 64,51 до 84,7 дн. по причине снижения ее оборачиваемости;
50
Рис.16. Показатели оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» за 2015-2017
гг.
Таким образом, в целом показатели оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» ухудшились по причине
увеличения их среднегодовой стоимости.
Из всего вышесказанного во второй главе, можно сделать вывод о том,
основным видом деятельности ООО «Новая Транспортная Компания» является
неспециализированная оптовая торговля. Предприятие имеет линейную
организационную структуру управления. В целом наблюдается отрицательная
динамика конечных финансовых результатов деятельности ООО «Новая
Транспортная Компания». Поэтому можно сделать вывод, что предприятие
неэффективно ведет свою основную деятельность. Показатели рентабельности
снизились по причине уменьшения прибыли от продаж. Некоторые показатели
ликвидности не соответствуют нормативным значениям, что означает наличие
у ООО «Новая Транспортная Компания» трудностей со своевременным
погашением текущих обязательств. В целом показатели финансовой
устойчивости ООО «Новая Транспортная Компания» не соответствуют
нормативным значениям. Это означает, что предприятие сильно зависит от
заемных средств. За 2015-2017 гг. удельный вес дебиторской задолженности
повысился с 15,21 до 22,53%. Основная причина образования дебиторской
5,66
5,28
4,31
64,51
69,17
84,7
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Коэф-т оборачиваемости кредиторской задолженности, об.
Продолжительность 1 оборота кредитор. задолженности, дн.
51
задолженности организации – это реализация продукции покупателям и
заказчикам с отсрочкой оплаты. Наибольший удельный вес в структуре
дебиторской задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» по составу
занимает дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за
реализованную продукцию. Общая сумма просроченной дебиторской
задолженности на конец 2017 года составляет 7800 тыс. руб. В целом
показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Новая
Транспортная Компания» ухудшились по причине увеличения их
среднегодовой стоимости. За 2015-2017 гг. удельный вес кредиторской
задолженности снизился с 100 до 70,52%.
Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности
ООО «Новая Транспортная Компания» по составу занимает кредиторская
задолженность перед поставщиками за поставленную продукцию. В целом
показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Новая
Транспортная Компания» ухудшились по причине увеличения их
среднегодовой стоимости.
52
Глава 3. Направления совершенствования анализа
дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
3.1.Совершенствование анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
В качестве мер по совершенствованию анализа дебиторской и
кредиторской задолженности предлагается реализовать следующие:
1) Внедрение ABC-анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Метод ABC позволяет ранжировать дебиторов по степени влияния на
конечный финансовый результат предприятия - продавца. На основании
применения метода ABC предприятия – покупатели распределяются по трем
группам. Результаты расчета ABC на примере ООО «Новая Транспортная
Компания» представлены в таблице 17.
Таблица 17
Результаты АВС - анализа дебиторов в ООО «Новая
Транспортная Компания» на конец 2017 года, тыс. руб.
№
Виды дебиторов
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Удельный
вес
нарастаю
щим
итогом,
%
Класс
1
Прочие
12573,68
38,19
38,19
A
2
ООО «Семья»
8697,32
26,42
64,61
A
3
ООО «Копейка»
6000
18,22
82,83
B
4
ООО «Норман»
2000
6,07
88,90
B
5
ООО «Оливье»
1853
5,63
94,53
B
6
ООО «Рось»
1800
5,47
100,00
C
Итого
32924
100,00
-
-
Группа «В» включает три покупателя – ООО «Копейка», ООО
«Норман», ООО «Оливье». Это менее важные для предприятия дебиторы,
которых необходимо анализировать регулярно, но не столь часто как
покупатели, относящиеся к категории «А». В группу «С» входит один
покупатель с небольшой суммой долга - ООО «Рось».
Группа «А» и требует регулярной оценки, которая включает в себя
ежедневное обновление базы данных об этой группе покупателей, а также
53
постоянное отслеживание объемов покупок и регулярности взаимодействия.
Группа «В», как упоминалось выше, также требует тщательного внимания, но в
меньшей степени и с большими допущениями, чем группа «А».
Для группы «С» можно выделить определенные меры регулирования,
включающие оценку клиента на предмет продолжения отношений, простую
фиксацию информации о клиентах и периодический контроль за состоянием
долгов, а также ужесточение условий платежей.
Метод ABC позволяет ранжировать кредиторов по степени важности
для предприятия - покупателя. На основании применения метода ABC
предприятия – поставщики распределяются по трем группам. Результаты
расчета ABC на примере ООО «Новая Транспортная Компания» представлены
в таблице 18.
Таблица 18
Результаты АВС - анализа кредиторов в ООО «Новая
Транспортная Компания» на конец 2017 года, тыс. руб.
№
Виды дебиторов
Сумма,
тыс. руб.
Удельный
вес, %
Удельный
вес
нарастаю
щим
итогом,
%
Класс
1
Прочие
32987
40,73
40,73
A
2
ООО «Оптовая торговля»
15020
18,54
59,27
A
3
ГК «Продукты питания»
12997
16,05
75,32
A
4
ООО «Империя»
9870
12,19
87,51
B
5
ООО «Спартак»
5479
6,76
94,27
B
6
ООО «БК»
2765
3,41
97,68
C
7
ООО «Эллада»
1876
2,32
100,00
C
Итого
80994
100,00
-
-
Группа «В» включает два поставщика – ООО «Империя», ООО
«Спартак». Это менее важные для предприятия кредиторы, которых
необходимо анализировать регулярно, но не столь часто как поставщики,
относящиеся к категории «А». В группу «С» входят два поставщика с
небольшой суммой задолженности перед ними: ООО «БК» и ООО «Эллада».
Группа «А» и требует регулярной оценки, которая включает в себя
ежедневное обновление базы данных об этой группе поставщиков, а также
54
постоянное отслеживание объемов закупок и регулярности взаимодействия.
Группа «В», как упоминалось выше, тоже требует тщательного внимания, но в
меньшей степени и с большими допущениями, чем группа «А».
Для группы «С» можно выделить определенные меры регулирования,
включающие оценку поставщика на предмет продолжения отношений, простую
фиксацию информации о поставщиках и периодический контроль за
состоянием долгов перед ним, а также улучшение условий платежей.
2) Внедрение анализа соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности.
В рамках анализа дебиторской и кредиторской задолженности важно
оценивать соотношение этих показателей. Оптимальным считается их
равенство. Ситуация, когда кредиторская задолженность превышает
дебиторскую - приемлема, поскольку кредиторская задолженность является
источником финансирования дебиторской задолженности.
Обратная ситуация увеличивает финансовый цикл, т.е. предприятие
быстрее расплачивается с поставщиками, чем получает деньги от покупателей.
И это наименее оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности и может характеризоваться как дополнительное отвлечение
средств из оборота.
Если, позже заплатить поставщикам, можно потерять скидки на
поставку. Ужесточить политику в отношении заказчиков и сократить отсрочку
платежа – это может потребовать дополнительных затрат на скидки за раннюю
оплату. Каждое решение должно быть просчитано и экономически
целесообразно. Как внутренний ресурс управления можно включить показатели
оборачиваемости в систему квартального премирования предприятия.
Уменьшение периода оборота товарной дебиторской задолженности-
ответственность департаментов продаж. Увеличение периода оборота
кредиторской задолженности поставщиков – ответственность службы
снабжения.
55
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в ООО
«Новая Транспортная Компания» на конец периодов представлено в таблице
19.
Таблица 19
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Новая Транспортная Компания» за 2015-2017
гг.
Наим
енова
ние
показ
ателя
Сумма, тыс. руб.
Абс. прирост, +/-
Темп
прироста, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016-
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/
2016
Общи
й
разме
р деб.
задол
женн
ости
11085,0
9056
32924
-2029
23868
-18,3
263,56
Общи
й
разме
р
кред.
задол
женн
ости
43581
64226
80994
43581
16768
47,37
26,11
Соотн
ошен
ие
деб. и
кред.
задол
ж.
0,25
0,14
0,41
-0,11
0,27
-
-
Как видно из представленных данных в таблице 19, задолженность
дебиторов в ООО «Новая Транспортная Компания» на конец 2015 года
составляла 11085 тыс. руб., а обязательства перед кредиторами – 43581 тыс.
руб. Коэффициент, отражающий соотношение между этими видами
задолженности в 2015 году, составляет 0,25. Полученный результат означает,
что на 1 рубль задолженности кредиторов приходится всего 0,25 рубля
дебиторской задолженности и данный показатель не находится в рамках
оптимального соотношения. Это создает угрозу финансовому положению