66
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности за
февраль 2016г.
23,84
23,84
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности
(30/стр.5)
21,42
19,23
Среднедневная выручка от продаж
265
286,3
величина экономического эффекта
641,3
1319,84
Произошло дополнительное привлечение оборотных активов из оборота
в результате интенсивного их использования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Текущая финансовая деятельность любой организации представляет
собой финансовые отношения, возникающие в процессе работы организации с
другими хозяйствующими субъектами. Основной объем расчетно-платежных
операций обусловлен расчетами с покупателями и поставщиками. В каждой
фирме имеют место приток денежных средств (поступления от покупателей
продукции и услуг) и их отток (платежи за приобретенные ценности и услуги).
В современной экономике подавляющая часть расчетов осуществляется с
отсрочкой платежа. Т.е. все контрагенты, участвующие во взаимных бизнес-
отношениях, связаны между собой отношениями взаимного кредитования.
Одно предприятие выступает кредитором другого и в свою очередь имеет
собственных кредиторов.
Информационно расчетные, денежные, материальные потоки
отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета, а их
характеристики на определенный момент времени предоставлены во втором и
пятом разделах баланса. Во втором разделе представлены активы, которые
потенциально используются для погашения возникшей кредиторской
задолженности, а в пятом разделе – величина и виды этой задолженности.
Ликвидность фирмы означает формальное превышение оборотных активов над
краткосрочными обязательствами. Платежеспособность означает наличие у
67
предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчета.
Правильный и своевременный учет расчетов поставщиков и покупателей
обеспечивает анализ, который важен для оценки финансовой деятельности
организации, ее ликвидностью и платежеспособностью. То есть основа
управления финансами организации неразрывно связана с достоверным
бухгалтерским учетом дебиторской и кредиторской задолженности, а
полученная информация используется для анализа.
В данной дипломной работе были решены следующие задачи:
была раскрыта сущность и значение дебиторской и кредиторской
задолженности;
- были изучены учет расчетов с поставщиками и покупателями и его
особенности;
- была дана краткая организационная характеристика предприятия:
- была рассмотрена практика учета расчетов в ООО «Парадиз»;
- был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности на
исследуемом предприятии;
- были предложены методы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в целях поправки состояния расчетов.
В ходе ознакомления с постановкой и ведением бухгалтерского учета
обязательств в ООО «Парадиз» отмечено, что бухгалтерский учет дебиторской
и кредиторской задолженности в этом предприятии ведется в соответствии с
требованиями законодательства и нормативных документов, устанавливающих
правила ведения учета и порядок отражения информации о дебиторской и
кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия.
Проведенный анализ состояния дебиторской задолженности показал,
что состояние расчетов с дебиторами у ООО «Парадиз» по сравнению с
прошлым годом незначительно улучшилось: снизился рост просроченной
дебиторской задолженности, выросла оборачиваемость дебиторской
задолженности. Период погашения дебиторской задолженности сократился в
2015г. на 19 дней, что является положительной тенденцией. Показатель
68
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности уменьшился на 0,23
раза и составил 0,79, эта величина не является оптимальной и свидетельствует о
финансировании организации за счет кредиторов.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов в
2015 году по сравнению с прошлым годом сократилась на 21,73%, что означает
некоторое повышение ликвидности оборотных активов в целом.
Проведенный анализ кредиторской задолженности ООО «Парадиз»
показал, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в
2015 г. составил 16,53. Коэффициент увеличился на 8,33 по сравнению с
прошлым годом, что оценивается положительно.
По истечении 2015 года наиболее значительную часть от общего объема
кредиторской задолженности ООО «Парадиз», составляют обязательства
фирмы перед поставщиками за товары, работы и услуги.
По истечении 2015 года наиболее значительную часть от общего объема
кредиторской задолженности ООО «Парадиз», составляют обязательства
фирмы перед поставщиками за товары, работы и услуги.
Сопоставление величины дебиторской и кредиторской задолженности,
показало, что дебиторская задолженность ООО «Парадиз» меньше
кредиторской. Это означает, что организация использует в обороте
дополнительно привлеченные средства.
Рассчитанный коэффициент финансовой независимости в 2015г.
составил 0,16, при нормативном значении более 0,5. Коэффициент текущей
ликвидности также показывает, что финансовое состояние компании не
является стабильным. Рассчитанные коэффициенты платежеспособности
свидетельствуют о высокой зависимости предприятия от заемных средств, и
частности краткосрочных обязательств. Высокая доля краткосрочных
финансовых обязательств - причина неплатежеспособности ООО «Парадиз» за
весь исследуемый период времени.
По результатам проведенного анализа дебиторской и кредиторской
задолженности на ООО «Парадиз», в связи с существующей на предприятии
69
системой расчетов, были предложены меры по улучшению управления
дебиторской и кредиторской задолженностью:
- своевременно оформлять расчетные документы и выявлять
просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность;
- ежеквартально проводить акты сверки с контрагентами (покупателями
и поставщиками);
- разработать систему предоставления скидок и использования наценок;
- предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение
цен на продукции в зависимости от срока оплаты.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИТОЧНИКОВ
Основная литература:
21. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (в ред. от
01.11.2011 г. 138-ФЗ).
22. Налоговый кодекс РФ: - М.: Финансы и статистика, 2008. Ч. 1,2. - 750 с.
(в ред. от 21.11.2011 235-ФЗ).
23. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от
08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) Расчеты с
дебиторами и кредиторами.
24. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России
31.05.1999 N 1790) суммы дебиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.
25. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000
N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016)
70
26. Управление финансами. Финансы предприятий: учебник для студентов
высших учебных заведений, обучающихся по специальности
"Менеджмент организации" / [А. А. Володин и др.]. - Москва: Инфра-М,
2012. - 508, [1] с. – (Высшее образование).
27. Пашкина, Ирина Николаевна. Работа с дебиторской задолженностью:
[сущность и понятие дебиторской задолженности, система управления
долгами и кредитная политика организации, методы воздействия на
должников и их особенности, умение грамотно предотвратить риск
появления задолженности] : практическое пособие / И. Н. Пашкина, О.
И. Соснаускене, О. В. Фадеева. - Москва: Изд-во ОМЕГА-Л, 2009. - 157
с.
28. Дудин, Алексей. Дебиторская задолженность [Текст] : методы возврата,
которые работают / Алексей Дудин. - Москва [и др.] : Питер, 2012. – 191
с.
29. Тарасова, Елена Юрьевна. Дебиторская задолженность: учет, анализ,
управление / Е. Ю. Тарасова. - Владивосток: Дальпресс, 2007. – 109 с.
30. Филина, Фаина Николаевна. Дебиторская и кредиторская
задолженность: острые вопросы налогообложения: с учетом последних
изменений / Ф. Н. Филина. - Москва: ГроссМедиа : Российский
Бухгалтер, 2008. - 149 с.
31. Коревина, Л. А. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью организации [Текст] : монография / Коревина Л. А. ;
Авт. некоммерческая орг. высш. образования "Белгородский ун-т кооп.,
экономики и права", Курский ин-т кооп. (фил.), Каф. бухгалтерского
учета, финансов и налогообложения. - Курск: Курский ин-т кооп. (фил.)
АНО ВПО "Белгородский ун-т кооп., экономики и права", 2015. - 141 с.
32. Абушинова Б. Финансовое состояние предприятия: основные показатели
// Справочник экономиста, 2014. – № 8. – С. 44-54.
71
33. Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник / Архипов А.И.,
Большаков А.К., Дерябина М.А. – Изд. 3-е, переработанное и
дополненное. – М.: Проспект, 2014. – 848 с.
34. Бабук И.М. Экономика предприятия: учебное пособие / Бабук И.М. – 2-е
изд. – Минск: ИВЦ Минфина, 2011. – 327 с.
35. Бабына В.Ф., Шикальчик С.В. Финансы предприятий: практическое
пособие / Бабына В.Ф., Шикальчик С.В.; Гомельский государственный
университет им. Ф. Скорины. – Гомель: ГГУ им. Ф. Скорины, 2013. –
131 с.
36. Бардовский В.П., Бордовский В.П. Экономика: учебник для студентов
вузов / Бардовский В.П., Бордовский В.П., Рудакова О.В., Самородова
Е.М. – М.: Форум-ИНФРА-М, 2013. – 672 с.
37. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Л. Бернстайн; Пер. с амер. – 6-го изд. выполнили: О.В.
Скачкова; Науч. ред. пер. И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика,
2014. – 624 с.
38. Управление финансами: финансовый анализ предприятия: учебник по
специальности "Менеджмент организации" / А. Н. Жилкина. - Москва:
Инфра-М, 2012. - 331 с. – (Высшее образование).
39. Захаров, В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб.
пособие для студентов вузов / В.Я. Захаров. – 2-е изд., перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 304
40. Бланк И.А. Управление активами / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр,
2008. - 720 с.
Дополнительная литература:
7. Головачев А.С. Экономика предприятия: учебник / Головачев А.С.
– Минск: МИУ, 2012. – 372 с.
8. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика организаций (предприятия):
учебное пособие для студентов вузов / Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко
В.А. – М.: Кнорус, 2014. – 416 с.
72
9. Киреева Е.Ф. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Киреева
Е.Ф., Пузанкевич О.А. – Минск: Мисанта, 2011. – 83 с.
10. Вечканов Г.С. Краткая экономическая энциклопедия / Г.С.
Вечканов. - СПб.: ТОО ТК Петрополис, 2009. - 509 с.
11. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Пер. с англ./ Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и статистика, 2007.
- 547 с.
Бланк И.А. Управление денежными потоками: учебное пособие / Бланк
И.А. – Киев: Ника-Центр: Эльга, 2012. – 736 с.
73
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
15
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
14
Организация
ООО «Парадиз»
по ОКПО
89431690
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
4824046160
Вид экономической
деятельности
Оптовая торговля прочими строительными
материалами
по
ОКВЭД
51.53.2
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью / частная
по ОКОПФ/ОКФС
62
16
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес) г. Липецк, пр-т Победы, д.71
На
31
декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
Наименование показателя
20
15
г.
20
14
г.
20
13
г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
2890
2010
1783
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
2890
2010
1783
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
6560
5942
5510
Запасы
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
520
468
147
Дебиторская задолженность
4600
5877
3603
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
2650
1176
1009
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
14330
13463
10272
БАЛАНС
17220
15473
12055
74
Форма 0710001 с. 2
На
31
декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
Наименование показателя
20
15
г.
20
14
г.
20
13
г.
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
10
10
10
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
(
)
(
)
(
)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
2750
2369
1555
Итого по разделу III
2760
2379
1565
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
8522
7351
5993
Кредиторская задолженность
5800
5743
4497
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
14322
13094
10490
БАЛАНС
17082
15473
12055
Руководитель
Главный
бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
”
20
г.
75
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Отчет о финансовых результатах
за
12 месяцев
20
15
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
31
12
14
Организация
ООО «Парадиз»
по ОКПО
89431690
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
4824046160
Вид экономической
деятельности
Оптовая торговля прочими строительными
материалами
по ОКВЭД
51.53.2
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью/частная
по ОКОПФ/ОКФС
65
16
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
За
12 месяцев
За
12 месяцев
Пояснения
Наименование показателя
20
15
г.
20
14
г.
Выручка
95411
41991
Себестоимость продаж
(
81271
)
(
35641
)
Валовая прибыль (убыток)
14140
6350
Коммерческие расходы
(
)
(
5572
)
Управленческие расходы
(
)
(
)
Прибыль (убыток) от продаж
2053
778
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
(
)
(
)
Прочие доходы
144
200
Прочие расходы
(
1311
)
(
552
)
Прибыль (убыток) до налогообложения
886
426
Текущий налог на прибыль
(
71
)
(
11
)