66
работу нового отдела направить на погашение задолженности этих
организаций, то это и составит около 30% от общего объема просроченной
задолженности.
Наиболее значимыми кредиторами для Общества с ограниченной
ответственностью «ПК Модуль» являются поставщики оборудования и
вспомогательных материалов. Сокращение задолженности перед ними на 15% -
даст новый «толчок» во взаимоотношениях и возможность получить скидки и
более выгодные условия по отсрочке платежа.
Полученные средства от погашения просроченных платежей будут
направлены на погашения обязательств Общества с ограниченной
ответственностью «ПК Модуль» перед кредиторами.
Исходные данные для факторного анализа соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности оформим в Таблицу 14.
Таблица 14
Исходные данные для факторного анализа соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности Обществе с
ограниченной ответственностью «ПК Модуль» после введения на
предприятии службы контролинга.
Показатель
2017 год
План.
Откл.+;-
Сумма дебиторской задолженности,
тыс. руб.
1054
943
-111
Сумма просроченной дебиторской
задолженности, тыс. руб.
369
258
-111
Сумма кредиторской
задолженности, тыс. руб.
2535
2154
-381
Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности, %
0,42
0,44
0,02
Примечание: источник – собственная разработка на основе данных Обществе с ограниченной
ответственностью «ПК Модуль».
Рассмотрев, расчеты приведенные в Таблице 14 можно построить
двухфакторную модель вида:
К = ДЗ / КЗ
К2015 = ДЗ2017 / КЗ2017
Кусл = ДЗплан / КЗ2017
Кплан = ДЗплан / КЗплан
Расчет факторного анализа коэффициента соотношения дебиторской и
67
кредиторской задолженности проведем в Таблице 15.
Таблица 15
Расчет факторного анализа коэффициента соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности
Общества с ограниченной ответственностью «ПК Модуль»
ДЗ
КЗ
К
Откл.
2017
план
2017
план
2016
Усл.
план
Всего
В т.ч. за счет
ДЗ
КЗ
1054
943
2535
2154
0,42
0,37
0,44
0,02
-0,05
0,07
Примечание: источник – собственная разработка на основе данных Обществе с ограниченной
ответственностью «ПК Модуль»
По данным Таблицы 15 можно сказать, что после введения отдела по
работе с дебиторской задолженностью в Обществе с ограниченной
ответственностью «ПК Модуль» коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности, не только увеличился на 0,02 единицы или 2
процентных пункта. В том числе за счет снижения суммы дебиторской
задолженности на 111 тыс. руб. - коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности снизился на 5 процентных пунктов, а за счет
снижения кредиторской задолженности на 384 тыс. руб. - коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности увеличился на 7
процентных пунктов.
В результате внедрения предложенных мероприятий Общество с
ограниченной ответственностью «ПК Модуль» будет более платежеспособным.
Таким образом, в заключении практического исследования дебиторской и
кредиторской задолженности в Обществе с ограниченной ответственностью
«ПК Модуль» необходимо сделать следующие вывод:
Эффективность предложенных мероприятий по вводу на предприятии
нового отдела по работе с дебиторской задолженностью доказана.
Практическая реализация данного мероприятия в Обществе с ограниченной
ответственностью «ПК Модуль» позволит правильно управлять дебиторской и
кредиторской задолженностью, уменьшить в несколько раз сумму дебиторской
задолженности и, соответственно, улучшить финансовое состояние
исследуемого предприятия.
68
За счет снижения кредиторской задолженности предприятие сможет
увеличить количество получаемых товарных кредитов для более полного
обеспечения производства необходимым сырьем и материалами.
Выводы по главе 3.
В работе выявлены недостатки по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «ПК Модуль».
Рекомендациями по оптимизации дебиторской задолженности Общества
с ограниченной ответственностью «ПК Модуль» определены следующие:
1.Предоставление клиентам, соблюдающим финансовую дисциплину
дополнительных сопутствующих услуг (доставка, ответственное
хранение и т.п.) или скидок на эти услуги,
2. Перевод клиентов с оптовыми объемами реализации на условия: 50% -
предоплата, 50% - отсрочка платежа,
3. При досрочном погашении дебиторской задолженности – направлять
средства на погашение кредитных ресурсов, чтобы снизить суммы
уплачиваемых процентов за пользование кредитами,
4. Создать отдел по работе с дебиторской задолженностью из числа
бухгалтеров и юристов предприятия, ответственную за
своевременность погашения дебиторской задолженности, взыскание
через суд просроченной дебиторской задолженности.
Работа вновь созданного отдела по работе с дебиторской задолженностью
на начальном этапе, будет направлена на возврат 30% просроченной
дебиторской задолженности Обществе с ограниченной ответственностью «ПК
Модуль», а также на сокращение общего объема товарных кредитов на 15%.
После введения отдела по работе с дебиторской задолженностью в
Обществе с ограниченной ответственностью «ПК Модуль» коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, не только
увеличился на 0,02 единицы или 2 процентных пункта. В том числе за счет
снижения суммы дебиторской задолженности на 111 тыс. руб. - коэффициент
69
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности снизился на 5
процентных пунктов, а за счет снижения кредиторской задолженности на 384
тыс. руб. - коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности увеличился на 7 процентных пунктов.
В результате внедрения предложенных мероприятий Общество с
ограниченной ответственностью «ПК Модуль» будет более платежеспособным.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В работе проведено исследование дебиторской и кредиторской
задолженности на примере ООО «ПК Модуль».
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа дебиторской
и кредиторской задолженности предприятия.
Задолженность по расчетам предприятия перед другими физическими
или юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, включая
собственных работников предприятия, которая образовалась при
осуществлении расчетов за приобретенные материально-производственные
материалы, работы и услуги, при осуществлении расчетов с бюджетом, а также
при осуществлении расчетов по оплате труда работников является
кредиторской задолженностью.
Дебиторская задолженность предприятия представляет собой
совокупность денежных долгов, которые причитаются предприятию от других
физических или юридических лиц, возникших при осуществлении
предприятием хозяйственной деятельности.
В большинстве случаев дебиторская задолженность предприятия
образуется в результате продажи товаров в кредит, а также оказания услуг либо
продажи товара с отсрочкой платежа.
Дебиторская задолженность предприятия всегда негативно сказывается
на финансовом состоянии предприятия, так как денежные средства на
определенное время выпадают из хозяйственного оборота, что частично
ограничивает финансовые возможности.
В работе проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «ПК Модуль». Предприятие осуществляет коммерческую деятельность по
установке, ремонту и обслуживанию оборудования.
Необходимо отметить, что в 2016 году Общество с ограниченной
ответственностью «ПК Модуль» несколько увеличило товарооборот на 20,6%,
71
по сравнению с 2015 годом. Также в 2017 году данный показатель увеличился
на 40,5%, по сравнению с 2015 годом.
Себестоимость производимой продукции увеличилась в рассматриваемом
периоде: в 2016 году на 18,4%, в 2017 году на 38,6%, по сравнению с 2015
годом. Финансовый результат деятельности Общество с ограниченной
ответственностью «ПК Модуль» в 2016 году увеличился на 54,5%, а в 2017 году
на 74,0% по сравнению с 2015 годом.
Основным источником анализа дебиторской и кредиторской
задолженности Общества с ограниченной ответственностью «ПК Модуль»
является бухгалтерская отчетность за 2015-2017 годы.
Дебиторская задолженность в структуре актива баланса Общества с
ограниченной ответственностью «ПК Модуль» занимает в 2015-2017 годах
27,1% - 34,4%. Причем в 2016 году, по сравнению с 2015 годом доля снизилась
на 0,4 процентных пункта, а в 2014 году, по сравнению с 2015 годом – доля
снизилась на 7,3 процентных пункта. Наибольший удельный вес в структуре
дебиторской задолженности занимают предприятия производители, на уровне
35,6% - 37,8%. Это во многом объясняется политикой оказания услуг
предприятия.
В структуре пассива баланса Общества с ограниченной ответственностью
«ПК Модуль» за 2015 - 2017 годы наблюдается динамика изменений и доли
кредиторской задолженности. Так, доля кредиторской задолженности в 2016
году, по сравнению с 2015 годом доля увеличилась на 7,3 процентных пункта, а
в 2017 году, по сравнению с 2015 годом – доля увеличилась на 0,4 процентных
пункта.
Предприятие в силу установления для заказчиков большой отсрочки
платежа за оказанные услуги не может своевременно и в полном объеме
исполнять свои обязанности перед поставщиками сырья и материалов, а также
перед подрядчиками. Наибольший удельный вес в структуре кредиторской
задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками на уровне
77,1% - 69,7%.
72
В работе выявлены недостатки по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «ПК Модуль».
Рекомендациями по оптимизации дебиторской задолженности Общества
с ограниченной ответственностью «ПК Модуль» определены следующие:
1. Перевод клиентов с оптовыми объемами реализации на условия: 50% -
предоплата, 50% - отсрочка платежа,
2. При досрочном погашении дебиторской задолженности – направлять
средства на погашение кредитных ресурсов, чтобы снизить суммы
уплачиваемых процентов за пользование кредитами,
3. Создать отдел по работе с дебиторской задолженностью из числа
бухгалтеров и юристов предприятия, ответственную за
своевременность погашения дебиторской задолженности, взыскание
через суд просроченной дебиторской задолженности.
Работа вновь созданного отдела по работе с дебиторской задолженностью
на начальном этапе, будет направлена на возврат 30% просроченной
дебиторской задолженности Обществе с ограниченной ответственностью «ПК
Модуль», а также на сокращение общего объема товарных кредитов на 15%.
После введения отдела по работе с дебиторской задолженностью в
Обществе с ограниченной ответственностью «ПК Модуль» коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, не только
увеличился на 0,02 единицы или 2 процентных пункта. В том числе за счет
снижения суммы дебиторской задолженности на 111 тыс. руб. - коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности снизился на 5
процентных пунктов, а за счет снижения кредиторской задолженности на 384
тыс. руб. - коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности увеличился на 7 процентных пунктов.
В результате внедрения предложенных мероприятий Общество с
ограниченной ответственностью «ПК Модуль» будет более платежеспособным.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 августа 2000
г. № 117-ФЗ (в ред. от 28.12.2016). Принят Государственной Думой 19 июля
2000 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (в
ред. от 08.11.2010) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 24.12.2010 с изм. от
08.07.2016) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
5. Абдукаримов В.Т. Анализ финансового состояния и финансовых
результатов предпринимательских структур. Учебное пособие– М.: Инфа -
М, 2014. – 216 с.
6. Абушинова Б. Финансовое состояние предприятия: основные показатели //
Справочник экономиста, 2014. – № 8. – С. 44-54
7. Авдеев В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность: расчеты по
договорам поставки // Налоги. - 2014. - № 15. - С. 16 - 22
8. Акатьева М.Д. Бухгалтерский учет и анализ / М. Д. Акатьева, В. А.
Бирюков. - Москва : ИНФРА-М, 2015. – 250 с.
9. Армстронг М. Управление результативностью. Система оценки результатов
в действии – М.: Альпина Паблишер, 2014. – 248 с.
10. Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник / Архипов А.И.,
Большаков А.К., Дерябина М.А. – Изд. 3-е, переработанное и дополненное.
– М.: Проспект, 2014. – 848 с.
11. Астахов П.В. Бухгалтерский учет: от «А» до «Я»/ – М.: Феникс, 2013. – 480
с.
74
12. Астахова Е.А. Зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью
// Вестник Северо-Кавказского федерального университета. – 2015. – № 4
(43). – С. 83-86
13. Балашев Н.Б. Особенности управления дебиторской задолженностью
предприятия // Сборник научных трудов Sworld. – 2015. – Т. 28. – № 1. – С.
51-55.
14. Барышникова Н.А. Экономика предприятия: учебное пособие – М.: Юрайт,
2014. – 192 с.
15. Бардовский В.П., Бордовский В.П. Экономика: учебник для студентов вузов
/ Бардовский В.П., Бордовский В.П., Рудакова О.В., Самородова Е.М. – М.:
Форум-ИНФРА-М, 2013. – 672 с.
16. Беланов И. Резерв по сомнительным долгам: проблемы использования //
Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и
комментарии. - 2014. - № 9. - С. 43 - 50.
17. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Л. Бернстайн; Пер. с амер. – 6-го изд. выполнили: О.В.
Скачкова; Науч. ред. пер. И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика, 2014.
– 624 с.
18. Бессонова Е.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих
19. организациях: учебное пособие / В.В. Алексеева, Е.А. Бессонова, Н.А.
Грачева, И.В. Мильгунова. - Курск.: Планета, 2014. - 366с.
20. Бобкова Е.Ю. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью в
организации в практике современной России. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. –
654 с.
21. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия // Международный
бухгалтерский учет. - 2014. - № 3. - С. 33 - 44.
22. Волков О.И. Экономика предприятия: учебное пособие – М.:ДРОФА, 2014.
– 272 с.
23. Горфинкель В.Я. Экономика фирмы - М.:Юрайт, 2014.- 688 с.
75
24. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз:
учебник / Т.И. Григорьева. Люберцы: Юрайт, 2016. 486 c.
25. Дементьева Н.М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и
порядок списания // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. - 2015. - № 3. - С. 16 - 22.
26. Джалаев Т. К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - N 7 – С.
45-49
27. Дыбов А.И. Учет списания безнадежной дебиторской задолженности //
Главная книга. - 2014. - № 23. - С. 38 - 60.
28. Зайончик Л.Л. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / Л. Л.
Зайончик - Челябинск : Издетельский центр ЮУрГУ, 2014. – 147 с.
29. Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей
с учетом фактора времени // Международный бухгалтерский учет. - 2014. -
№ 29. - С. 44 - 53.
30. Знаменщиков С.А. Списание дебиторской задолженности // Бухгалтерский
учет. - 2014. - № 7. - С. 37 - 39.
31. Клочкова Е.Н. Экономика предприятия / Е.Н. Клочкова, Кузнецов В.И.,
Платонова Т.Е.– М.: Проспект, 2014 – 448 c.
32. Колесникова А.В. Акредитивные формы расчетов как гарантия
осуществления платежа // Экономический вестник Донбасса. – 2015. – Т. 29.
– № 3. – С. 134-137
33. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов. –
М.: Юнити-Дана, 2015. – 365 с.
34. Коревина, Л. А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
организации : монография / Коревина Л. А. ; Авт. некоммерческая орг.
высш. образования "Белгородский ун-т кооп., экономики и права", Курский
ин-т кооп. (фил.), Каф. бухгалтерского учета, финансов и налогообложения.
- Курск: Курский ин-т кооп. (фил.) АНО ВПО "Белгородский ун-т кооп.,
экономики и права", 2015. - 141 с.