76
Алгоритм расчета приведен в Прил. 9. В соответствии с алгоритмом:
— внедряет программное средство сторонняя организация. Стоимость
модуля 14040 руб.;
— стоимость услуг стороннего хозяйствующего субъекта по ее
внедрению составляют сумму в размере 13000 руб.
В итоге капитальные затраты на внедрение составят:
К = 14040 + 13000 = 27040 руб.
Посчитаем расходы на содержание персонала компании «РПО» исходя
из условия, что оклад сотрудника составляет 45000 руб.
Z = 1 × 45000 × (1 + 35% : 100) = 60300 руб.
Накладные и прочие расходы до и после внедрения программы будем
рассматривать как неизменные, то есть внедрение программы не вызвало
экономию чернил в картриджах принтеров, расходование бумаги и т.п.
Таким образом, годовая экономия будет равна экономии, связанной с
повышением производительности труда пользователя.
Поэтому далее, вычислим экономию за счет увеличения
производительности труда работника.
В компании «РПО» бухгалтерский учет ведется на компьютере, но
вручную с использованием различных программ, какие позволяют хранить
исходные отчетные данные в таблицах (MS, Excel). В качестве исходных
данных будем использовать данные (см. Табл. Прил.9)
Вычислим экономию, связанную с повышением производительности
труда пользователя, согласно формуле:
P = 60300 × 9 = 542700 руб.
В итоге получили ожидаемую экономическую эффективность:
Э = 542700– 27040 × 0.15 = 515660 руб.
Определим срок окупаемости капиталовложений:
Т
ср
= (С
к
+ С
п
) / Э = 0,735
Определим экономическую эффективность от вложенных средств:
Э
ф
= 1 / Т
ср
Э
ф
= 1,401
77
Данные цифры указывают на очевидность того, что, несмотря на
приблизительные вычисления, экономическая эффективность от внедрения
программного средства уже оказалась значительной. И произошло это за счет
увеличения производительности труда сотрудника.
2.4. Мотивация сотрудников. Использование критерия «процент
просроченной задолженности в общей сумме дебиторской задолженности».
Данный критерий (%ПДЗ) показывает долю просроченной
задолженности в общей дебиторской задолженности, формула расчета :
%ПДЗ = ПДЗ / ДЗ × 100 %, (13)
где ПДЗ — сумма просроченной дебиторской задолженности;
ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности.
Представим данные компании «РПО» по динамике дебиторской
задолженности и ее просрочке, с использованием критерия %ПДЗ, в табл. 29
Таблица 29
Информационная база для анализа динамики дебиторской
задолженности и ее просрочки при использовании критерия
управления дебиторкой %ПДЗ
Период
(конец
недели)
Менеджер №1,
Менеджер №2
Менеджер №2
ДЗ,
ПДЗ,
%ПДЗ
ДЗ,
ПДЗ,
%ПДЗ
ДЗ,
ПДЗ,
%ПДЗ
Тыс.руб
Тыс.руб
Тыс.руб
1-я
неделя
1500
450
30.02
2200
650
29.49
1100
500
45.49
2-я
неделя
1700
500
29.39
2100
890
42.38
1100
450
40.89
3-я
неделя
1750
800
45.68
2200
900
40.88
1200
600
50.01
4-я
неделя
1800
850
47.21
2400
800
33.31
1250
800
64.02
5-я
неделя
2100
350
16.72
3000
900
30.01
1800
380
21.11
Норматив
-
-
20.00
-
-
20.00
-
-
20.00
Перечислим основные преимущества критерия оценки эффективности
управления дебиторской задолженностью (%ПДЗ):
1) возможность привязки отдела продаж к нормативам просрочки. В
компании «РПО» к нормативам относилась просрочка до 20 п.п., бонус за нее
выплачивали коммерсантам в полном размере.
78
При данном критерии (%ПДЗ) менеджеры отдела будут стараться
поддерживать просрочку в рамках не больше установленного норматива;
2) рост и (или) перераспределение продаж к концу месяца.
Дело в том, что менеджеры для «размывания» просрочки в общей
дебиторской задолженности по возможности перераспределяют продажи к
отчетной дате (конец месяца). Проанализировав данные табл. 29, можно
заметить, что у всех менеджеров, на конец 5-й недели (на конец месяца) общая
«дебиторка» весьма отличается от остальных дат. И это явно заметно по
менеджеру №2. Так, сохраняя стабильную просрочку в сумме 800–900 тыс. руб.
он осознанно загружает клиентов на 5-й неделе, увеличивая при этом общую
задолженность и в ней «размывает» просрочку. Впрочем, данного увеличения
не хватает для того, чтобы попасть в норматив (20 п.п.). При сохранении
абсолютной суммы в 900 тыс. руб., все- таки не хватает 1500 тыс. руб.
дополнительных продаж. (900 тыс. руб./20 % – 3 000 тыс. руб.)
В тоже время, менеджер №2, зная, что может не получить бонус за
управление дебиторской задолженностью, на сборе просроченной
задолженности внимание особо не акцентирует. Менеджеры №1 и №3 также
понемногу увеличивают продажи на конец отчетной даты, но сокращая
просрочку на конец месяца, что позволяет им соблюсти норматив просрочки и
при этом еще получить бонус за управление дебиторской задолженностью.
Таким образом, преложенные меры дадут возможность компании
«РПО» сократить величину дебиторской задолженности; позволят увеличить
оборачиваемость оборотных средств; снизят величину ресурсов, отвлекаемых
из оборота; обеспечат укрепление финансового состояния предприятия;
позволят достичь финансовой устойчивости.
Расчеты, выполненные в ходе настоящей работы, демонстрируют
целесообразность принятия мер, положительный эффект от их проведения, что
дает возможным считать предложения обоснованными, способствующими
повышению финансовой устойчивости компании «РПО».
79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании результатов анализа дебиторской и кредиторской
задолженности компании «РПО» г. Новокузнецка, выработаны и
сформулированы предложения, направленные на улучшение состава,
структуры и динамики изменения дебиторской и кредиторской задолженности.
Литературный обзор по теме исследования позволяет сделать выводы.
1. В процессе хозяйственной деятельности фирма может выступать
одновременно и дебитором, и кредитором.
2. Кредиторская задолженность возникает при образовании денежного
обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете
соответствуют вполне определенные счета расчетов.
3. Дебиторская и кредиторская задолженность — это важные показатели
бухгалтерской отчетности предприятия. Кредиторская задолженность подлежит
учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то
по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).Срок, в
течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет
ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК
РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь
судебное продолжение.
4. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности –
немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако
его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.
Вторая глава носила аналитический характер, в которой на основании
данных финансовой отчетности объекта исследования компании РПО»
выполнены оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности за три
года (2015-2017гг.).
В ходе анализа информационной базой послужили: бухгалтерский
баланс (Форма. 1), Отчет о финансовых результатах (Форма. 2), Отчет об
изменениях капитала (Форма № 3) и Отчет о движении денежных средств
(Форма №4).
80
По данным анализа внутренней среды компании «РПО» выявлено:
— объем расходов на оплату труда несопоставим с изменениями объема
производства анализируемого субъекта хозяйствования «РПО»;
— отмечено превышение темпов роста оплаты труда над темпами роста
производительности труда в анализируемом субъекте хозяйствования.
— наблюдается снижение уровня чистой прибыли и рентабельности
продаж , себестоимость растет большими темпами, чем выручка от реализации.
Аналитические данные позволили сделать определенные выводы.
1. Условий нарушения сальдо дебета и кредита баланса— не выявлено;
2.Снижение «валюты баланса» свидетельствует об ухудшении
хозяйственной деятельности экономического субъекта «РПО».
3.Соотношение основных качественных групп активов компании «РПО»
по состоянию на 31.12.2017 характеризуется большой долей (95,8%) текущих
активов и незначительным процентом внеоборотных средств.
4. Активы компании «РПО» за три последних года практически остались
на том же уровне. Несмотря на фактическую неизменность величины активов,
собственный капитал увеличился на 41,289п.п., что, в целом, положительно
характеризует динамику изменения имущественного положения компании.
5. Чистые активы компании на 31.12.2017 г. намного превышают
уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует
финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных
актов к величине чистых активов компании «РПО». Необходимо отметить
увеличение чистых активов на 41,288п.п. за три года.
Превышение чистых активов над уставным капиталом при их
параллельном увеличении за рассматриваемый период свидетельствует о
хорошем финансовом положении компании «РПО» по данному признаку.
6. Поскольку на 31.12.2017г. наблюдается недостаток только
собственных оборотных средств, рассчитанных по 1-му варианту (СОС
1
),
финансовое положение компании «РПО» по данному признаку тоже может
быть охарактеризовано как нормальное.
81
7. За три года все без исключения индикаторы покрытия собственными
оборотными средствами запасов улучшили свои значения.
8. В компании «РПО» из четырех соотношений, характеризующих
соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку
погашения, выполнены все, помимо одного: высоколиквидные активы А1 не
покрывают наиболее срочные обязательства компании «РПО» П1 (разница
составляет 44008 тыс. руб.). Однако, в соответствии с принципами
оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной
дебиторской задолженности обязано быть достаточно для покрытия
среднесрочных обязательств (П2). В нашем случае данное соотношение
выполняется и у компании достаточно краткосрочной дебиторской
задолженности для погашения среднесрочных обязательств (более в 3,4 раза).
9. Среди положительно изменившихся статей баланса выделим
«дебиторскую задолженность» в активе и «нераспределенную прибыль» в
пассиве (+35205 тыс. руб. и +50999тыс. руб. соответственно).
10. Дебиторская задолженность в 2017 г. снизилась по сравнению с
2016г. сократилась, в наибольшей степени это обусловлено уменьшением
долгов покупателей. Снижение данного индикатора свидетельствует об
эффективной работе «РПО» в 2017 г., восстановлении финансового состояния
компании, выходе на новый уровень реализации товаров, наличия активов.
11. Просроченная дебиторская задолженность имеет тенденцию к росту,
как по сумме, так и по доле в общей задолженности покупателей. Увеличение
показателя в динамике указывает на увеличение риска невозврата долгов.
12. Количество оборотов средств в дебиторской задолженности
увеличилось в 2017 г. на 20п.п., а срок погашения долгов снизился на 11 дней,
что свидетельствует о том, что работа за контролем и управлением дебиторской
задолженностью работает эффективно.
13. Индикатор соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
превышает 1 (К
ДЗиКЗ
2015=2,011>1; К
ДЗиКЗ
2016=1.949>1 и К
ДЗиКЗ
2017=1.159>1), таким
образом, дебиторская задолженность покрывает кредиторскую задолженность.
82
14. Краткосрочная кредиторская задолженность полностью покрывается
краткосрочной дебиторской задолженностью, что является положительным
фактором, который говорит о потенциальной возможности организации
расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных
источников финансирования.
15. Значения оценок финансового состояния компании «РПО» с
помощью различных моделей, как отечественных (модель Сайфуллина -
Кадыкова), так и западных (модель Альтмана и модель Таффлера), попали в
«зеленую» зону, то есть в зону финансовой устойчивости.
Однако, компания «РПО» имеет определенные проблемы с дебиторами, в
частности, наблюдается рост просроченной задолженности.
В третьей главе, на основании результатов анализа, выработаны и
сформулированы предложения, направленные на улучшение состава,
структуры и динамики изменения дебиторской и кредиторской задолженности;
По прогнозам, за счет внедрения предложенных мероприятий:
1) «Регламент работы с дебиторской задолженностью»: величина
дебиторской задолженности сократится на сумму в размере 31533 тыс. руб. И
за счет высвобожденных денежных средств, компания осуществит расчеты по
кредиторской задолженности;
2) снижение дебиторской задолженности путем взаимозачетов между
контрагентами, которые являются и покупателями и поставщиками : общая
сумма кредиторской задолженности компании по договорам поставки снизится
на сумму 19384.218 тыс. руб. При условии погашения данными организациями-
дебиторами свои задолженности, то соответственно на эту же сумму снизится
кредиторская задолженность;
3) внедрение системы скидок при предоплате: наибольший эффект
достигается при корректировке величины дебиторской задолженности при
развитии варианта Б (скидка 6 процентов в случае предоплаты 50 процентов от
общей стоимости продукции), при таком варианте развития:
— величина дебиторской задолженности снизится на 27093 тыс. руб.
83
— уровень индикатора оборачиваемости дебиторской задолженности
поднимется на 2.29 п. п. до 10.47п.п.;
— период погашения данной задолженности также будет иметь
правильную динамику, его снижение составит в среднем 10 дней ;
— дополнительная прибыль составит 23842тыс. руб.;
4) составление еженедельного отчета о состоянии ДЗ:
— затратив на внедрение модуля «Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью» 27040 руб., годовая экономия 515660 руб.;
— ввод в эксплуатацию продукта менее чем за 1 год (≈7,5 месяцев);
— экономическая эффективность от вложенных средств будет получена
менее чем за 1,401года (≈1,5).
5) мотивация сотрудников, с использованием критерия «процент
просроченной задолженности в общей сумме дебиторской задолженности»
(%ПДЗ): при данном критерии менеджеры будут стараться поддерживать
просрочку в рамках не больше установленного норматива;
Таким образом, вышеизложенное свидетельствует о восстановлении
финансового состояния компании «РПО», выходе на новый уровень реализации
товаров, наличия активов у компании и правильной политике взыскания
менеджерами дебиторской задолженности с покупателей и заказчиков.
Итак, расчеты, выполненные в ходе настоящей работы, демонстрируют
целесообразность принятия мер, положительный эффект от их проведения, что
дает возможным считать предложения обоснованными, способствующими
повышению финансовой устойчивости компании «РПО».
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Заᶤконодаᶤтельные и нормаᶤтивные аᶤкты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием
12.12.1993), — Собрание законодательства РФ. — 26.01.2009. — №4. —
Ст.445 (с учетом поправок, действующая редакция от 07.12.2017).
2. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (в последней
редакции от ред. от 29.12.2017 ): [Электронный ресурс] — Режим доступа
http:// www. consultant. ru/document/cons_doc_LAW_5142/
3. Налоговый кодекс РФ (в действующей редакции от ред. 27.11.2017):
[Электронный ресурс] — Режим доступа http://nalogovyykodeks.ru
4. О несостоятельности (банкротстве) // Федеральный закон от 27.09.2002 №
127-ФЗ (ред. от 07.03.2018) [Электронный ресурс] — Режим доступа
http://legalacts.ru/doc/FZ-o-nesostojatelnosti-bankrotstve/
5. О лицензировании отдельных видов деятельности: ФЗ № 99-ФЗ от 04.05.2011
(в ред. закона от 10.08.2017г.): [Электронный ресурс] — Режим доступа:
https: //dogovor-urist.ru/законы/закон_о_лицензировании
6. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ
[Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 22.11.2011 г. : одобр. Советом
Федерации 29.11.2011 г. : (ред. от 18.07.2017 г.) // СПС «Консультант
Плюс» (дата обращения: 23.04.2018).
7. О формах бухгалтерской отчетности: приказ Минфин от 02.07.2010 № 66н (в
ред. изм. от 06.04.2015); [Электронный ресурс] — Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н [Электронный ресурс] : утв.
приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. : (ред. от 29.03.2017) // СПС
«Консультант Плюс». (дата обращения: 19.04.2018).
9. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на
2017 - 2019 гг.: утверждена Приказом Минфина России от 07.06.2017 N
85н. [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс».
85
10. Об утверждении методических указаний по проведению финансового
состояния организации: Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16
[Электронный ресурс] — Режим доступа: https:/ /normativ. kontur.ru/
document? moduleId=1&documentId=44005(дата обращения: 18.04.2018).
11. Об утверждении правил проведения арбитражными управляющими
финансового анализа: Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 №
367 [Электронный ресурс] — Режим доступа: http:// base. garant.ru/
12. О группировке объектов в соответствии с угрозой банкротства для
стратегически важных объектов: Постановление Правительства РФ от
21.04.2006 № 104 [Электронный ресурс] — Режим доступа: http: //base.
garant. ru/ (дата обращения: 14.04.2018).
Учебная литература
13. Агеева Е. П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие /М: Финансы и статистика,
— 2016. — 542 с.
14. Барышкин А. Д., Панкова Л. В.–. Методология и концепции бухгалтерского
учета : учеб. пособие / Ростов-на-Дону: Феникс, — 2016. — 339 с.
15. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. — М.: Инфра — М, — 2014.
16. Белановский А. Щит от кредиторов: увеличение доходов в кризис,
погашение задолженности по кредитам, защита имущества от приставов //
М.: АСТ, — Кладезь, — 2015. — 160 c.
17. Брунгильд, С.Г. Управление дебиторской задолженностью / М.: АСТ, —
2016. — 789 c..
18. Гладковская Е. Н. Финансы [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Е. Н.
Гладковская. — СПб.: Питер, 2012. — 312 с.
19. Дудин А. Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают
/ М.: Книга по Требованию, — 2017. — 192 c.
20. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учеб.
пособие / В.Ю.Сутягин, и др. М.: НИЦ ИНФРА-М, — 2016 — 216с