Благодаря предложенным мероприятиям величина дебиторской и
кредиторской задолженности на конец периода должны снизиться. Прогнозный
остаток дебиторской задолженности на конец периода рассчитывается как
сумма остатка дебиторской задолженности на начало периода и разницы между
плановым объемом реализации и плановой суммой поступления денежных
средств за прогнозируемый период. Прогнозный остаток кредиторской
задолженности рассчитывается аналогично как сумма остатка кредиторской
задолженности на начало периода и разницы между предполагаемым
увеличением задолженности за период (объем закупки, сумма кредитов, сумма
начисленных налогов и взносов и т.д.) и плановой суммой ее погашения.
Исходя из предложенных вариантов прогноз показателей дебиторской и
кредиторской задолженности и их оборачиваемости для ООО «Удача Плюс»
можно представить в виде таблицы 16.
Таблица 16
Проект динамики показателей дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Удача Плюс»
Показатель
2016
Проект
1 2
3
Выручка от продаж
1929859 2733300
Среднегодовая величина дебиторской задолженности
563406 546660
Среднегодовая величина кредиторской задолженности
378003 365000
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
3,425 5,000
Период погашения дебиторской задолженности
105,099 72,000
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности
5,105 7,488
Период погашения кредиторской задолженности
70,513
48,074
Таким образом, коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности увеличится на 1,575, при этом период погашения сократится на
33,099 дня. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности также
увеличится на 2,383 и составит 7,488 оборотов, при этом срок погашения
кредиторской задолженности сократится на 22,439 дней и составит 48,074 дней.
52
Оценка возможного повышения финансовой устойчивости ООО «Удача
Плюс». Необходимым условием успешной работы предприятия является
наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы
для приобретения материально-производственных запасов, поддержания
незавершенного производства, осуществления краткосрочных финансовых
вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения производственно
хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.
Таким образом, собственные оборотные средства, предназначенные для
финансирования текущей деятельности, характеризуют сумму средств,
вложенных в оборотные активы. При отсутствии таких средств предприятие
обращается к заемным источникам.
Величина собственных оборотных средств определяется как разность
между суммой оборотных активов и краткосрочных (текущих) пассивов
Результаты расчетов собственных оборотных средств по вышеуказанной
формуле покажем в таблице 17.
Таблица 17
Проект расчета собственных оборотных средств и показателя
текущей ликвидности ООО «Удача Плюс»
Показатель
2016
Проект
1 2
3
Запасы
636866 636866
Дебиторская задолженность
551158
542162
Денежные средства
26414 26414
Краткосрочные финансовые вложения 4631 4631
Итого по разделу II
1219069 1210073
Долгосрочные обязательства
1033642 1033642
Кредиторская задолженность
413448
316552
Краткосрочные обязательства
200777 200777
Собственные оборотные средства -428798 -340898
Коэффициент текущей ликвидности
1,985 2,339
Таким образом, несмотря на то, что за один год проведения данных
мероприятий ООО «Удача Плюс» не сможет ликвидировать недостатка в
собственных оборотных средствах, одна она сможет существенно его
сократить, что будет являться хорошим заделом для дальнейшей динамики и
53
выхода из кризиса в будущем. Существенным моментом, свидетельствующим о
наличии положительной тенденции будет являться уже то, что коэффициент
текущей ликвидности войдет в нормативные рамки.
54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности - это
неизбежное следствие существования системы денежных расчетов между
контрагентами, которая основа на разрыве во времени между моментом
перехода права собственности и моментом осуществления оплаты.
В условиях финансового кризиса и снижения уровня расчетной
дисциплины возникает все больше неплатежей, что как следствие ведет к росту
дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе и просроченной. Все
это обуславливает необходимость контроля за суммами задолженности и ее
движением (возникновением и погашением).
Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является
превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской
задолженности. Рост дебиторской и кредиторской задолженности может
привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому
бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль
над состоянием задолженности, что позволит обеспечить своевременное
взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность и
своевременное погашение кредиторской задолженности.
Исследования анализа дебиторской и кредиторской задолженности,
проведенные в данной работе на основе данных о результатах деятельности
ООО «Удача Плюс». ООО «Удача Плюс» занимается реализацией
продовольственных и непродовольственных товаров населению.
В первой главе дипломной работы было освещено понятие и рассмотрена
классификация и виды дебиторской и кредиторской задолженности. Также в
данной главе освещены задачи и методология экономического анализа
дебиторской и кредиторской задолженности и финансового состояния
предприятия, изучена база для проведения экономического анализа.
Во второй главе дипломной работы был проведен экономический анализ
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Удача Плюс». По итогам
55
анализа можно сделать вывод, что основную долю в структуре дебиторской
задолженности предприятия занимает задолженность покупателей и
заказчиков, а в кредиторской задолженности - задолженность поставщиков и
подрядчиков.
Качественный анализ задолженности показал, что основную долю
занимает текущая просроченная, однако тревожным фактом является то, что
существенная доля просроченной дебиторской и положительная динамика
просроченной кредиторской задолженности.
В целом за анализируемый период оба вида задолженности снизились,
что является положительным фактом для финансового состояния организации.
А также оборачиваемости дебиторской задолженности существенно превышает
оборачиваемость кредиторской, что свидетельствует о будущей
платежеспособности предприятия.
Анализ показателей финансового состояния ООО «Удача Плюс» показал,
что в целом по предприятию наблюдаются признаки банкротства, так как
величина собственных средств в оборотных активах менее 10 %, коэффициенты
текущей ликвидности и восстановления платежеспособности также ниже
норматива.
В третьей главе были даны рекомендации по совершенствованию
управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Удача Плюс»
и осуществлено прогнозирование показателей деловой активности на будущий
год.
Для более эффективного управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Удача Плюс» необходимо:
- контролировать соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности;
- держать под контролем политику диверсификации, т.е. стремиться
к увеличению числа покупателем, тем самым снижая зависимость
от риска неуплаты одного или нескольких крупных дебиторов;
56
- контролировать состояние расчетов по просроченной
задолженности;
- разработать грамотную кредитную политику, способствующую не
только стимулированию роста продаж, но и предотвращению
появления просроченной задолженности;
- систематически проводить анализ состава, структуры, динамики и
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности для
своевременного выявления и предотвращения негативных
тенденций.
Таким образом, проведение предложенных мероприятий поможет ООО
«Удаче Плюс» повысить свои финансовые результаты, а также улучшить свое
финансовое состояние и остаться «на плаву», особенно в связи с
функционированием в тяжелых условиях, наступившего кризиса.
57
СПИСОКИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности и инструкция по его применению: Приказ Министерства
Финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н
3. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной
деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности):
Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320
с.
4. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. -
М.: КноРус, 2012. - 432 с.
5. Артеменко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г.
Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2013. - 288 с.
6. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов - М.:
Финансы и статистика,2011. - 416 с.
7. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.:
ИНФРА-М, 2012. - 366 с.
8. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. -
М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, - 344 с.
9. Войтоловский Н. В. Экономический анализ: основы теории, комплексный
анализ хозяйственной деятельности организации : учебник. - М. :Юрайт ,
2010. - 507 с.
10. Гарнова, В.Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Акуленко,
В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; Под ред. Н.Б. Акуленко. - М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2013. - 157 с.
11. Герасимова, Е.Б. Экономический анализ: Задания, ситуации, руководство
по решению / Е.Б. Герасимова, Е.А. Игнатова. - М.: Форум, 2011. - 176 с.
58
12. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А.
Г ермалович. - М: Финансы и статистика, 2011. - 346 с.
13. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. -
360 с.
14. Жиляков, Д.И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк,
страховая компания): Учебное пособие / Д.И. Жиляков. - М.: КноРус,
2012. - 368 с.
15. Жминько, С.И. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие /
С.И. Жминько, В.В. Шоль, А.В. Петух [и др.]. - М.: Форум, 2011. - 368 с.
16.Зороастрова, И.В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для
студентов вузов / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2013. - 279 с.
17. Иванов, И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник
/ И.Н. Иванов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 348 с.
18. Казакова, Н.А. Экономический анализ: Учебник / Н.А. Казакова. - М.:
ИНФРА-М, 2013. - 343 с.
19. Климова Н. В. Экономический анализ : теория, задачи, тесты, деловые
игры : учебное пособие для студентов высших учебных заведений. - М. :
Вузовский учебник , 2011. - 282 с.
20. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В.
Ковалев, О.Н. Волкова: Учебник. - M.: OOO «ТК Велби», 2010. - 424 с.
21. Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов
вузов / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 392 с.
22. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
учебное пособие / А.И. Алексеева, и др. - М.: Финансы и статистика,
2010. - 672с.
23. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2012. -
248 с.
59
24. Кузнецов, С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебное пособие / В.В. Плотникова, Л.К. Плотникова, С.И.
Кузнецов. - М.: Форум, 2012. - 464 с.
25. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2013. -
320 с.
26. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности:
Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. -
М.: КноРус, 2013. - 536 с.
27. Петрова В.И. Управленческий учет и анализ :. с примерами из российской
и зарубежной практики. Учебное пособие. / В.И. Петрова, А.Ю. Петров,
И.В. Кобшцан, Е.А. Козельцева. -М.: ИНФРА-М, 2010. -304 с.
28. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия:
учебник /С.М. Пястолов. - М.: Академический Проект, 2010. - 576 с.
29. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие /
Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 284 с.
30. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 607
с.
31. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина.
- М.: Юрайт, 2013. - 672 с.
32.Чаадаева Л. А. Экономика предприятия: учебник. - М. :Юрайт , 2011. -
348 с.
33. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности:
учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с.
34. Экономический анализ/Под ред. О.Н. Соколовой. - М.: ИНФРА-М, 2011.
- 320 с
60
35. Дебиторская задолженность // http://center-
yf.ru/data/Buhgalteru/Debitorskaya-zadolzhennost.php
36. Евстигнеева И. О. Методика анализа деловой активности организации //
Молодой ученый. — 2015. — №10.2. — С. 114-117.
37. Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и
кредиторской задолженностью //
http://afdanalyse.ru/news/analiticheskie_issledovanija_v_upravlenii_debitorsk
oj_i_kreditorskoj_zadolzhennostju_organizacii/2011 -12-09-177
38. Кредиторская задолженность // http://center-
yf.ru/data/Buhgalteru/Kreditorskaya-zadolzhennost.php
61