СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................................4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИОРГАНИЗАЦИИ
...................................
6
1.1. Понятие и классификация дебиторской и кредиторской
задолженности организации...................................................................................... 6
1.2. Цели, задачи и источники информационного обеспечения
анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации
.....................
9
1.3. Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организации.............................................................................................................. 13
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИООО «УДАЧА ПЛЮС»......................................................25
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
...................
25
2.2 . Оценка дебиторской задолженности организации
.....................................
28
2.3 . Оценка кредиторской задолженности организации
...................................
33
2.4. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на
финансовое состояние предприятия...................................................................... 38
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ООО «УДАЧА ПЛЮС»........................................................................................... 45
3.1. Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской
и кредиторской задолженностью организации
.....................................................
45
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий...................................49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................... 55
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ........................................................................................ 58
3
В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности любые
предприятия или организации постоянно вступают в отношения различных
видов с третьими лицами, например, поставщиками и подрядчиками (за
приобретенные товарно-материальные ценности, работы или услуги),
покупателями и заказчиками (за проданные товары, работы или услуги),
бюджетом (налоги и сборы), внебюджетными фондами (взносы на социальное
страхование и обеспечение), банками (оплата за расчетно-финансовые услуги),
персоналом организации (по оплате труда, за подотчетные суммы и т.д.), а
также с прочими юридическими и физическими лицами. Благодаря этим
отношения у предприятия возникают обязательства, которые необходимо
исполнить, при этом они оценены в денежной форме. А также аналогичные
обязательства возникают у третьих лиц в отношении данного предприятия. Эти
взаимоотношения осуществляют благодаря наличным и безналичным расчетам.
В ситуации сегодняшней нестабильной экономики и рыночных
взаимоотношений риск несвоевременной оплаты или неоплаты счетов
существенно увеличивается. Такая ситуация несомненно приводит к появлению
дебиторской и кредиторской задолженности. Несмотря на то, что появление
задолженности в ходе осуществления деятельности предприятия неизбежно,
появление излишней задолженности может привести ухудшению и даже краху
устойчивого финансового состояния организации,
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что увеличение
или снижение дебиторской и кредиторской задолженности, ее состав, структура
и качество, динамика изменений, а также соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности оказывают большое влияние на оборачиваемость
капитала, вложенного в текущие активы, а значит, на финансовое состояние
предприятия.
Целью дипломной работы является изучение порядка и особенностей
анализа дебиторской и кредиторской задолженности и показателей
финансового состояния организации, а также разработка предложений по
4
ВВЕДЕНИЕ
совершенствованию и повышению эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженностью на исследуемом предприятии.
Объектом исследования в данной работе является Общество с
ограниченной ответственностью «Удача Плюс».
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская
задолженность предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть понятие и виды дебиторской и кредиторской
задолженности;
- изучить теоретические аспекты и методику анализа дебиторской и
кредиторской задолженности и финансового состояния;
- изучить и охарактеризовать основные направления и результаты
деятельности исследуемой организации;
- проанализировать состав, структуру и динамику дебиторской и
кредиторской задолженности;
- рассчитать соотношение и оборачиваемость дебиторской и
кредиторской задолженности;
- рассчитать показатели финансовой устойчивости и
платежеспособности;
- выработать рекомендации по совершенствованию и повышению
эффективности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью организации.
В процессе работы была применена совокупность методов экономико
статистического анализа, методы синтеза и анализа экономической
информации. При написании работы были использованы нормативные,
учебные и методические материалы по экономическому анализу и
бухгалтерскому учету, а также данные бухгалтерского учета и бухгалтерская
отчетность ООО «Удача Плюс».
5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности
организации
Основой функционирования любого предприятия являются его
финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы формируются за счет собственных
и приравненных к ним средств (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль
от основной деятельности, целевые поступления и др.); мобилизуемых на
финансовом рынке как результат операций с ценными бумагами; поступающих
в порядке перераспределения. Совокупность денежных отношений по
формированию и распределению финансовых ресурсов называются финансами
предприятия.
Финансовые ресурсы предприятия обеспечивают оборот основного и
оборотного капитала и взаимоотношения с налоговыми органами, страховыми
компаниями, банками, и прочими учреждениями финансово-кредитной
системы.
Одной из важнейших составляющих финансов предприятия являются
дебиторская и кредиторская задолженности.
Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся
предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных
взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.
Экономическая сущность дебиторской задолженности заключается в
сумме средств, которые временно отвлечены из оборота компании. При этом
слишком большое отвлечение средств может спровоцировать нестабильное
финансовое состояние предприятия, как следствие дополнительной
потребности в ресурсах.
Дебиторскую задолженность можно рассматривать как:
- часть продукции, проданной покупателям;
- средство погашения кредиторской задолженности;
6
- важную часть оборотного капитала организации иодин из
элементов оборотных активов.
Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность может делиться в зависимости от ее
содержания на задолженность за проданные товары, работы, услуги и прочую
не связанную с реализацией задолженность. Прочей задолженностью может
быть, например, задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными
фондами, задолженность по аренде, авансы выданные, задолженность по
внутренним расчетам, задолженность по начисленным, но не выплаченным
доходам и т.д.
Также дебиторская задолженность может делиться по срокам ее
погашения на задолженность со сроком погашения более 12 месяцев, т.е.
долгосрочную и задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев, т.е.
краткосрочную или текущую.
Дебиторская задолженность в зависимости от своевременности ее
погашения делиться на нормальную и просроченную. Нормальной является
дебиторская задолженность срок погашения которой в соответствии с
договором еще не наступил. А просроченной соответственно является
задолженность, которая не погашена в установленный договором срок. В свою
7
очередь просроченная дебиторская задолженность делиться на сомнительную и
безнадежную.
В соответствии со статьей 266 Налогового кодекса Российской
Федерации, сомнительным долгом признается любая задолженность,
возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг,
в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные
договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
А безнадежными долгами в соответствии с той же статьей признаются те
долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те
долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его
исполнения, либо на основании акта государственного органа или ликвидации.
В отличии от дебиторской задолженности, состоящей из суммы средств,
которые организации предстоит получить, кредиторская задолженность
представляет собой сумму средств, которые организации предстоит выплатить.
Кредиторская задолженность - задолженность организации другим
организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том
числе и собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за
приобретенныетоварно-материальные ценности, работы и услуги, а также при
расчетах с бюджетом и по оплате труда.
Кредиторская задолженность по своему содержанию делится на
задолженность за приобретенные материальные ценности, работы или услуги и
задолженность не связанную с такими операциями. Кредиторская
задолженность, не связанная с приобретением материальных ценностей, работ,
услуг включает задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами,
задолженность перед персоналом, задолженность перед учредителями по
выплате доходов и т.д.
По времени погашения кредиторская задолженность подразделяется на
долгосрочную, например, задолженность по кредитам и займам со сроком
более 12 месяцев, и краткосрочную. К краткосрочной кредиторской
8
задолженности как правило относится вся остальная задолженность, так как
срок погашения обычно не превышает 12 месяцев.
Рисунок 2. Классификация кредиторской задолженности
И наконец, также, как и дебиторская, кредиторская задолженность
делиться по возможности исполнения обязательств на нормальную и
просроченную. Просроченная задолженность также в свою очередь делится на
задолженность с истекшим сроком исковой давности (невостребованная
задолженность) и задолженность с еще не истекшим сроком исковой давности.
Сущность возникновения и дебиторской и кредиторской задолженности
заключается во временном разрыве между моментом совершения операции и
моментом ее оплаты.
1.2. Цели, задачи и источники информационного обеспечения анализа
дебиторской и кредиторской задолженности организации
Анализ задолженностей организации - это одна из важнейших частей
экономического анализа финансового состояния предприятия. Так как такой
9
анализ позволяет не только оценить текущую и будущую платежеспособность
исследуемой организации, но я выявить факторы на нее влияющие, тенденции
ее динамики и спрогнозировать финансовое состояние организации в будущем.
Основные цели анализа дебиторской и кредиторской задолженности:
- проверка юридической обоснованности и реальности
существования сумм задолженности, которые числятся на балансе
организации;
- проверка соблюдения расчетно-финансовой дисциплины
организации;
- проверка правильности полученных по отгрузкам сумм, а также
полноты их списания и наличия корректно оформленных
оправдательных документов по всем операциям;
- проверка правильности и своевременности оформления
предъявленных претензий, а также контроль за возмещением сумм
по данным претензиям;
- разработка рекомендаций по снижению сумм задолженности и
упорядочиванию расчетов.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской
задолженности относятся:
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств
и операций по их движению;
- определение структуры кредиторской и дебиторской
задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по
степени обоснованности задолженности;
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской
и кредиторской задолженности;
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в
расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям,
10
поставщикам по полученному коммерческому кредиту,
установление их целесообразности и законности;
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по
претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию
имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие
расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по
банковским кредитам и др. определение причин их возникновения
и возможных путей устранения;
- определение правильности использования банковских ссуд;
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и
платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда,
с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и
кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся
задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также
возможностей взыскания долгов (посредством денежных или
неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности
основными источниками информации для анализа служат:
- бухгалтерский баланс и пояснения к нему;
- договора и условия расчетов с контрагентами;
- данные бухгалтерского учета по счетам расчетов;
- первичные документы.
В балансе данные для анализа представлены в виде дебетового и
кредитового сальдо счетов учета задолженности. При этом дебиторская
задолженность отражается в активе баланса за вычетом резерва по
сомнительным долгам, а кредиторская задолженность в пассиве баланса.
Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым
ожидаются в течение 12 месяцев и на долги, платежи по которым ожидаются
11
более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность
в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов,
имеющих кредитовое сальдо.
Рисунок 3. Информационная база для анализа дебиторской
задолженности
Информация о величине и структуре долговых обязательств также
отражена в разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" в пояснения к
бухгалтерскому балансу, в которых отражаются данные об изменении
задолженности за отчетный и предшествующий отчетному период. Эти данные
позволяет анализировать долговые обязательства предприятий по видам
задолженностей, направлениям их возникновения, степени соблюдения сроков
платежей и другим основаниям.
12