66
Размер дебиторской задолженности составил:1725+31985=33710
(тыс.руб.)
Снижение кредиторской задолженности (за счет экономии на
транспортных расходах): 36726-1116,72=35609 (тыс.руб.)
Таблица 27
Планируемое соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности в планируемом периоде, тыс.руб.
Показатели
2016
план
Темп прироста, %.
2016 / 2015
план/ 2016
Дебиторская
задолженность
1725
33710
84,15
1954,20
Кредиторская
задолженность
36726
35609
90,76
96,96
Соотношение
дебиторской
задолженности к
кредиторской
4,7
0,95
92,72
-
Анализ дебиторской задолженности показал, что ее значение
увеличилось в плановом периоде, однако, это может иметь положительный
эффект, так как соотношение кредиторской и дебиторской задолженности
оптимизировано, а значительный рост дебиторской задолженности позволит
со временем погасить свои собственные долги перед поставщиками.
Баланс дебиторско-кредиторской задолженности в планируемом
периоде указывает на оптимальное соотношение кредиторской
задолженности над дебиторской. Рост дебиторской задолженности имеет
риск неплатежей, однако, увеличение дебиторской задолженности будет
осуществляться только за счет проверенных долгосрочным сотрудничеством
покупателей.
Когда дебиторская задолженность будет погашена, согласно графику, у
предприятия в плановом периоде хватит денежных средств для собственных
платежей, проблемы с оплатой поставщикам будут решены, положение
нормализуется.
67
В таблице 28 представлена сравнительная таблица предлагаемых
мероприятий.
Таблица 28
Сравнительная таблица предлагаемых мероприятий
Наименование
до мероприятий
после
мероприятия
Проблема выбора поставщиков
товара
Не проводилась
Проводится на
основании
предложенной
методики
Проблема привлечения покупателей
на основе выгодных условий
кредитования покупателя
Не проводилась
Проводится на
основании
предложенной
методики
Проблема поступления
некачественной продукции
Имела место
Объем претензий
сократился
Проблема неритмичности поставок
Имела место
Ритмичность
поставок выросла
за счет выбора
наиболее
выгодных
поставщиков
Отсутствует эффективность
договорной работы с местными
производителями
Работа с
местными
производителями
сокращается
Заключен
эксклюзивный
договор с
местным
производителем
– заводом
«РОСЛЕС»
Таким образом, разработанный механизм управления дебиторской и
кредиторской задолженностью способствует улучшению хозяйственной
деятельности.
Основой настоящего исследования стала разработка мероприятий по
внедрению нового механизма управления закупочной и сбытовой
68
деятельностью, который позволил выявить наилучших поставщиков по
разработанным критериям. В решении этой задачи использовались
следующие инструменты:
выбор поставщика;
создание рейтинга покупателя и выстраивание новых
взаимоотношений с покупателями;
метод формирования партнерских отношений;
метод бережливого производства, позволяющий снизить транспортные
издержки, поменяв дислокацию поставщика.
Автором настоящей работы разработана политика моделирования
индикаторов процесса оптимизации кредиторской и дебиторской
задолженности. Размер скидок нормируется нормативно-правовыми актами и
в соответствии с обычаями делового оборота: скидка - это уменьшение
продавцом ранее заявленной стоимости товара на товар, в данном случае на
лесоматериалы. Скидку предоставляют в случае исполнения условий
договора покупателем.
Кроме того, разработано новая кредитная политика предприятия по
работе с покупателями. Расчеты эффективности показали значительный рост
выручки и снижение затрат.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, на основе проведенного анализа литературных
источников наиболее приемлемым является следующая трактовка
кредиторской задолженности - это средства, которые временно
привлеченные предприятием, организацией и подлежат возврату
юридическим и физическим лицам, перед которыми возникла задолженность,
в результате осуществленных ранее действий (событий). Дебиторская
задолженность – это задолженность других организаций, работников и
физических лиц данной организации, а организации и лица, которые должны
данной организации, называются дебиторами.
Управлением дебиторской и кредиторской задолженностями
сопровождаются все этапы ведения хозяйственной деятельности предприятия
- начиная с первого этапа проведения преддоговорных мероприятий и
заканчивая последним этапом - исполнение договорных обязательств, что
само по себе говорит о значении этой деятельности.
Кредиторская и дебиторская задолженности являются важным
источником финансирования деятельности предприятий. Несмотря на то, что
такие обязательства неоднородны по своей структуре они являются
полноценным элементом структуры капитала.
Очень важным в анализе кредиторской и дебиторской задолженности
является информационный аспект. Под информационным обеспечением
анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации понимают
систему информации и способы ее обработки, позволяющие оценить
реальное состояние организации и выявить факторы, способствующие
повышению эффективности управленческих решений. Информационная
база, используемая для анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организации, должна удовлетворять определенным требованиям. Только при
удовлетворении этих требований, возможно, сделать правильные выводы и
принять на их основе корректные управленческие решения. Такие выводы
70
возможны, если анализ осуществляется оперативно при помощи
квалифицированных специалистов, а используемая информация является
достоверной и качественной.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации
проводится, чаще всего, в рамках методики анализа оборотных средств,
представляет собой совокупность приемов, способов, подходов для изучения
состояния и использования оборотных средств в динамике.
Баланс дебиторско-кредиторской задолженности указывает на
значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской.
Такое положение сложилось в связи с кризисными явлениями в экономике в
2014-2016 годах, наиболее тяжелое положение характерно для 2015 года. У
предприятия в 2015 году не хватало денежных средств для собственных
платежей, имели место проблемы с оплатой поставщикам. В 2016 году
положение несколько улучшилось.
На фоне снижения объема дебиторской задолженности имело место
снижение и кредиторской задолженности, все денежные средства
предприятие вынуждено было направить на погашение кредиторской
задолженности.
Тем не менее, на конец 2016 года сумма кредиторской задолженности
превышает сумму дебиторской в 4,7 раз. Этот разрыв сокращается в
динамике. Однако, предприятию необходимо оптимизировать создавшееся
положение путем срочных мероприятий, так как превышение кредиторской
задолженности над дебиторской может привести к усугублению
неустойчивого финансового состояния предприятия.
Сопоставление наиболее ликвидных активов и наиболее срочных
обязательств показывает, что кредиторская задолженность в 2014-2016 гг.
значительно превышала денежные средства и краткосрочные финансовые
вложения, т.е. у данной организации был недостаток наиболее ликвидных
активов для покрытия наиболее срочных обязательств. На конец 2016 г. этот
недостаток составил 19111 тыс.руб. Безусловно, данная ситуация не
71
благоприятна как для предприятия, так и для его кредиторов. Сравнивая
быстрореализуемые активы и краткосрочные заемные кредиты и займы,
можно отметить, что товара на складе и краткосрочной дебиторской
задолженности будет недостаточно для погашения краткосрочных пассивов
организации.
В работе предложены мероприятия по управлению дебиторской
задолженностью. Основой настоящего исследования стала разработка
мероприятий по внедрению нового механизма управления закупочной и
сбытовой деятельностью, который позволил выявить наилучших
поставщиков по разработанным критериям. В решении этой задачи
использовались следующие инструменты:
выбор поставщика;
создание рейтинга покупателя и выстраивание новых
взаимоотношений с покупателями;
метод формирования партнерских отношений;
метод бережливого производства, позволяющий снизить транспортные
издержки, поменяв дислокацию поставщика.
Автором настоящей работы разработана политика моделирования
индикаторов процесса оптимизации кредиторской и дебиторской
задолженности. Размер скидок нормируется нормативно-правовыми актами и
в соответствии с обычаями делового оборота: скидка - это уменьшение
продавцом ранее заявленной стоимости товара на товар, в данном случае на
лесоматериалы. Скидку предоставляют в случае исполнения условий
договора покупателем.
Кроме того, разработано новая кредитная политика предприятия по
работе с покупателями. Расчеты эффективности показали значительный рост
выручки и снижение затрат.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс РФ (часть 1,2,3,4) принят 21.10.94 (в ред. от
01.11.2011 г. 138-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ: - М.: Финансы и статистика, 2008. Ч. 1,2. - 750 с.
(в ред. от 21.11.2011 235-ФЗ).
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от
08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)Расчеты с
дебиторами и кредиторами.
4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации"
ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N
1790)суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, других долгов, нереальных для взыскания.
5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2016)
6. Абушинова Б. Финансовое состояние предприятия: основные
показатели // Справочник экономиста, 2014. – № 8. – С. 44-54.
7. Анущенкова К.А. Финансово-экономический анализ: учебно-
практическое пособие / К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 254 с.
8. Архипов А.И., Большаков А.К. Экономика: учебник / Архипов А.И.,
Большаков А.К., Дерябина М.А. – Изд. 3-е, переработанное и
дополненное. – М.: Проспект, 2014. – 848 с.
9. Бабук И.М. Экономика предприятия: учебное пособие / Бабук И.М. – 2-
е изд. – Минск: ИВЦ Минфина, 2011. – 327 с.
73
10. Бабына В.Ф., Шикальчик С.В. Финансы предприятий: практическое
пособие / Бабына В.Ф., Шикальчик С.В.; Гомельский государственный
университет им. Ф. Скорины. – Гомель: ГГУ им. Ф. Скорины, 2013. – 131
с.
11. Бардовский В.П., Бордовский В.П. Экономика: учебник для студентов
вузов / Бардовский В.П., Бордовский В.П., Рудакова О.В., Самородова
Е.М. – М.: Форум-ИНФРА-М, 2013. – 672 с.
12. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник. 4-е изд. М.: Бухгалтерский
учет - 2013. - 719 с.
13. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и
интерпретация / Л. Бернстайн; Пер. с амер. – 6-го изд. выполнили: О.В.
Скачкова; Науч. ред. пер. И.И. Елисеева. – М.: Финансы и статистика,
2014. – 624 с.
14. Бланк И. А. Управление финансовыми ресурсами / И.А. Бланк. – М.:
Омега-Л, ООО «Эльга», 2011. — 768 с
15. Бланк И.А. Управление активами / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр,
2008. - 720 с.
16. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.C. Васильева, М.В.
Петровская. - М.: КНОРУС, 2013. - 544 с.
17. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.C. Васильева, М.В.
Петровская. - М.: КНОРУС, 2013. - 544 с.
18. Герасимов Б.И. Экономический анализ: учеб. пособие / Б.И. Герасимов,
Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов. - Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-
та, 2011. - 64 с.
19. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А.
Эндовицкий – М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2012. - 225 с.
20. Демьяненко М.С., Практика применения ABC-XYZ контроля при
управлении кредиторской задолженностью // Демьяненко М.С., Гранкина
В. / Экономика и социум. - 2016. - № 12-1 (31). С. 973-977
74
21. Ефимова О.В., Анализ финансовой отчетности. 4-е изд., испр. и доп.
/Ефимова О.В., Мельник М.В. - М.: Омега-Л., - 2009. - 451 с.
22. Захаров, В.Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб.
пособие для студентов вузов / В.Я. Захаров. – 2-е изд., перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 304
23. Информационная роль финансового анализа в разработке финансовой
политики предприятия и принятии управленческого решений: сб.ст. /
Н.Ю. Юдаева, 2016. - 116-118с.
24. Кобелева С.В., Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и
управление // Кобелева С.В., Конова О.Ю. / Территория науки - 2015 -
№2. – С.113
25. Ковалев В.В., Введение в финансовый менеджмент. / Ковалев В.В. - М.:
Финансы и статистика, 2016. - 768 с.
26. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.:
Проспект, 2012. -1024 с.
27. Колчина Н.В. Финансы предприятий: учебное пособие / Н. В.
Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 447 с.
28. Крейнина М.Н., Управление движением дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия // Крейнина М.Н. / Финансовый менеджмент
- 2017. №3. С. 27 - 39
29. Маринцев Д.А., Модели построения системы риск - менеджмента на
предприятиях промышленности // Маринцев Д.А., Суржиков А.В. /
Казанская наука. 2014. №3. С. 110-112
30. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А.
Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян - М.: ИД ФБК-ПРЕСС,
2011. - 224 с.
31. Миронова О.А., Аспекты анализа оборотного капитала промышленных
предприятий / Миронова О.А., Ожиганов А.Д. // Инновационное развитие
экономики - 2014. - № 3. - С. 69-79
75
32. Митрович С. Направления и перспективы развития информационного
обеспечения экономического анализа в России / Митрович
С.//Экономический анализ: теория и практика- 2016. - №9 (456). - С.100-
112
33. Павлова Ю.А. Экономические аспекты развития системы управления
оборотными средствами предприятий / Ю.А. Павлова // Экономические
науки. – 2011. - № 81. – С. 167 – 171
34. Паламарчук А.С. Оценка и анализ имущественного положения и
структуры капитала / А.С. Паламарчук // Справочник экономиста. – 2010.
– №8. - С.24-31.
35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник / Г.В. Савицкая – М.: ИНФРА-М, 2012. - 512 с.
36. Самойлова С.С., Современные формы регулирования дебиторской
задолженности / Самойлова С.С., Зобова Е.В. //Социально-экономические
явления и процессы - 2012 - №11. – С.206
37. Управление финансами: финансовый анализ предприятия: учебник по
специальности "Менеджмент организации" / А. Н. Жилкина. - Москва:
Инфра-М, 2012. - 331 с. – (Высшее образование).
38. Чараева М.В., К вопросу об управлении дебиторской задолженностью
предприятия / Чараева М.В., Чиликина Э.А. //Сборник научных
публикаций. - СпБ.: Центр экономических исследований. – 2016 – С.50
39. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-
М, 2012. - 237 с.
40. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятий / Н.Н.
Шишкоедова // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 5. -
С.42-46.
41. Экономический анализ: учеб. пособие / О.А. Александров. — М. :
ИНФРА-М, 2018. — 179 с.