46
отметить рост величины данного превышения на 17,7%. Проблема состоит в
том, что, не смотря на снижение уровня дебиторской задолженности,
денежных средств у предприятия не хватает для погашения кредиторской
задолженности.
В ООО «Выбор» порядок ведения учета не дает возможность получать
информацию о сроках возникновения задолженности. Однако такая
информация важна, так как позволяет в дальнейшем классифицировать
задолженность как сомнительную и безнадежную, а также направлять
претензии в адрес дебиторов. Кроме того, в пояснительной записке нужно
отражать информацию о просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности.
Задолженность целесообразно классифицировать следующим образом:
задолженность со сроком погашения до 45 дней (1-я группа);
задолженность со сроком погашения от 45 до 90 дней (2 группа);
задолженность со сроком погашения более 90 дней (3 группа).
Кроме указанных мероприятий требуется проведение целого комплекса
действий, направленных на формирование современной кредитной политики.
Текущие экономические условия хозяйствования диктуют
предприятиям обратить внимание на оценку эффективности использования
дебиторской и кредиторской задолженности, так как наращивание
кредиторской задолженности может подрывать финансовую устойчивость
организации, негативно влиять на репутацию должника, снижать
платежеспособность и инвестиционную привлекательность. При этом, если
предприятие сокращает свою дебиторскую задолженность, то это является
положительным фактором, но следует снижение срока ее погашения.
Предприятию необходимо учесть тот факт, что в случае, когда дебиторская
задолженность уменьшилась за счет снижения объемов отгрузки продукции,
то это свидетельствует о сокращении деловой активности предприятия, как и
произошло в случае ООО «Выбор».
47
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
3.1.Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и
кредиторской задолженностью организации
Оценивая влияние дебиторской и кредиторской задолженности на
финансовое состояние предприятия можно отметить, что значительное
превышение кредиторской задолженности над дебиторской крайне негативно
влияет на платежеспособность предприятия.
С целью установления нормального соотношения дебиторской и
кредиторской задолженностей необходимо разработать мероприятия по
управлению дебиторской задолженностью.
Рисунок 9 - Мероприятия по оптимизации кредиторской и
дебиторской задолженности
Новая кредитная
политика
Работа с поставщиками леса
(оптимизация кредиторской
задолженности)
Работа с покупателями
(оптимизация дебиторской
задолженности)
выбор поставщика
метод формирования
партнерских отношений
метод бережливого
производства,
позволяющий снизить
транспортные издержки,
поменяв дислокацию
поставщика
Разработка системы
скидок для
покупателей
48
Как показано на схеме, для оптимизации кредиторской задолженности
(по данным предприятия порядка 72% общей кредиторской задолженности –
это задолженность перед поставщиками), для исследуемого предприятия
следует оптимизировать работу с поставщиками продукции.
Выявим проблемы в деятельности компании с целью снижения
кредиторской задолженности. На основании проведенного анализа, а так же
на основе наблюдения работы специалистов в исследуемой компании, можно
выделить значительные проблемы в закупочной деятельности:
сбои поставок продукции на склад;
поставка некачественного сырья;
недостаток оборотных средств для закупа больших партий древесины и
формирование страхового запаса продукции для обеспечения равномерных
продаж;
отсутствие аналитических отчетов о состоянии запаса продукции в
торговой точке, аналитической информации по остаткам на складе
продукции компании, проблемы формирования заказа менеджером по
закупкам.
Именно поэтому закупочная деятельность может быть признана
неэффективной, а значительный объем кредиторской задолженности говорит
о необходимости оптимизации управления кредиторской задолженностью.
Основная продукция отгружается покупателям в значительных
количествах в весенне-летний период. В эти дни ООО «Выбор» отгружает
покупателям значительные объемы товара с отсрочкой платежа. Такие
условия продаж позволяют компании сохранить постоянных покупателей, но
такая система продаж порождает значительные проблемы закупочной
деятельности, так как финансовые средства возвращаются не раньше, чем
через 30 или 45 дней. Такое положение не позволяет сделать
дополнительный заказ, поэтому компания имеет проблемы недостатка
финансовых средств. Возникает угроза отказа от совместной работы с
другими покупателями продукции.
49
Кроме того, у специалиста отдела закупок возникают проблемы с
формированием заявки из-за отсутствия необходимой информации. ООО
«Выбор» использует схему работы "на склад". В компании, если конкретный
продукт имеется на складе, то его закупка по времени не всегда опережает
продажу. Если, при обращении клиента продукции на складе нет и клиент
готов подождать пока будет произведена закупка, то процесс продажи
начинается по времени раньше, чем закупка, а заканчивается позже.
Далее рассмотрим процесс закупки для компании ООО «Выбор»,
приведенного на рисунке 10.
Рисунок 10 – Процесс закупки товара ООО «Выбор»
Рассмотрим систему товароснабжения на ООО «Выбор».
Основной целью процесса управления взаимоотношениями с
поставщиками ООО «Выбор» является наличие на складе компании
требуемого ассортимента товара надлежащего качества, при минимально
возможной цене на конкретную ассортиментную позицию. Процесс
управления взаимоотношениями с поставщиками в настоящий момент
включает в себя следующие основные подпроцессы:
1. Активный поиск новых поставщиков.
2. Поиск поставщиков осуществляется посредством посещения
выставок, получения информации из журналов, Интернет, общения с
конкурентами.
3. Выбор поставщиков.
Сравнение поставщиков выполняется по следующим параметрам:
отсрочка платежа,
бесплатная доставка до вагона,
товары
готовые к
отгрузке
хранение
товара
продажи
закупка
товара
отгрузка
товары
закупленны
е
товары у
поставщика
50
транспортировка за счет поставщика,
поддержание товарной матрицы,
работа регионального представительства,
ценовая политика,
выделение рекламного бюджета,
предоставление бонусов,
предоставление бесплатно выставляемого оборудования,
предоставление вовремя сопроводительных документов,
ритмичность отгрузок,
наличие промоутера,
обучение.
4. Определение категории поставщика. В компании «Выбор» выделены
три группы поставщиков:
надежный (работа с которым ведется давно и эффективно);
новый поставщик (работа с которым ведется менее полугода);
ненадежный поставщик (поставки товара от такого поставщика идут с
задержками, возникают проблемы по качеству или количеству товара или
регулярности поставок). Компания вынуждена покупать товар у этого
поставщика в связи с тем, что цены ниже или очень выгодные условия
разовой поставки.
5. Управление договорами с поставщиками
Управление договорами с поставщиками включает:
формирование и заключение договора,
контроль выполнения условий договора,
выставление штрафных санкций,
управление кредиторской задолженностью.
6. Управление маркетинговыми соглашениями с поставщиками.
7. Формирование бюджета на продвижение товара, контроль его
выполнения.
51
8. Суммы рекламного бюджета рассчитываются относительно процента
от оборота, либо фиксированной суммой на период.
9. Анализ работы с поставщиками, принятие решения о продолжении
работы с поставщиком. Анализ работы с поставщиком осуществляется на
основе следующих данных:
Динамика получаемых условий;
Результаты SWOT-анализа;
Рентабельность товарной группы;
Сумма не возмещенных претензий.
Поставщиками продукции ООО «Выбор» являются компании:
ООО «Баргузин»;
Леспромсервис;
ИП Андриянов К.А.;
ООО «ПлюсБрус».
Предлагаем ООО «Выбор» оптимизировать кредиторскую
задолженность перед поставщиками посредством следующих мер (рисунок
11).
Рисунок 11 – Оптимизация закупочной деятельности
По результатам анализа закупочной деятельности ООО «Выбор»
выявлено, что основные поставщики леса и пиломатериалов предлагают
скидку с цены в 5%. Предлагаем следующие действия для взаимовыгодного
сотрудничества с поставщиком из Красноярского края ООО «РОСЛЕС»:
- увеличить закупки древесного сырья на 241272 руб. за счет отказа от
Меры совершенствования управления закупками
Установление
повышенной скидки за
объем закупаемой партии
Разработка системы
выбора поставщиков для
компании
Разработка нового
эксклюзивного договора
с местным поставщиком
52
поставщика в Иркутской области;
- установить скидку для покупателей
- заключить эксклюзивный договор с красноярским поставщиком ООО
«РОСЛЕС».
Кроме того, в настоящее время правильный выбор поставщика является
одной из наиболее актуальных проблем в деятельности организации, это
объясняется тем, что в современных условиях деятельность поставщиков
оказывает ключевое влияние на формирование политики в сфере
оптимизации кредиторской задолженности и как следствие, качество товара
и конкурентоспособность организации в целом, кроме того, сложность
выбора поставщика также обусловлена тем, что на рынке Красноярского края
функционирует значительное количество поставщиков.
Правильный выбор поставщика – один из самых сложных процессов в
деятельности, однако, его оптимизация способствует, снижению
себестоимости до 40% и сокращению кредиторской задолженности до 10%.
Несмотря на большое количество поставщиков на рынке, условия
поставки каждого из них отличаются по множеству параметров: у одного
лучше качество продукции, у другого – процесс организации при поставке, а
у третьего – послепродажное обслуживание. При этом значимость каждого
из этих параметров для организации-покупателя тоже различно. Решить
задачу выбора поставщика с учетом конкретных приоритетов организации-
покупателя позволяет применяемый во многих странах «метод
аналитической иерархической процедуры» (МАИ), который предлагаем
внедрить в деятельность ООО «Выбор».
Сущность МАИ состоит в декомпозиции проблемы на все более
простые составные части и дальнейшей обработке по парным сравнениям.
Наиболее существенными для организации являются следующие
критерии:
качество леса и пиломатериалов,
цена,
53
расстояние до поставщика,
условия платежа.
Разберем этот метод применительно для текущей ситуации ООО
«Выбор». Рассмотрим предложения от четырех, наиболее крупных
поставщиков по поставке леса и пиломатериалов, выбор сделан по
максимальной доле в отгрузках в адрес ООО «Выбор» (таблица 16).
Таблица 16
Выбор поставщиков леса и пиломатериалов
Поставщик
Обозначение
в модели
Отгрузка 2015
года
Отгрузка 2016
года
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
ООО «Баргузин».
Г. Красноярск
А1
3262,23
3,15
9753,93
8,66
Леспромсервис,
Иркутская область
А2
10242,38
9,89
15565,74
13,82
ИП Андриянов
К.А., Иркутская
область
А3
39882,11
38,51
74539,86
66,18
ООО «ПлюсБрус»,
Красноярский
край
А4
50176,27
48,45
12772,47
11,34
Наиболее существенными для организации являются следующие
критерии: качество товара, цена, расстояние до поставщика, условия
платежа. На первом этапе необходимо провести процедуру иерархического
воспроизводства проблемы, разложив ее на более простые составные части:
1 уровень: корневая проблема (поставщик пиломатериалов);
2 уровень: критерии оценки поставщика (качество сырья, цена,
расстояние до поставщика, условия платежа);
3 уровень: рассмотреть возможные варианты поставщиков и
осуществить выбор нескольких поставщиков, в данном случае (А1, А2, А3,
А4).
На втором этапе процедуры необходимо определить весовые
коэффициенты, отражающие относительную значимость каждого критерия
для организации. Для этого проводится процедура попарного сравнения по
разработанной шкале относительной важности (таблица 17).
54
Таблица 17
Шкала относительной важности
Значение
показателя
Определение
Объяснения
1
Равная важность
критериев
Равный вклад двух видов
деятельности в цель
3
Умеренное превосходство
одного над другим
Опыт и суждения дают легкое
превосходство одному виду
деятельности над другим
5
Существенное
превосходство одного над
другим
Опыт и суждения дают сильное
превосходство одному виду
деятельности над другим
7
Значительное
превосходство одного над
другим
Одному виду деятельности дается
настолько сильное превосходство,
что оно становится практически
значимым
9
Абсолютное превосходство
одного над другим
Очевидность превосходства одного
вида деятельности над другим
подтверждается наиболее сильно
2,4,6,8
Промежуточное значение
между двумя соседними
суждениями
Применяются в компромиссном
случае
1/3,1/5,1/7
Обратные величины
показывают, что первый
критерий уступает по
важности второму
критерию
Если, по мнению эксперта, цена важнее качества, то последнему
критерию присваивается 2 балла. Применение метода МАИ требует
использование мнений экспертов и если эксперт считает, что цена важнее
условий платежа, по последнему критерию присваивается 3 балла.
Полученные значения вписываются в таблицу матрица парных сравнений
(таблица 18).
Таблица 18
Матрица парных сравнений
Критерии
Цена
Качеств
о
Условия
платежа
Расстояние до
поставщика
Весовой
коэффициент
Цена
1
2
3
4
0,47
Качество
½
1
2
3
0,27
Условия
платежа
1/3
1/2
1
2
0,16
Расстояние до
поставщика
¼
1/3
½
1
0,1
Сумма
2,08
3,83
6,5
10
1,00
55
На третьем этапе необходимо попарно сравнить всех поставщиков
относительно каждого выбранного критерия. Сначала поставщиков
сравнивают по критерию цена, затем по критерию качество, после по
критерию условия платежа и напоследок – расстояние до поставщика. При
использовании МАИ, по каждому критерию определяется весовой
коэффициент поставщика. Данный этап аналогичен предыдущему этапу
(таблица 19).
Таблица 19
Сравнение поставщиков по критериям
Цена
А1
А2
А3
А4
Весовой
коэффициент
1
2
3
4
5
6
А1
1
4
1/7
1
0,145
А2
¼
1
1/8
1/3
0,055
А3
7
8
1
6
0,667
А4
1
3
1/6
1
0,133
Сумма
9,25
16
1,44
8,33
1,00
Качество
А1
А2
А3
А4
Весовой
коэффициент
А1
1
5
¼
1/3
0,211
А2
1/5
1
½
4
0,191
А3
4
2
1
5
0,45
А4
3
¼
1/5
1
0,15
Сумма
8,2
8,25
1,95
10,33
1,00
Условия платежа
А1
А2
А3
А4
Весовой
коэффициент
А1
1
1/3
1/6
1/5
0,067
А2
3
1
1/3
1/2
0,172
А3
6
3
1
2
0,478
А4
5
2
½
1
0,283
Сумма
15
6,33
2
3,7
1,00
Расстояние до поставщика
А1
А2
А3
А4
Весовой
коэффициент
А1
1
3
2
4
0,453
А2
1/3
1
1/3
3
0,173
А3
½
3
1
2
0,278
А4
¼
1/3
½
1
0,1
Сумма
2,08
7,33
3,83
10
1,00
Весовой коэффициент показывает степень приоритетности каждого
критерия по отношению к остальным критериям, то есть чем он больше, тем
Критерий
Поставщик
Поставщик
Поставщик
Поставщик
Критерий
Критерий
Критерий