66
тие относится к сфере малого и среднего бизнеса такой отчет в рамках годовой
отчетности не составляется);
внедрить в практику компании автоматизированную систему обра-
ботки информации «Галактика Сбыт», которая позволит упростить процесс
анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
С целью повышения эффективности управления дебиторской задолжен-
ностью было предложено внедрить комплексную систему управления данным
активом, которая включает в себя: проведение анализа исполнения кассовой
дисциплины существующих дебиторов; осуществление планирования денеж-
ных потоков на основании расчета коэффициента инкассации; комплексный
анализ состояния дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости;
организация системы финансового контроля за состоянием дебиторской задол-
женности: периодическое проведение анализа соотношения размеров дебитор-
ской и кредиторской задолженности.
Для повышения эффективности управления кредиторской задолженно-
стью был предложен следующий алгоритм действий: определение оптимальной
структуры долговых обязательств компании; составление бюджета кредитор-
ской задолженности; разработка системы показателей (коэффициентов), позво-
ляющих оценить количественную и качественную оценку состояния отношений
с кредиторами.
67
Заключение
Проведенное исследование позволяет сделать следующие ключевые вы-
воды:
Дебиторская и кредиторская задолженность выступают объективной ре-
альностью для предприятий всех форм собственности, которые в процессе сво-
его функционирования приобретают и реализуют товарно-материальные цен-
ности, имеют обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами и
другими контрагентами.
Дебиторская задолженность – это те обязательства, которые взяли на се-
бя контрагенты предприятия, в свою очередь кредиторская задолженность – это
долги контрагентам. В качестве дебиторов и кредиторов выступают поставщи-
ки и подрядчики, покупатели и заказчики, бюджет и внебюджетные фонды,
персонал предприятия, а также некоторые другие дебиторы и кредиторы.
Руководство хозяйствующего субъекта в обязательном порядке должно
контролировать размеры дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь,
слишком высокий показатель кредиторской задолженности вызывает угрозу
дальнейшей работы компании, так как увеличивает риск банкротства предприя-
тия. Но в тоже время слишком высокий объем дебиторской задолженности сви-
детельствует о том, что хозяйствующий субъект неэффективно выбирает
контрагентов, ведь некоторые из них могут оказаться неплатежеспособными,
что также пересекается с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов
для данного предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей является одним из
приоритетных направлений управленческой деятельности, так как от величины
данных экономических категорий во многом зависит финансовое состояние и
платежеспособность экономического субъекта. В качестве главной цели анали-
за дебиторской и кредиторской задолженности определяют разработку меро-
приятий по ускорения сроков оборота дебиторской и кредиторской задолжен-
ностей и снижение рисков неплатежей.
68
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности приме-
няют такие методы анализа финансово-хозяйственной деятельности как: гори-
зонтальный анализ, вертикальный анализ, коэффициентный анализ и некоторые
другие его виды.
Объектом исследования выступало ООО «Юпитер», основная деятель-
ность которого розничная и мелкооптовая торговля продовольственными това-
рами. В собственности у ООО «Юпитер» небольшая розничная сеть магазинов,
расположенных в небольших сельских поселениях, специализирующихся на
продаже пищевых продуктов.
Предприятие достаточно стабильно развивается, в 2017 году наблюдался
рост объемов продаж по сравнению с 2016 годом, однако в целом за период по-
казатель сократился на 1 220 тыс. руб. или на 2,77%.
Чистая прибыль также сократилась на 1 184 тыс. руб., однако по сравне-
нию с 2016 годом, показатель демонстрирует рост. В 2017 году значение чистой
прибыли составило 2 377 тыс. руб.
Исследование состояния дебиторской и кредиторской задолженности
позволило выявить следующее.
Наличие дебиторской задолженности на предприятии связано с осу-
ществлением мелкооптовой торговли, именно эта категория покупателей и
пользуется таким инструментом как товарный кредит, когда оплата продукции
происходит не сразу. В 2017 году величина дебиторской задолженности соста-
вила 4 132 тыс. руб., что на 31,34% больше, чем в 2016 году и на 50,97% боль-
ше чем в целом за период 2015-2017 гг.
Рост величины дебиторской задолженности привел к увеличению ее
удельного веса в структуре активов с 21,22 до 31,24%. Прирост дебиторской за-
долженности в основном связан с увеличением задолженности покупателей и
заказчиков на 1 429 тыс. руб. за анализируемый период.
Максимальный удельный вес в структуре дебиторской задолженности
приходится на задолженность покупателей и заказчиков, что в целом законо-
мерно. Доля показателя выросла с 80,6 до 87,97% за весь период исследования.
69
Доля выданных авансов, напротив, сократилась с 11,11 до 9,66%. Также сни-
зился удельный вес прочей дебиторской задолженности с 8,29 до 2,37%.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в целом снизилась с 16,11
до 10,38 оборотов, а оборачиваемость дебиторской задолженности только по-
купателей с 19,99 до 11,8 оборотов, что свидетельствует о сокращении деловой
активности предприятия.
Кредиторская задолженность, напротив, демонстрирует снижение на 400
тыс. руб., что выступает положительной тенденцией. При этом доля кредитор-
ской задолженности в структуре источников финансирования снизилась с 42 до
37,93%. Тем не менее, доля кредиторской задолженности по-прежнему суще-
ственна.
Максимальный удельный вес в структуре кредиторской задолженности
закономерным образом приходится на расчеты с поставщиками и подрядчика-
ми, за анализируемый период значение показателя изменилось мало и состави-
ло в 2017 году – 82,92%. В тоже время, максимальная доля показателя наблю-
далась в 2016 году – 88,41%.
За 2015-2017 гг. можно констатировать положительную динамику в обо-
рачиваемости кредиторской задолженности, показатель вырос с 8,14 до 8,55
оборотов, что привело к сокращению периода оборачиваемости с 44,22 до 42,12
дней.
За анализируемый период наблюдаются положительные тенденции, так
соотношение дебиторской и кредиторской задолженности увеличилось с 0,51
до 0,82 руб./руб. Однако, пока еще уровень кредиторской задолженность выше
величины дебиторской задолженности, что предопределяет необходимость
дальнейшего снижения показателя.
С целью повышения эффективности анализа дебиторской и кредитор-
ской задолженности были предложены следующие мероприятия:
для оценки дебиторской задолженности использовать такую методику
как АВС-анализ. Данный вид анализа предполагает ранжирование дебиторов
предприятия по самым различным критериям;
70
организовать раздельный учет объемов продаж по направлениям роз-
ничной и мелкооптовой торговли, расчет показателей оборачиваемости деби-
торской задолженности осуществлять с учетом только оборота по мелкоопто-
вой торговле;
для расчета оборачиваемости кредиторской задолженности поставщи-
кам и подрядчикам в расчет принимать денежные потоки с поставщиками и
подрядчиками за отчетный период;
для уточненного расчета оборачиваемости кредиторской задолженно-
сти необходимо вести отчет о движении денежных средств;
внедрить в практику компании автоматизированную систему обра-
ботки информации «Галактика Сбыт», которая позволит упростить процесс
анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
С целью повышения эффективности управления дебиторской задолжен-
ностью было предложено внедрить комплексную систему управления данным
активом, которая включает в себя: проведение анализа исполнения кассовой
дисциплины существующих дебиторов; осуществление планирования денеж-
ных потоков на основании расчета коэффициента инкассации; комплексный
анализ состояния дебиторской задолженности.
Для повышения эффективности управления кредиторской задолженно-
стью был предложен следующий алгоритм действий: определение оптимальной
структуры долговых обязательств компании; составление бюджета кредитор-
ской задолженности; разработка системы показателей (коэффициентов), позво-
ляющих оценить количественную и качественную оценку состояния отношений
с кредиторами.
В результате предложенного проекта мероприятий оборачиваемость де-
биторской задолженности вырастет с 10,38 до 12,59 оборотов, а дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков с 11,8 до 14,74 оборотов.
В свою очередь оборачиваемость кредиторской задолженности увели-
чится с 8,55 до 9,99 оборотов, а кредиторской задолженности поставщикам и
подрядчикам с 10,31 до 12,49 оборотов.
71
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосова-
нием 12.12.1993 г.) (с учетом поправок). – М.: СПС Гарант, 2018.
2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственно-
стью» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018 г.). – М.: СПС Гарант, 2018.
3. Анесянц С.А., Титоренко Р.А., Гусаков И.Ю. Теоретические аспекты
анализа кредиторской задолженности предприятия // Заметки ученого. - 2018. -
№ 1(26). - С. 39-44.
4. Антонова О.В. Информационное обеспечение анализа дебиторской и
кредиторской задолженности // Проблемы научной мысли. - 2018. - Т. 4. - №1. -
С. 13-17.
5. Антонова О.В. Методические подходы к анализу дебиторской и кре-
диторской задолженности как фактор эффективного управления ею // Ураль-
ский научный вестник. - 2018. - Т. 4. - №1. - С. 18-23.
6. Артеменкова О.И., Шукаева А.В. Основные направления учета и ана-
лиза дебиторской и кредиторской задолженности // Аллея науки. - 2018. - Т. 5. -
№ 5(21). - С. 77-80.
7. Балашова М.А. Управление кредиторской задолженностью // Моло-
дой ученый. - 2017. - № 50(184). - С. 133-135.
8. Батукова О.А. Дебиторская задолженность как объект управления // В
сборнике: Актуальные проблемы социально-гуманитарных наук. Сборник
научных трудов по материалам Международной научно-практической конфе-
ренции. - 2017. - С. 56-58.
9. Бесаев М.М., Ануфриенко П.А. Дебиторская и кредиторская задол-
женность: сущность и взаимосвязь в контексте анализа отчетности // В сборни-
ке: Бухгалтерский учет, анализ и аудит: форсайт и бэкграунд. Сборник научных
статей по материалам Межрегионального бухгалтерского форума, посвященно-
го 50-летию НГУЭУ и бухгалтерского образования в Сибири. - 2017. - С. 255-
259.
72
10. Бобылева С.Э. Аналитические процедуры анализа дебиторской за-
долженности предприятия // Форум. Серия: Гуманитарные и экономические
науки. - 2018. - № 1(13). - С. 146-151.
11. Васильев А.А. Учетно-аналитическое обеспечение анализа кредитор-
ской задолженности // Синергия Наук. - 2017. - № 16. - С. 250-253.
12. Волчаренко В.А. Совершенствование управления дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия // Проблемы современной науки и
образования. - 2018. - № 5(125). - С. 52-59.
13. Гейн И.К. Дебиторская задолженность как бухгалтерская категория //
В сборнике: Проблемы и перспективы развития науки в России и мире. Сбор-
ник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях. -
2017. - С. 53-56.
14. Герасименко О.А., Смирнова Ю.О. Дебиторская и кредиторская за-
долженность организаций: анализ и управление // В сборнике: Трансформация
экономики, финансов и учета Сборник научных трудов по материалам I Меж-
дународной научно-практической конференции. - 2017. - С. 71-84.
15. Гольченко Ю.В. Об управлении кредиторской задолженностью в си-
стеме финансового менеджмента предприятия // Форум. Серия: Гуманитарные
и экономические науки. - 2018. - № 1(13). - С. 122-126.
16. Гончаров Н.М. Совершенствование системы управления кредитор-
ской задолженностью // Аллея науки. - 2018. - Т. 7. - № 5(21). - С. 315-317.
17. Дементьев Д.А. О необходимости анализа дебиторской и кредитор-
ской задолженности в организациях // В сборнике: Экономика и управление
АПК региона: проблемы, анализ тенденций, перспективы развития. Материалы
Всероссийской научно-практической конференции. - 2018. - С. 229-231.
18. Евдокимова Н.И. Дебиторская задолженность в экономике // В сбор-
нике: Инновационные механизмы решения проблем научного развития. Сбор-
ник статей международной научно-практической конференции: в 3 частях. -
2017. - С. 53-55.
73
19. Жданов А.Ю., Зубенко Л.В., Иода Е.В. Методика оценки и анализа
кредиторской и дебиторской задолженностей // Социально-экономические яв-
ления и процессы. - 2018. - Т. 13. - № 1. - С. 92-96.
20. Иванова О.Е. Информационная система управления дебиторской за-
долженностью на основе АВС-анализа // В сборнике: Социально-
экономические и естественнонаучные парадигмы современности. Материалы
XIII Всероссийской научно-практической конференции: в 2 частях. - 2018. - С.
550-556.
21. Леднева Т.С. Методы анализа дебиторской задолженностью // Инно-
вационная наука. - 2018. - № 6. - С. 71-74.
22. Лоза Н.Ю., Седова А.А. Совершенствование методики анализа деби-
торской и кредиторской задолженности // В сборнике: Молодежь и научно-
технический прогресс. Сборник докладов IX международной научно-
практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых: в 4 то-
мах. - 2018. - С. 443-446.
23. Лозинская Д.Е. Дебиторская задолженность: понятие, виды, класси-
фикации // Бенефициар. - 2017. - № 16. - С. 13-16.
24. Макрушина Л.С. Управление дебиторской и кредиторской задол-
женностью предприятия // Студенческий. - 2017. - № 2(18). - С. 32-35.
25. Михаленок Н.О., Шнайдер О.В. Дебиторская и кредиторская задол-
женность: принципы анализа, классификации и методика внутреннего контроля
// Азимут научных исследований: экономика и управление. - 2018. - Т. 7. - №
1(22). - С. 191-194.
26. Насибуллин Б.А. Дебиторская задолженность организации: оценка и
методы оптимизации // Вестник современных исследований. - 2018. - № 3(18). -
С. 172-174.
27. Николаев С.А. Дебиторская задолженность: от возникновения до по-
гашения // Бухгалтерский учет. - 2018. - № 8. - С. 18-24.
28. Першина М.В. Методика анализа дебиторской задолженности на ос-
нове АВС-анализа: современное состояние и возможности совершенствования
74
// В сборнике: Закономерности и тенденции инновационного развития обще-
ства. Сборник статей Международной научно-практической конференции: в 3
частях. - 2017. - С. 208-211.
29. Плисова А.Б., Ружьева Д.А. Роль дебиторской и кредиторской за-
долженности в оценке финансового состояния организации // В сборнике:
ПРИЗНАНИЕ ГОДА 2018. Сборник научных статей. Пенза, 2018. - С. 20-24.
30. Потемкин М.А. Дебиторская задолженность: понятие, виды, класси-
фикация // NovaInfo.Ru. - 2017. - Т. 1. - № 75. - С. 153-156.
31. Прохорова А.Ю. Информационная база и показатели анализа деби-
торской и кредиторской задолженности // News of Science and Education. - 2018.
- Т. 3. - № 1. - С. 12-14.
32. Ромадыкина М.Ю., Овчинникова О.А. Практика применения ABC -
XYZ анализа в оценке дебиторской задолженности // Современные тенденции
развития науки и технологий. - 2015. - № 1(5). - С. 105-108.
33. Сапрунова В.А., Георгиевский А.Л., Абалихина Ю.О., Бабицкая
Ю.А. Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задол-
женностями организации // Аллея науки. - 2018. - Т. 4. - № 6(22). - С. 534-540.
34. Степанова Ю.Н., Нарыкина Д.А. Управление дебиторской задолжен-
ностью // Международный студенческий научный вестник. - 2018. - № 1. - С.
46.
35. Сулипов Ш.Л., Исаева А.Х., Расуева Х.А. Кредиторская задолжен-
ность на предприятии // В сборнике: Научные исследования и разработки сту-
дентов Сборник материалов VII Международной студенческой научно-
практической конференции. Редколлегия: О.Н. Широков [и др.]. - 2018. - С.
284-285.
36. Фирюлин С.А. Оценка кредиторской задолженности: международная
и отечественная практика // Факторы успеха. - 2018. - № 1(10). - С. 99-103.
37. Хайдурова Е.М. Дебиторская задолженность в системе эффективного
управления финансово-хозяйственной деятельностью организаций // Экономи-
ка и бизнес: теория и практика. - 2018. - № 3. - С. 139-141.
75
38. Христофорова И.В., Шеховцова М.Г. АВС-анализ как оперативный
инструментарий управления дебиторской задолженностью // В сборнике: До-
нецкие чтения 2016. Образование, наука и вызовы современности. Материалы I
Международной научной конференции. Под общей редакцией С.В. Беспаловой.
- 2016. - С. 184-186.
39. Чернова И.С. Подходы к анализу дебиторской и кредиторской за-
долженности в современных условиях хозяйствования // В сборнике: Развитие
инструментов управления научной деятельностью. Сборник статей междуна-
родной научно-практической конференции: в 4 частях. - 2017. - С. 219-221.
40. Черных З.П. Выбор оптимальной методики анализа дебиторской и
кредиторской задолженности на предприятии // В сборнике: Актуальные про-
блемы современной экономики. Математические методы, модели и информа-
ционные технологии. Сборник докладов XVIII научно-практической конферен-
ции преподавателей, студентов, аспирантов и молодых ученых. - 2017. - С. 119-
122.
41. Шакирова А.Р. Кредиторская задолженность в РФ // Вестник совре-
менных исследований. - 2018. - № 7(22). - С. 286-287.
42. Шиповская Е.С., Шахманова Б.А. Исследование понятия дебитор-
ская задолженность в целях корпоративного учета // Современные научные ис-
следования и разработки. - 2018. - Т. 2. - № 5(22). - С. 610-614.