75
- определение наиболее благоприятного периода расчетов с
партнерами;
- сбор и анализ информации о кредитоспособности партнера;
- установление формы контракта, предусматривающего возможность
предоплаты;
- определение предельной суммы сделки с целью увеличения прибыли;
-инвентаризация расчетов и обязательств;
-инкассация дебиторской задолженности;
- организация контроля за управлением дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятии ПАО
«ДНПП» имеет динамику к снижению, это является отрицательной
тенденцией. В 2016 году оборачиваемость дебиторской задолженности
составила 2, 55. Темп роста коэффициента загрузки составил 133%. Можно
сказать, что продолжительность одного оборота дебиторской задолженности
за этот период составила 143 дня. Это и есть срок погашения дебиторской
задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности снижает
коэффициент покрытия.
Задачами финансового менеджмента при управлении дебиторской и
кредиторской задолженностью:
- определение степени риска неплатежеспособности покупателей;
- расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам;
- мероприятия по работе с неплатежеспособными покупателями.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2016 году по
сравнению с 2015 годом увеличилась на 0,4 и составила 2,83. Это привело к
уменьшению периода обращения кредиторской задолженности на 21день.
Нужно отметить, что основное условие управления задолженностями -
оборачиваемость дебиторской задолженности должна быть выше, чем
оборачиваемость кредиторской задолженности: Тдз > Ткз. По данным
анализа дебиторской и кредиторской задолженности: Тдз=2,55, а Ткз=2,89.
76
Мы видим, что неравенство не выполняется. Следовательно, условия
управления задолженностями не является идеальными. Увеличение
дебиторской задолженности увеличивает дополнительные издержки
предприятия на:
- объем работы с дебиторами;
- период оборота дебиторской задолженности, то есть увеличение
периода инкассации;
- потери от безнадежной дебиторской задолженности.
Для увеличения притока денежных средств предприятие должно
разработать разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы
оплаты и ценообразованием. Это может быть предоплата или частичная
предоплата. Защите предприятия от инфляционных убытков и пополнению
оборотного капитала в денежной или натуральной форме способствует
система скидок. Кроме того, метод оценки кредитной истории дебиторов
предприятия позволяет оценить риски, связанные с предоставлением
кредитов отдельным покупателям.
В выпускной квалификационной работе был изучен учет и проведен
анализ дебиторской и кредиторской задолженности ПАО «ДНПП». Были
определены причины ее образования, изучена организация учета
дебиторской задолженности, проанализирована динамика, структура
дебиторской задолженности, а также предложены пути его
совершенствования, в частности применения политики скидок на
предприятии.
В целях улучшения кредитной политики на ПАО «ДНПП» можно
порекомендовать следующие меры:
1) осуществлять постоянный контроль состояние расчетов с
покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;
2) разработать различные условия кредитования для покупателей,
например, скидки в случае уплаты полученного товара в течение 10
77
дней с момента его получения; оплата покупателем полной стоимости
товара, в случае приобретения товара с 11-го по 30-й день кредитного
периода; оплата покупателем штрафов в случае неуплаты за
полученный товар в течение месяца и т.д.;
3) увеличить число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним
или несколькими покупателями;
4) постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности;
5) осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в
сопоставлении с данными предыдущих лет;
6) проводить политику работы с покупателями, стараться привлечь
добросовестных клиентов.
7) проводить мероприятия по взысканию просроченной дебиторской
задолженности.
Кроме того, необходимо указать меры, направленные на реструктуризацию
кредиторской задолженности предприятия. Они могут включать
следующие процедуры:
1) отсрочка и рассрочка платежей;
2) взаимозачеты платежей требований;
3) переоформление задолженности в виде займа;
4) продажа долговых обязательств;
5) перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные;
6) погашение задолженности путем передачи кредитору части
имущества должника;
7) погашение задолженности при помощи отчуждения имущества
должника.
78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2 и 3.//СПС
«Консультант плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.// СПС.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О
бухгалтерском учете".
4. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 31.12.2017) "О банках и
банковской деятельности".
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000)
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации".
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 29.03.2017) "Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации").
7. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина России от
06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)).
8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (с изменениями от 05.04.2015 г.).
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятия и инструкция по его применению (утверждены приказом
Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н).
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению".
11. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О
формах бухгалтерской отчетности организаций".
79
12. Коробова Я. А., Яковенко М. С. Бухгалтерская отчетность и ее роль в
анализе деятельности организации // Молодой ученый. – 2015. – №11.3. –
С. 40-42.
13. Беспaлов М. В. Анализ инвестиционной привлекательности предприятий
розничной торговли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности //
Все для бухгалтера. -2013. – № 6. – С. 21–26. 6.
14. Бокова М. М. Содержание и анализ финансовой отчетности организации
// Современный бухучет. – 2014. – № 11. – С. 32. 7.
15. Кондрaтьева Е. А., Шaльнева М. С. Анализ финансового состояния
компании как основа управления бизнесом // Финансовый вестник:
финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2013. – № 8. – С. 19–
29.
16. Кошкинa Т. Ю. Пояснения как часть бухгалтерской отчетности //
Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013.– № 2. – С.
18–36.
17. Морозов Н. Г. Внешний и внутренний анализ финансовой деятельности
предприятий // Молодой ученый. – 2015. – №1. – С. 116-119.
18. Ковaлев В.В. Анализ финансового менеджмента. Конспект лекций с
задачами и тестами. – 2-е изд.; перераб.и доп. – М.: Финансы и статистика,
2014. – с.504.
19. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: 3-е изд.; перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ, 2015. –с.448.
20. Мaкaльскaя А.К. Бухгалтерский учет. – М.: Дело и Сервис, 2012.– 411 с.
21. Хaсaнов Б.А. Система финансового контроля и внутренний аудит //
Аудиторские ведомости, №3, 2014. – с. 17-25.
22. Заббaрова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации:
учебное пособие / О.А. Заббарова – М.: Эксмо. 2013. 320 с.
23. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих
организаций. - М., 2013 г. 285 с.
80
24. Л. А. Бернстайн Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и
интерпретация / Л. А. Бернстайн – М.: Книга по Требованию, 2017. –
с.622.
25. Бурцев В.В. Анализ структуры капитала и платежеспособности
компаний . – М.: Финансы и статистика, 2014.- 560с.
26. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: Учеб. для вузов. - 2-е изд., доп.
/ Л.Т. Гиляровская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 615 с.
27. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческого предприятия. - СПБ.: Питер, 2014. - 256 с.
28. Ковaлев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М., 2012. –
с.560.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.,
2015. – с.504.
30. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности:учеб. для
студ. учреждений / C.М. Пястолов.-11-е изд., стер.- М.: Издательский
центр «Академия», 2013. – 384с.
31. Бариленко В.И., Кузнецов С.И., Плотникова Л.К., Кайро О.В. Анализ
финансовой отчётности. – М.: Кнорус, 2016.- с.234.
32. Брунгильд С. Управление дебиторской задолженностью. – М.: АСТ,
2017.- с.256.
33. Булатова З.Г., Булатов М.А. Бухгалтерский учёт товаров, расчётов и
финансовых результатов в торговых организациях. – М.: ЭКЗАМЕН,
2014.- с.406.
34. Линг, В.В Управление дебиторской задолженностью на предприятии /
В.В. Линг // Экономика и предпринимательство. -2015. -№ 10-1 (63-1). -С.
1166- 1169. 67).
35. Орлова, Т.С Предложения по рейтинговой оценке потребителей и
заказчиков / Т.С. Орлова Т.Г. Черепанова // Экономист года 2016 :
сборник статей III Международного научно-практического конкурса -
Екатеринбург. - 2016. - С. 129-134. 102 68).
81
36. Волостнова, В.А. Формирование кредитного рейтинга покупателей в
целях дифференциации условий коммерческого кредита / В.А. Волостнова
// Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. -2014. -№ 3. -С.
99-106. 69)
37. Хорин, А.Н. Проблемы обоснования условий коммерческого кредита и
оценки его эффективности / А.Н. Хорин, Н.В. Ульянова // Аудит и
финансовый анализ.- 2015. -№ 2. -С. 259-263.
38. Овчинникова, О.А. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью: практика применения скидок и взаимозачетов / О.А.
Овчинникова, М.Ю. Ромадыкина // Auditorium. -2015. -№ 2 (6). -С. 39-43.
39. Боргояков, А.С. Формирование кредитной политики фирмы с позиции ее
платежеспособности / А.С. Боргояков // Аудит и финансовый анализ. -
2016. - № 6. -С. 163-167.
40. Мишина, М.Ю Дебиторская задолженность фирмы в условиях
нестабильной рыночной экономики / М.Ю. Мишина, А.В. Гуржий //
Молодой ученый. -2016. -№ 9 (113). -С. 665-667.
41. Клычова, Г.С Дебиторская задолженность: сущность и определение / Г.С.
Клычова, З.З Хамидуллин // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. -2016. –№ 16 (400). -С. 40-45.
42. Артемова, И.В. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность
/ И.В. Артемова // Советник в сфере образования. -2015. -№ 7. - С. 19-24.