64
По такому отчету менеджеры могут производить мониторинг движения
и инкассации дебиторской задолженности.
Недобросовестных контрагентов так же следует вносить в реестр
старения дебиторской задолженности который будет показывать распределение
задолженности по срокам, и их процентную долю в общей сумме дебиторской
задолженности.
Такой контроль рекомендуется проводить ежемесячно. Представленный
пример ведения такого отчета в таблице 17.
В таблице 18. представлено ведение журнала по работе с дебиторской
задолженностью, в которых будут отражаться меры по ее взысканию. На отдел
продаж возлагаются обязанности по общению с дебиторами и различная
предупредительная работа.
На различных этапах управления дебиторской задолженностью следует
предпринимать различные меры.
К примеру, при установлении срока оплаты по договору необходимо
выписать счет на оплату и своевременно напомнить о платеже.
На этапе контроля за просроченными платежами до 7 дней, следует
выяснить причину сложившейся ситуации и письменно уведомить о
последующих возможных штрафных санкциях.
После окончания второго этапа рекомендуется ежедневно напоминать о
необходимости оплаты.
Заключительным этапом будет письменное уведомление о дальнейшем
судебном разбирательстве.
Для реализации данного мероприятия следует описать в кредитной
политике организации ответственность менеджеров отдела продаж и принципы
их премирования. При условии, когда платеж не поступил по вине менеджера,
последуют штрафные санкции, с целью компенсации понесенных убытков
компании.
В то же время, к ответственности главного бухгалтера относится учет и
организация инвентаризации задолженности, формирование резерва по
65
сомнительным долгам и документальное оформление списания безнадежных
долгов с баланса компании.
Так же, к основным обязанностям бухгалтера следует отнести принятие
учета по разрыву договора с недобросовестными кредиторами и обращение в
суд.
3.2 Оценка экономической эффективности внедрения предложенных
мероприятий
По результатам работы был предложен комплекс мероприятий,
направленных на совершенствование работы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «КрепПак Сервис».
Для наглядности эффективности предложенных аспектов необходимо
рассчитать их экономическую эффективность.
С целью расчета эффективности предложенной кредитной политики
возьмем за основу скидку при заблаговременной выплате. Примером для
расчета будет выступать дебиторская задолженность одного из контрагентов
компании, а именно ООО «Мостовой», который сотрудничает с ООО
«КрепПак Сервис» на протяжении многих лет и заслуживает внесения в
категорию «В», а дебиторская задолженность составляет 89 тыс. руб.
Следует учесть, что ООО «КрепПак Сервис» предоставил кредит ООО
«Мостовой» на 6 месяцев, а дебитор смог внести оплату за половину срока, то
есть 3 месяца. С учетом сложившихся обстоятельств следует предоставить
дебитору скидку в размере 3,65%.
Получается, что в данном случае скидка будет равна 3,2 тыс. руб. Такое
предоставление скидки будет выгодно обеим сторонам договора. ООО
«Мостовой» имеет выгоду в снижении стоимости предоставленных ему
товаров или услуг, а ООО «КрепПак Сервис» реализует скидку посредством
ускорения оборачиваемости средств в расчетах.
Получается, что реализация предложенной рекомендации способно
увеличить прочие доходы на 4 тыс. рублей, а прочие расходы на 3,2 тыс. руб.
66
Такое положение позволит увеличить чистую прибыль с 1288 тыс. руб.
до 1289 тыс. руб.
Для наглядности и дальнейшего расчета построим прогнозный баланс,
представив его в таблице 17. и выявим основные изменения.
На основе прогнозного баланса прослеживаются изменения в структуре
баланса ООО «КрепПак Сервис».
Таблица 17.
Прогнозный сравнительно-аналитический баланс ООО «КрепПак
Сервис»
Показатели
Сумма, тыс.руб.
Структура, %
Изменения,
тыс. руб.
Изменения,
%
2018
Прогноз
2018
Прогноз
Прогноз -
2018
Прогноз -
2018
1
2
3
4
5
6
7
АКТИВ
1.Внеоборотные
активы
431 432
431 432
0,29
0,29
0
0
2.Оборотные
активы
838 590
838 591
99,71
99,71
1
0
2.1.Запасы
327 058
327 058
12,04
12,04
0
0
2.1 Дебиторская
задолженность
41958
41869
84,30
84,24
-89
-0,06
2.3Денежные
средства
25746
25836
3,33
3,39
90
0,06
БАЛАНС
140848
140849
100
100
1
-
ПАССИВ
3. Капитал и
резервы
769 096
769 097
8,14
8,14
1
0
3.1 Уставный
капитал
2179
2179
0,01
0,01
0
0
3.3
Нераспределенная
прибыль
724 134
724 135
8,13
8,13
1
0
4.Долгосрочные
обязательства
7750
7750
1,15
1,15
0
0
5. Краткосрочные
обязательства
61744
61744
91,86
91,86
0
0
5.2 Кредиторская
задолженность
61744
61744
91,54
91,54
0
0
БАЛАНС
838 590
838 591
100
100
1
-
Доля денежных средств увеличится на 0,06% в структуре баланса за счет
снижения дебиторской задолженности на 89 тыс. руб.
67
Максимальная доля в структуре баланса по-прежнему отводится на
дебиторскую задолженность, но реализация предложенных мероприятий
приведет к ее снижению до 84,24%.
В пассиве бухгалтерского баланса компании следует ожидать изменения
только нераспределенной прибыли на 1 тыс. руб. благодаря применению
коммерческого кредита и системы скидок.
По данным прогнозного баланса прослеживается его положительная
тенденция к изменениям, в аспектах снижения доли дебиторской
задолженности и зависимости организации от привлеченных заемных средств.
По данным расчетов можно сделать вывод о том, что при внедрении
предложенных мероприятий выгода будет заключаться как для кредитора, так и
для дебитора.
ООО «КрепПак Сервис» проводит контроль по снижению дебиторской
задолженности, контролируя ее оборачиваемость и решая ряд задач по
ускорению этого показателя на разных стадиях производства. Например, при
прогнозировании объема запасов:
- внедряют экономически обоснованные нормативы ТМЦ;
- расширяют складские хозяйства, открывая оптовую торговлю;
- применяют средства малой механизации и автоматизации методов
- погрузки-разгрузки на складах.
B стадии производства используют пути ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности:
- используют оптимальные конструктивные решения;
- внедряют оптимизацию производственного процесса;
- повышают доли выпускаемой продукции, пользующегося особенно
высоким спросом.
Характерная стадия обращения:
- усовершенствование расчетных операций;
- повышение объемов продаж;
68
Четкая работа персонала складского хозяйства по отгрузке и подборке
материалов. Комплекс перечисленных мер, создает ускорение оборачиваемости
дебиторской задолженности, он приводит к снижению дебиторской
задолженности, следовательно, к стабилизации положения дел в компании.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью исследования в данной выпускной квалификационной работы
являлось проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности и
разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла на примере ООО
«КрепПак Сервис».
В практической части работы представлены исследования анализа
дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного
предприятия ООО «КрепПак Сервис».
В первой главе выпускной квалификационной работы были рассмотрены
теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия, в том числе описаны понятия, экономическая сущность, виды,
цели и методика проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в организации. Были изучены нормативно- правовые формы,
рассмотрено управление дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика
предприятия ООО «КрепПак Сервис». В ходе написания данной выпускной
квалификационной работы, был проведен анализ соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности на предприятии, информационной базой которого
являлась бухгалтерская отчетность (форма №1, №2) за 2016 - 2018 годы.
Выяснилось, что ООО «КрепПак Сервис» является финансово независимым
предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность
преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и
способно, мобилизовав все свои оборотные средства погашать текущую
кредиторскую задолженность.
Далее был проведен анализ состава, структуры и динамики, состояния,
качества и эффективности управления движением дебиторской и кредиторской
задолженности покупателей и заказчиков. Была рассмотрена группировка
активов и пассивов бухгалтерского баланса ООО «КрепПак Сервис».
70
На основании данных кредиторской задолженности по срокам ее
возникновения по ООО «КрепПак Сервис» определен удельный вес в общей
сумме кредиторской задолженности по срокам образования на конец года (по
месяцам) и сделаны выводы о финансовом состоянии предприятия.
Также в проделанной мной работе был составлен анализ расчета
коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «КрепПак Сервис».
Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении
дебиторской кредиторской задолженности и свидетельствует о
сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.
Далее в третье главе, была разработка мероприятий по оптимизации
финансового цикла ООО «КрепПак Сервис».
Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности у ООО «КрепПак
Сервис» является особо важным элементом системы управления, который
позволяет сократить просроченную задолженность.
Было рекомендовано выполнить ряд задач, помогающие оптимизировать
дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Мероприятием по улучшению управления дебиторской задолженности
послужило предложение по введении метода предоставления скидок, которые
будут выгодны обоим сторонам договора.
По результатам прогнозных расчетов дебиторская задолженность
снижается до 118647 тыс. руб., соответственно период оборачиваемости
дебиторской задолженности сокращается на 8 дней, а также выросла
способность предприятия к немедленному погашению абсолютных
обязательств за счет увеличения денежных средств.
Следовательно, работа представляется как эффективная, и предложенные
мероприятия могут быть использованы в ООО «КрепПак Сервис».
За счет оптимизации кредиторской и дебиторской задолженности, можно не
допустить возникновения долговых договоренностей, а повысить общую
скорость оборачиваемости имеющихся денежных средств. Правильно
71
вычислить размер налогооблагаемой базы и выстроить взаимоотношения с
бюджетом, с точки зрения уплаты налогов и сборов.
Чтобы уравновесить кредиторские и дебиторские долговые обязательства у
ООО «КрепПак Сервис» было предложено заняться тщательным отбором
потенциальных клиентов, а также определение наиболее выгодных условий по
оплате.
Такие меры будут иметь общее благотворное влияние на экономические
показатели коммерческой деятельности ООО «КрепПак Сервис».
На основании анализа управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «КрепПак Сервис» можно заключить, что перспективы
развития деятельности предприятия являются обширными.
Данное предприятие может и должно являться лидером среди своих
конкурентов на рынке, при условии соблюдения принципов разумного
управления кредиторской и дебиторской задолженностью, увеличивая тем
самым получение прибыли, выполняя задачи удержания рыночной доли.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 №
51-ФЗ Раздел 1. «Общие положения», Подраздел 3. «Объекты гражданских
прав», Глава 6. «Общие положения» Статья 128 ГК РФ. «Объекты
гражданских прав». © Новая редакция Гражданского Кодекса Российской
Федерации c Комментариями к статьям, судебная практика. Последние
изменения, новости и поправки в ГК России на 2019 год.
http://gkodeksrf.ru/ch-1/rzd-1/podrzd-3/gl-6/st-128-gk-rf
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая: текст на 3
февраля 2019 года с учетом изменений НДС. – Москва: ЭКСМО 2019 –
12016 с. (Законы и кодексы).
3. "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" Федеральный
закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ (последняя редакция).
4. «О несостоятельности (банкротстве)». Федеральный закон N 127-ФЗ от
26.10.2002 (последняя редакция).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
РФ. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (в редакции
от 11.04.2018).
6. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (ред. от
06.04.2015) // Справочно-правовая система «Гарант» / http://base.garant.ru
7. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
(ред. от 28.11.2018) /Справочно-правовая система «Гарант» /
http://base.garant.ru
Учебная литература
8. Акуленко Н.Б., Девяткин О.В., Быстров А.В. Экономика предприятия
(Организации, фирмы) Учебник Инфра-М, 2018 – 777 с.
73
9. Алавердова Т.П. «Практикум по бухгалтерскому учету и анализу» Кафедра
бухгалтерского учета. Учебный материал практикум. © Московский
финансово-промышленный университет «Синергия», 2017. – 264 с.
10. Алексеева Г.И., Домбровская Е.Н., Сафонова И.В.: Финансовый учет и
отчетность. (Бакалавриат). Учебник + еПриложение: Тесты. Кнорус Москва
2019 – 448 с.
11. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебник для бакалавров. -
М.: Юрайт, 2018 – 955 с.
12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Ю. А. Бабаев, А.
М. Петров, Л. Г. Макарова; [ВЗФЭИ]; Под ред. Ю.А.Бабаева. - 3-е изд.;
перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2018. – 463 с.
13. Богаченко В.М., Кириллова Н.A. Бухгалтерский учет: учебник / В.М.— Изд.
19-е, стер. — Ростов н/Д: Феникс, 2016 – 510 с. (Среднее профессиональное
образование).
14. Валинурова, А.А. Гусева А.А. «Бухгалтерский учет» в издательстве и
полиграфии. – 2017. – №1 – 196 с.
15. Ганюта, О.Н., Осокин М.А. Анализ финансового состояния и
рентабельности предприятия // Аллея науки. – 2018 – 146 с.
16. Генералова, Н.В. Карельская С.Н. Международный бухгалтерский учет. –
2017 – 111 с.
17. Герасимова, Е. Б. Теория экономического анализа / Е.Б. Герасимова, В.И.
Бариленко, Т.В. Петрусевич. - Москва: Наука, 2016. – 368 c.
18. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов —2-еизд., доп.
— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 615с.
19. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность.
Особенности бухгалтерского и налогового учета. М.: ГроссМедиа Ферлаг:
РОСБУХ, 2009 – 127 с.
20. Касьянова Г.Ю. Учет: бухгалтерский и налоговый. Практические
рекомендации для бухгалтера и руководителя. АБАК Москва – 2018 – 944 с.
21. Когденко, В.Г. Экономический анализ. – М.: Инфра-М, 2017 – 392 с.