54
Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОПТИМИЗАЦИИ
ФИНАНАСОВОГО ЦИКЛА ООО «КРЕППАК СЕРВИС»
3.1 Мероприятия по оптимизации кредиторской и дебиторской
задолженности
В целях оптимизации управления кредиторской задолженности ООО
«КрепПак Сервис» рекомендуется сформировать отчет о состоянии
кредиторской задолженности.
В таблице 11. представлена примерная форма отчета о состоянии
кредиторской задолженности по контрагентам ООО «КрепПак Сервис».
Таблица 11.
Отчет о состоянии кредиторской задолженности по контрагентам
ООО «КрепПак Сервис».
Дата
возникновения
обязательств
Сумма
обязательств
Дата оплаты
Сумма
долга
Оплачено
в срок
Не
оплачено
в срок
12.06.2018
12 000
12.06.2018
12000
0
12000
15.10.2018
46 000
15.12.2018
35000
9000
35000
22.12.2018
27 800
25.12.2018
18000
9800
18000
02.02.2019
25 000
02.02.2019
5000
20000
5000
Бухгалтерский учет ООО «КрепПак Сервис» автоматизирован, поэтому
систему контроля кредиторской задолженности можно также
автоматизировать. В программе можно автоматически проводить
«Инвентаризацию расчетов» по запросу пользователя.
Планировать составление «Отчетов о движении кредиторской
задолженности» на основе «Инвентаризации расчетов».
Основным залогом качественного эффективного управления
дебиторской задолженностью выступает формирование и применения
эффективной системы внутреннего контроля относительно задолженности.
Такая система контроля подразумевает под собой комплекс процедур,
применяемых заинтересованными в благоприятной работе менеджерами
компании с целью качественного ведения финансово-хозяйственной
деятельности организации.
Главными направлениями данной системы контроля могут выступать:
55
1. Максимизация качества ведения первичной документации
организации, в том числе соблюдение установленных норм ведения и
применения первичной документации и недопущение в них ошибок.
В целях исполнения данного аспекта рекомендуется ввести должность
ответственного лица, которое следило бы за качественным заполнением и
ведением первичной учетной документации компании.
В исследуемой организации ООО «КрепПак Сервис» рациональным было
бы наделить данными обязанностями менеджеров продаж, по причине того, что
именно они занимаются непосредственной работой с клиентской базой
компании.
2. Качественная эффективная организация документооборота компании.
В целях ведения должной системы документооборота ООО «КрепПак Сервис»
рекомендуется непосредственное взаимодействие бухгалтера компании с
отделом продаж в отношении управления дебиторской задолженности.
Данное положение будет рациональным, потому как у обоих
управляющих сторон есть одна цель, при которой бухгалтерия контролирует
своевременное выставление счет-фактур, контролирует выполнение по ним
обязательств, а отдел продаж контролирует процесс продаж и поступление
денежных средств на расчетные счета организации.
3.Снижение прав общего доступа торговых представителей и иных
заинтересованных лиц к базе данных компании.
Причиной данного положения выступает то, что в организации
используется версия программы 1С: Предприятие: 8.3, в которой ведется
деятельность многими сотрудниками компании в различных целях.
В связи с этим, необходимо ввести разделение полномочий к доступу
пользователей, в целях «засекреченности» некоторой важной информации.
4.Своевременное проведение инвентаризации различного рода расчетов
компании.
Благодаря соблюдению этого условия, можно своевременно отслеживать
движение и общую составляющую дебиторской задолженности компании,
56
помимо случаев, при которых инвентаризация проводится по причине
изменений в событиях, непосредственно связанных с дебиторской
задолженностью.
С целью выявления реальной величины дебиторской задолженности,
следует вести четкий контроль за наличием всех оправдательных документов, и
периодически, как минимум раз в 3-4 месяца, проводить учет и формировать
акты сверок.
На основании действующей дебиторской и кредиторской задолженности
рекомендуется сформировать политику управления коммерческой дебиторской
задолженности, на которую будут возложены следующие обязанности:
своевременное проведение учета дебиторской задолженности в базовом и
отчетном периоде;
формирование доступной и эффективной структуры правил деятельности,
связанной с дебиторской задолженностью;
разработать минимальный и максимальный пороги количества
оборотного капитала в дебиторской задолженности, направленного
посредством предоставления клиентам коммерческого кредита;
разработать действенную систему предоставления кредита для клиентов,
и систему предоставления скидок и начисления санкций относительно
исполнения обязательств;
разработать стандарты оценки покупателей и дифференциации условий
предоставления кредита;
разработать качественную систему контроля за движением и
своевременной инкассацией дебиторской задолженности;
своевременно и в полной мере учитывать обоснование процедуры сбора
дебиторской задолженности, и связанные с взысканием просроченной
задолженности другие аспекты.
Исходя из изложенных задач, главным направлением предложенной
системы управления дебиторской задолженностью будет выступать
57
минимизация рисков компании, стандартизация действий и экономия времени в
момент принятия всевозможных управленческих решений.
Исходя из расчетов, проведенных ранее, было выявлено общее состояние
дебиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис», по итогу которого было
ясно, что, в целом, компания ведет достаточно агрессивную кредитную
политику.
По проведенному анализу дебиторской задолженности, было выявлено,
что на всем исследуемом периоде наблюдается ее увеличение, что говорит о
неэффективности использования применяемого типа кредитной политики
организации.
В связи с этим, организации необходимо использовать тактику
направленности на средний уровень кредитного риска в результате продажи
продукции с отсрочкой платежа, и применять умеренный тип кредитной
политики.
Формы документов, используемых в процессе управления дебиторской
задолженностью:
счета-фактуры;
акты, накладные, которые свидетельствуют об отгрузке товаров,
выполнения работ, предоставления услуг;
платежные документы;
акты сверки взаимной задолженности, акты встречных проверок по
каждому должнику;
договора о предоставлении коммерческого кредита;
регистры учета операций по движению дебиторской задолженности.
Дальнейшим этапом управления дебиторской задолженности выступает
формирование условий предоставления кредита.
Главную роль играет введение системы предоставления коммерческого
кредита для новых покупателей, заказчиков, потому как у них отсутствует
кредитная история.
58
С целью дальнейшего определения кредитоспособности необходимо
взять за основу две основные характеристики, а именно платежную
дисциплину и объем продаж.
Представим кредитный рейтинг на основании платежной дисциплины в
таблице 12.
Таблица 12.
Кредитный рейтинг на основании платежной дисциплины
Просрочка оплаты, дни
Рейтинг
Больше 40
E
От 25 до 40
D
От 15 до 25
C
Меньше 15
B
0
A
Контрагенты, которые попадут под категорию «E» или «D» к
ранжированию по объему продаж, не будут допущены.
Контрагентов, попавших под категорию «А», «В» и «С», следует
подвергнуть следующим условиям:
- контрагентам, попавшим в группу «С», следует вести работу
исключительно при наличии залога;
- контрагентам, попавшим в группу «В», следует вести работу
исключительно при условии, когда в договоре будет прописана система
штрафных санкций;
- контрагентам, попавшим в группу «А», следует вести работу с
предоставлением отсрочки платежей и избегая системы штрафных санкций.
Представим в таблице 13. систему кредитного рейтинга, основанного на
объеме продаж.
Таблица 13.
Кредитный рейтинг на основании объема продаж
(предоставления услуг)
Сумма реализации за год, тыс.
руб
Рейтинг
59
До 50
D
Больше 50
C
Больше 100
B
Больше 250
A
Базируясь на предложенной классификации, следует применять
следующие условия предоставления коммерческого кредита:
- контрагентам, попавшим в группу «А», следует предоставлять
кредитный лимит не более 250 тыс. руб. в год, а цена на 5% ниже базовой;
- контрагентам, попавшим в группу «В», следует предоставлять
кредитный лимит не более 100 тыс. руб. в год, а цена на 3% ниже базовой;
- контрагентам, попавшим в группу «С», следует предоставлять
кредитный лимит не более 50 тыс. руб. в год, а цена будет придерживаться
базовой;
- контрагентам, попавшим в группу «D», не следует предоставлять
кредитный лимит или рассматривать его в индивидуальной очереди.
Такая классификация интересна для фирмы с целью принятия
оперативных решений.
При условии планирования срока предоставления кредита, как правило,
возникает ситуация, при которой предприятие подвержено издержкам
обслуживания и содержания долга.
Исходя из этого, необходимо выявить интервал назначения скидок,
который делал бы такие условия выгодными для всех сторон сделки.
Первоначально следует определить величину скидки, которая будет
выгодна кредитору.
При этом, суммой потери от предоставления кредита, следует считать
общее количество дебиторской задолженности и скидки по ней. Помимо этого,
необходимо учитывать инфляцию на период предоставления кредита.
60
Кроме того, при условии, когда организация нуждается в кредите, с
целью предоставления займа дебитору, следует учитывать и процентные ставки
по нему.
Исходя из этого ясно, что организации будет выгодно предоставить
скидку, при условии, когда потери от предоставления такого кредита будут
ниже, чем в случае, когда предоставляется отсрочка от платежа, на который
придется брать кредит.
Таким образом, выгодно предоставлять скидку, если потери от
предоставления скидки дебитору меньше, чем потери в случае, если дать
отсрочку, но приходится брать кредит на эту сумму.
Следует принять ставку инфляции, соответствующей исследуемому
периоду, в 12,9%, а ставку по кредиту i=0,17.
Получается, что при разных значениях n, становится возможным
определить предельные значения скидок, превышение которых не
представляет интереса для компании.
Представим в таблице 14. значения скидки, соответствующей различным
отсрочкам платежей, которые были бы выгодны для кредитора.
Таблица 14.
Значения скидки в зависимости от отсрочки платежа (в
месяцах) выгодная кредитору
n
1
2
3
4
5
s
1,1%
2,2%
3,2%
4,3%
5,4%
где, n- месяц, s - скидка
Исходя из предложенной классификации можно сделать вывод о том, что
при условии, когда кредитор вернет предоставленную денежную сумму на
месяц ранее срока платежа, целесообразно использовать скидку в размере до
1,1%. А при снижении срока, есть смысл в увеличении скидки.
К примеру, при условии, когда кредитор вернет предоставленную
денежную сумму на 5 месяцев ранее срока платежа, целесообразно
использовать скидку в размере до 5,4%.
61
Для полного анализа предложенного мероприятия необходимо
рассчитать размер скидки, при которой дебитору будет выгодно выплатить
кредит заблаговременно.
Если дебитор выполняет обязательства заблаговременно, то платит
сумму, равную произведению дебиторской задолженности и доли за вычетом
скидки, то есть во введенных обозначениях.
Возможные расходы, которые будет нести дебитор при досрочном
погашении, в условиях взятого кредита на эту сумму, равны произведению
дебиторской задолженности, доли за вычетом скидки, месячной ставки по
банковскому кредиту и числа месяцев, на которое раньше погашает
задолженность.
Из этого следует, что дебитору будет выгоднее взять кредит с целью
оплаты долга, при условии, когда сумма расходов на оплату дебиторской
задолженности заблаговременно и расходов на погашение кредита будет
меньше, чем сумма самой дебиторской задолженности, то есть во введенных
обозначениях должно выполняться следующее неравенство:
Рассчитаем значения предельного значения скидки, при учете значения
i=0,17. Результаты занесем в таблицу 15.
Таблица 15.
Размер скидки, начиная с которой дебитору выгодно
выплатить кредит заблаговременно
n
1
2
3
4
5
s
1,4%
2,8%
4,1%
5,4%
6,6%
где, n- месяц, s - скидка
Исходя из этих положений, можно сделать вывод о том, что
целесообразно предоставлять скидку не менее 1,4%, а при увеличении срока
преждевременной оплаты до 5 месяцев, следует обеспечивать скидку в 6,6%.
Представим графически тенденцию увеличения скидок на рисунке 6.
62
Скидка выгодная кредитору Скидка выгодная дебитору
Рисунок 6. Выгода скидок при заблаговременной выплате
(по месяцам) для дебитора и кредитора
Такая система скидок будет приносить выгоду для кредитора с учетом
снижения стоимости приобретаемого товара или услуги, в то же время как для
ООО «КрепПак Сервис» выгода будет иметь косвенный характер,
приобретаемый посредством максимизации скорости оборота дебиторской
задолженности. По итогу будет наблюдаться высвобождение денежных
средств, которые можно пустить в оборот и привлечением дополнительной
прибыли.
После реализации системы предоставления кредитов контрагентам будет
необходимо организовать постоянный контроль за дебиторской
задолженностью для предотвращения снижения реальной ликвидности и
появления безнадежных долгов.
Фундаментом для реализации контроля выступает анализ дебиторской
задолженности.
С целью формирования эффективной системы контроля за движением и
своевременной инкассацией дебиторской задолженности обязательно
необходимо внедрить внутренние документы, которые будут составляющей
кредитной политики и будут утверждены вместе с ней.
Один из документов для контроля дебиторской задолженности должен
быть отчет по расчетам с дебиторами, который будет отражать
своевременность погашения дебиторской задолженности в соответствии с
условиями договоров.
,
1
1
2
2
,
2
,
3
3
,
4
5
,
4
,
1
4
2
,
8
1
,
4
5
4
,
,
6
6
0
0
,
2
,
0
4
,
0
6
,
0
0
,
8
0
,
10
,
0
12
0
14
,
1
2
3
4
5
63
Представим на примере оформления такой документации в таблице 16.
Такой отчет следует вести еженедельно, или с другой необходимой для
организации периодичностью.
Таблица 16.
Пример оформления отчета по расчетам с дебиторами
Таблица 17.
Пример оформления реестра старения дебиторской задолженности
№
п/п
Контрагент
Период
просрочки
Всего,
тыс.
руб.
Доля,
%
0-25
дней,
тыс.
руб.
25-40 дней,
тыс. руб.
Свыше
40 дней,
тыс. руб.
1
ООО
«Мостовой»
-
-
82
89
79%
2
ИП Горькая
А.Г.
16
-
-
12
21%
Таблица 18.
Пример оформления журнала по работе с дебиторской
задолженностью
№
п/п
Дата
Контраг
ент
Контактное
лицо,
должность
Ситуация
Действия
Резуль
тат
Следующие
действия
Сумма
,
тыс.ру
б
1
21.12.
ИП
Горькая
А.Г.
Горькая А.Г.,
ген.
директор
Задержка
оплаты
Тел.
разговор
Выплат
а
полной
задол
женно
сти
12.11.
17
Предупреж
дение о
штрафных
санкциях
12
№
п/п
Контрагент
Договор
Дата
возникновения
дебиторской
задолженности
Сумма
платежа,
руб.
Срок
оплаты по
договору
Период
просро
чки,
дней
Дата
плате
жа
1
ООО
«Мостовой»
16/157/
99
01.09.17
89 000
15
53
-