44
Несмотря на то, что сумма задолженности небольшая ООО «КрепПак
Сервис» необходимо принять меры по взысканию денежных средств, а именно
провести процедуру взаиморасчетов.
Таким образом, был проведен анализ состава и структуры дебиторской
задолженности ООО «КрепПак Сервис» на основании которого сделаны
выводы о том, что на предприятии наблюдается рост дебиторской
задолженности, и большую ее часть составляет предоплата по договорам, что
свидетельствует о расширении производственной деятельности.
Эффективность работы предприятия напрямую зависит от того, с какой
скоростью происходит оборачиваемость, его дебиторской и кредиторской
задолженности. То есть от оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности зависит, насколько предприятие сможет быть
платежеспособным и какова его финансовая устойчивость.
Для оценки эффективности использования активов в форме
задолженности в данном разделе работы рассчитаны следующие показатели:
коэффициент оборачиваемости;
длительность оборота в днях или период оборота;
Коэффициент оборачиваемости активов (Коб), формула расчета:
Коб = В/ОА, (1)
где В – выручка, тыс. рублей;
Коб – коэффициент оборачиваемости;
ОА – стоимость оборотных активов.
Период оборота средств в днях (П
об
) рассчитывается по формуле:
П
об
= 360/ К
об
, (2)
где П
об
– период оборота, дней;
Коб – коэффициент оборачиваемости активов.
45
Таблица 6.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО
«КрепПак Сервис» за 2016-2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Откл. (+; -)
Темп роста,
%
2017/
2016
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от
продаж
356782
450618
445673
93836
88891
126,30
124,91
Дебиторская
задолженность
43448
50426
41958
6978
-1490
116,06
96,57
Коэффициент
оборачиваемост
и дебиторской
задолженности
(п. 1 / п.2)
8,21
8,94
10,62
0,73
2,41
108,89
129,35
Продолжительн
ость оборота
дебиторской
задолженности,
дни (360дн. /
п.)
43,84
40,29
33,89
-3,55
-9,95
91,90
77,30
Таким образом, коэффициент оборачиваемости долга дебиторов в
динамике растет, в 2016 году он составил 8,21, в 2017 году 8,94, а в 2018 году
10,62. Что говорит об улучшении платежной дисциплины покупателей (и
других контрагентов) - покупатели вовремя погашают задолженности перед
ООО «КрепПак Сервис», а также снижаются продажи с отсрочкой платежа
(коммерческого кредита покупателям). Период оборота дебиторской
задолженности сокращается на 9,95 дней (22,70%). Сокращение длительности
оборота также говорит об эффективности работы с покупателями в части
взыскания.
Для оборачиваемости дебиторской задолженности, как и для других
показателей оборачиваемости не существует четких нормативов, поскольку они
сильно зависят от отраслевых особенностей и технологии работы предприятия.
Но в любом случае, чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели
погашают свою задолженность, тем лучше для организации.
46
2.3. Анализ кредиторской задолженности организации
Кредиторская задолженность ООО «КрепПак Сервис» - это
обязательства перед поставщиками и прочими юридическими и физическими
лицами, которые образуются вследствие ведения хозяйственной деятельности.
Возникновение кредиторской задолженности неизбежно для организации,
так как ежедневно на предприятии имеют место различные хозяйственные
события, которые формируют такую задолженность.
B ООО «КрепПак Сервис» кредиторская задолженность формирует
следующие события:
˗ поступление от поставщиков товаров и сырья для производства;
˗ поступление от других предприятий услуг или работ;
˗ получение авансов от покупателей;
˗ начислений заработной платы и других выплат работникам;
˗ начислений налогов и сборов;
˗ прочие начисления обязательств.
B учете задолженность перед поставщиками отражается по кредиту счета
60, если на конец отчетного периода, задолженность не погашена, то она
отражается в балансе предприятия.
Кредиторская задолженность у ООО «КрепПак Сервис» возникает перед
покупателями в трех случаях:
1. перечисление авансов;
2. возврат, ранее отгруженной продукции;
3. перерасчет стоимости по разным причинам.
Также кредиторская задолженность возникает перед работниками
предприятия в момент, когда на предприятии начисляют заработную плату за
определенный период. Пока начисленная заработная плата не будет выплачена
работникам фактически – она будет составлять часть кредиторской
задолженности в балансе.
B организации ООО «КрепПак Сервис» возникает кредиторская
задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, когда на
47
предприятии начисляют налоги на прибыль, транспортного налога, прочие
налоги и сборы.
Следующим этапом исследования является изучение пассива баланса
ООО «КрепПак Сервис», для определения доли долгосрочных и краткосрочных
обязательств, 100 % которых составляет кредиторская задолженность (Таблица
7).
Таблица 7.
Динамика и структура пассива баланса ООО «КрепПак Сервис»
2016-2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Откл. (+; -)
Темп роста,
%
2017/
2016
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Пассивы
677701
792415
838590
114714
160889
116,93
123,74
Капитал
собственный
615144
713474
769096
98330
153952
115,98
125,03
удельный вес, в
%
90,77
90,04
91,71
-0,69
0,99
99,20
101,04
Кредиты
долгосрочные
15931
11479
7750
-4452
-8181
72,05
48,65
удельный вес, в
%
2,35
1,45
0,92
-0,90
-1,43
61,70
39,15
Обязательства
краткосрочные
46626
67462
61744
20836
15118
144,69
132,42
удельный вес, в
%
6,88
8,51
7,37
1,63
0,49
123,69
107,12
По данным Таблицы 7 в пассиве ООО «КрепПак Сервис» более, чем в 2
раза, сократилась сумма долгосрочных кредитов (48,65% к 2016 году), что
является положительным фактором, так как предприятие погашает свои
долгосрочные кредиты. В 2018 году доля долгосрочных обязательств в пассиве
баланса составляет всего 0,92%. Это говорит о том, что на предприятии
значительно преобладают собственные средства.
Краткосрочная задолженность ООО «КрепПак Сервис» в 2016 году
составила 46626 тыс. руб., в 2017 году 67462 тыс. руб. в 2018 году по
48
сравнению с 2017 годом наблюдается снижение задолженности до 61744 тыс.
руб. (7,37%), что также говорит о том, что предприятие погашает свои
обязательства.
На Рисунке 4. представлена динамика пассива баланса ООО «КрепПак
Сервис».
Рисунок 4. Динамика пассива баланса ООО «КрепПак Сервис».
Далее проведен анализ структуры краткосрочной кредиторской
задолженности ООО «КрепПак Сервис», представленный в таблице 8.
Таблица 8.
Динамика и структура пассивов баланса ООО «КрепПак Сервис»
2016-2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Откл. (+; -)
Темп роста,
%
2017/
2016
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Кредиторская
задолженность
46626
67462
61744
20836
15118
144,69
132,42
- удельный вес, в
%
100
100
100
100
100
100
100
расчеты с
поставщиками
2735
4955
5604
2220
2869
181,17
204,90
- удельный вес, в
%
5,87
7,34
9,08
1,47
3,21
125,04
154,68
авансы
полученные
-
-
-
-
-
-
-
расчеты по налогам
и сборам
1170
1046
1293
(-124)
123
89,40
110,51
49
- удельный вес, в
%
2,51
1,55
2,09
(-0,96)
(-0,42)
61,75
83,27
прочие
42721
61461
54847
18740
12126
143,87
128,38
- удельный вес, в
%
91,62
91,10
88,83
(-0,52)
(-2,79)
99,43
96,95
просроченная
-
57
-
57
-
-
-
- удельный вес, в
%
-
0,08
-
-
-
-
-
Таким образом, в целом сумма кредиторской задолженности снизилась в
2018 году по сравнению с 2017 годом снизилась на 5718 тыс. руб., что
расценивается положительно.
Наибольший удельный вес составляет прочая задолженность, в состав
которой входят платежи по договорам лизинга, именно они составляют
основную долю данного вида задолженности.
И так в 2016 году удельный вес прочей кредиторской задолженности
составил 91,62 %, в 2017 году 91,10 %, а в 2018 году, 88,83 %. Наблюдается
снижение данного вида задолженности, это происходит по причине того, что
предприятие погашает свои лизинговые обязательства.
Сумма задолженности перед поставщиками возросла на 1,74%, это
говорит о том, что предприятию следует своевременно погашать свои
обязательства по договорам.
Увеличение суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам,
может свидетельствовать о том, что в связи с расширением автотранспортного
парка возросла сумма транспортного налога, также увеличились и платежи по
налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, в данном разделе работы проведен анализ состава и
структуры кредиторской задолженности ООО «КрепПак Сервис» на основании
которого сделаны выводы о том, что на предприятии наблюдается
положительный фактор отсутствия долгосрочной и просроченной
задолженности. Долгосрочная кредиторская задолженность снизилась, что
50
говорит о погашении предприятием своих обязательств. Но наблюдается рост
кредиторской задолженности.
Далее проведен анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
ООО «КрепПак Сервис» (Таблица 9).
Таблица 9.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО
«КрепПак Сервис» за 2016-2018 год, тыс. рублей
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Откл. (+; -)
Темп роста,
%
2017/
2016
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2016
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от
продаж
356782
450618
445673
93836
88891
126,30
124,91
Кредиторская
задолженность
46626
67462
61744
20836
15118
144,69
132,42
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
(п. 1 / п.2)
7,65
6,68
7,22
(-0,97)
(-0,43)
87,32
94,38
Продолжительно
сть оборота
кредиторской
задолженности,
дни (360дн. /
п.3)
47,06
53,89
49,86
6,83
2,80
114,51
105,95
Таким образом, оборачиваемость кредиторской задолженности в 2017
году по сравнению с 2016 годом снизилась на 0,97 оборота и тем самым,
повлекло за собой увеличение периода оборота в днях на 6,83 дней в 2017 году.
Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
является отрицательным фактором, так как может привести к сложностям с
выплатами по предъявленным счетам, что может привести к дополнительному
привлечению заемных средств, и тем самым росту кредиторской
задолженности в ООО «КрепПак Сервис».
Но в 2018 году коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности вырос на 0,54 и составил 7,22.
51
Рост коэффициента привел к снижению продолжительности оборота,
оборот в 2018 году составил 49,86 дней.
Рост оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «КрепПак
Сервис» указывает на более быстрое погашение предприятием
своего долга перед кредиторами и сокращение покупок с отсрочкой платежа.
2.4 Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на
предприятии
Оценка степени эффективности работы ООО «КрепПак Сервис»
предполагает проведение анализа по параметрам. B числе важных показателей,
соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
У ООО «КрепПак Сервис» возникают различные виды задолженности,
когда предприятие должно поставщикам, персоналу и прочим кредиторам.
Таким же образом и контрагенты имеют задолженность перед предприятием.
Оборачиваемость кредиторской задолженности оценивают совместно
с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Неблагоприятна для
предприятия ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности.
Это приводит к дефициту финансовых средств и кассовым разрывам.
Соответственно в ООО «КрепПак Сервис» ситуация благоприятная, так как
оборачиваемость кредиторской задолженности немного ниже оборачиваемости
дебиторской задолженности.
Наглядно динамику коэффициентов оборачиваемости задолженности
дебиторов и кредиторов ООО «КрепПак Сервис» отражает Рисунок 5.
52
Рисунок 5. Динамика коэффициентов оборачиваемости
задолженности ООО «КрепПак Сервис»
Дебиторская и кредиторская задолженность оказывают прямое влияние
на ликвидность организации.
Поэтому в данном разделе работы целесообразно проанализировать
возможность ООО «КрепПак Сервис» своевременно проводить расчеты со
своими кредиторами. Для этого необходимо рассчитать относительные
показатели ликвидности предприятия.
В таблице 10. произведен расчет коэффициентов ликвидности ООО
«КрепПак Сервис».
Таблица 10.
Коэффициенты ликвидности ООО «КрепПак Сервис» за 2017-
2018гг.
Показатели
Норматив
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
изменение
(+;-)
Коэффициент
абсолютной
ликвидности (Кал)
> 0,25-
0,30
0,54
0,42
(-0,12)
Коэффициент
промежуточной
(критической)
ликвидности (Кпл)
от 0,7 до
1,0
1,10
0,67
(-0,43)
Коэффициент текущей
ликвидности (Ктл)
> 2,0
4,51
5,86
1,35
53
Анализ ликвидности ООО «КрепПак Сервис» показал, что в период 2017
-2018 гг. ООО «КрепПак Сервис» - это высоколиквидное предприятие. В 2018
году коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,42 (при нормативе 0,2).
Это означает, что за счет денежных средств предприятие может погасить 42%
краткосрочных обязательств.
Коэффициент промежуточной ликвидности показывает, что на
протяжении рассматриваемого периода краткосрочные обязательства
полностью погашаются за счет денежных средств и дебиторской
задолженности.
Однако следует отметить, что в 2018 году данный показатель снизился
до 0,67, но все-таки соответствует нормативному значению.
Коэффициент текущей ликвидности увеличился с 4,51 в 2017 году до 5,86
в 2018 году.
Положительная динамика показателя объясняется существенным
снижением суммы кредиторской задолженности.
Таким образом, был проведен расчет и анализ показателей
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «КрепПак
Сервис», с помощью которого установлено, что состояние дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия достаточно благоприятно. Кроме
того, проведен анализа ликвидности предприятия, на основании которого
можно сделать вывод, что в период 2017-2018 гг. ООО «КрепПак Сервис»
является финансово устойчивым и ликвидным.