25
D - общая сумма дебиторской задолженности предприятия;
ОА - общая сумма оборотных активов.
2) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (1.4)
13
:
(1.4)
где КОБD - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,
раз;
HD - поступления от покупателей за реализованную продукцию (выруч-
ка от реализации);
D - средняя дебиторская задолженность за анализируемый период.
3) Период инкассации дебиторской задолженности или средний срок по-
гашения дебиторской задолженности. Этот показатель может рассчитываться
на основании коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности
(1.5):
(1.5)
где ОD - период инкассации дебиторской задолженности (оборачивае-
мость дебиторской задолженности);
Td - дни рассматриваемого периода;
Коб D - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
4) Коэффициент просрочки дебиторской задолженности (1.6):
(1.6)
КПD - коэффициент просрочки дебиторской задолженности;
DП - сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в сроки;
D - общая сумма дебиторской задолженности предприятия.
5) коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженно-
сти (1.7):
13
Современная экономика / Под редакцией Мамедова О.Ю. – Ростов - на – Дону. Феникс, 2014. – 595 с.
26
(1.7)
где КD / K - коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской за-
долженности
D - остаток дебиторской задолженности на конец анализируемого пери-
ода;
К - остаток кредиторской задолженности на конец анализируемого пе-
риода.
Рассчитанные показатели сравниваются с аналогичными за предыдущие
периоды или средне отраслевыми (если такая информация доступна). Анализи-
руются причины отклонений в случае ухудшения показателей. Но следует от-
метить, что для более качественного анализа вышеупомянутых показателей не-
достаточно, особенно если они рассчитываются по данным балансов. Точный
анализ состояния дебиторской задолженности обеспечивается путем распреде-
ления неоплаченных счетов дебиторов по группам по отдельным возрастным
признакам. Иными словами, происходит классификация дебиторской задол-
женности по срокам просрочки платежей, находится ее возрастная структура. В
идеальном варианте все сроки просрочки платежей должны сравниваться с
условиями кредитования по каждому договору (контрагенту) отдельно.
Результаты анализа для удобства могут оформляться в виде аналитиче-
ских таблиц определенной формы (в зависимости от специфики предприятия и
сложившейся практики работы с дебиторами) с добавлением аналитической
справки.
Важным вопросом является измерение эффективности управления деби-
торской задолженностью. Так, например, Костырко Л.А. отмечает: «На практи-
ке решение о предоставлении или ограничения товарного кредита контрагенту
принимаются руководством предприятий без учета влияния выбранной кредит-
ной политики на будущие финансовые результаты. Это требует разработки ме-
27
тодических основ формирования кредитной политики на новой парадигме»
14
.
Автор говорит о том, что финансовое состояние предприятия прямым образом
зависит от скорости превращения средств, инвестированных в дебиторскую за-
долженность, в реальные средства, а эффективность управления дебиторской
задолженностью предприятия предлагает характеризовать показателями финан-
совой устойчивости, платежеспособности и рентабельности.
14
. Смирнов Э. А. Разработка управленческих решений: учебник для вузов. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. —
271 с.
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «НОРИЛЬСКНИ-
КЕЛЬРЕМОНТ»)
2.1. Организационно – экономическая характеристика организации
История ремонтной компании «Норильскникельремонт» неразрывно
связано с историей Норильской промышленности. Основные предприятия
ООО «Норильскникельремонт» были созданы ещё в советский период.
Приказом Директора Норильского Комбината от … № … на базе ре-
монтной дирекции Заполярного филиала Горно-металлургической компании
«Норильский никель» было создано общество ограниченной ответственности
«Норильскникельремонт». В первое время Общество столкнулось с серьез-
ными финансовыми и операционными трудностями: изношенное оборудова-
ние, устаревшая технологическая база, отток с территории специалистов.
Однако уже на следующий год «Норильскникельремонту» удалось
добиться роста по всем показателям. Общество существенно улучшила свою
операционную эффективность. Годовой прирост объёмов производства работ
превысил 10%.
В 2006 году в состав ООО «Норильскникельремонт» были включены
четыре ремонтные подразделения: «Норильскремонт», «Норильскшахтсер-
вис», «Норильскавтоматика», «Норильсктрансремонт» с общим числом со-
трудников более 10 тыс. человек.
В 2010 году советом Директоров принято решение об увеличении вы-
полнимых объёмов с увеличением численности предприятия до 11,5 тыс. че-
ловек.
С 1 января 2012 года создано новое структурное подразделение «Ре-
монтно-строительный трест».
С 1 июля 2012 года создано новое структурное подразделение РМСТ
«Норильскэнергоремонт».
29
Одним из авторов идеи образования и первым руководителем (период
2006-2009 года) ООО «Норильскникельремонт» является заслуженный шах-
тер Российской Федерации Автандил Васильевич Цховребов. Благодаря его
незаурядным организаторским способностям, стратегическому мышлению и
высочайшему профессионализму компании удалось достойно пройти через
сложный период становления и занять устойчивые лидирующие позиции.
Систематически обновляется техническая база, большое внимание уделяется
вопросам техники безопасности на производствах, проводится грамотная со-
циальная политика.
Продолжателем идеи действующим (период с 2009 г. по настоящее
время) Генеральным директором ООО «Норильскникельремонт» является
Олег Юрьевич Вейде.
Несмотря на небольшой срок деятельности компании, уже отмечены
на высоком правительственном уровне. В сентябре 2008 года в Москве со-
стоялась церемония награждения лауреатов Ежегодной международной пре-
мии «Лучший налогоплательщик года». Награждение проводилось в рамках
II Церемонии официального общественного признания «Элита национальной
экономики». ООО «Норильскникельремонт» стало лауреатом премии.
Генеральный директор обеспечивает соответствие сведений об участ-
никах общества и о принадлежащих им долях или частях долей в уставном
капитале Общества, о долях или частях долей, принадлежащих Обществу,
сведениям, содержащимся в едином государственном реестре юридических
лиц, и нотариально удостоверенным сделкам по переходу долей в уставном
капитале Общества, о которых стало известно Обществу.
Существующая организационная структура управления предприятием
является линейно-функциональной. В данной структуре имеет место частич-
ное разделение управленческих функций в зависимости от их специализации.
Основой этой системы являются линейные подразделения, осуществляющие
в организации основную работу и обслуживающие их специализированные
30
функциональные подразделения. На рисунке 1 представлена организацион-
ная структура предприятия.
Рисунок 1 – Организационная структура предприятия ООО
«Норильскникельремонт»
Миссию организации можно сформулировать следующим образом:
мы стремимся стать одной из ведущих компаний и в полной мере готовы
удовлетворить потребности клиентов в продукции гарантированно высокого
качества по самым приемлемым ценам. В качестве основных стратегических
целей выделены:
1) Поддержание высокой прибыльности и стабильности бизнеса гене-
ральной компании за счет расширения мощностей посредством внедрения
новых прогрессивных технологий;
31
2) Использование всех доступных возможностей, включая дальней-
шие усилия по сокращению затрат, росту эффективности своих операций,
экологичности процесса транспортировки, а также качества предоставляемых
товаров;
3) Способствовать развитию инфраструктуры в малоосвоенном реги-
оне РФ.
Основные экономические показатели деятельности предприятия за
2016-2018 гг. представлены в таблице 5.
Таблица 5
Экономические показатели деятельности предприятия
Показатель
2016 год
2017 год
2018 год
Выручка, в тыс.руб
4167954
4319107
4462442
Чистая прибыль, тыс.руб
469371
262251
518796
Валовая прибыль, тыс.руб
1120328
959117
1194435
Численность персонала, чел
1329
1524
1740
Из таблицы, мы видим, что выручка предприятия растет с каждым го-
дом. Чистая и валовая прибыль в 2018 году так же выросли, по отношению к
2017 году. Проведем анализ состояния ООО «Норильскникельремонт».
Анализ финансового состояния предприятия это один из самых
действенных способов управления, основной элемент руководящих решений.
Источником информации для анализа является бухгалтерская отчетность,
которая едина для всех организаций. Проведем вертикальный анализ
бухгалтерского баланса ООО «Норильскникельремонт». В табл.6
представлен вертикальный анализ актива баланса предприятия за 2016-2018
года.
Таблица 6
Вертикальный анализ актива баланса ООО
«Норильскникельремонт»
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
32
АКТИВ
тыс.ру
б
уд.вес,
%
тыс.ру
б
уд.вес,
%
тыс.ру
б
уд.вес,
%
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Итого по разделу I
87322
8
41%
86587
3
45%
87990
5
48%
ОБОРОТНЫЕ АКТИ-
ВЫ
Итого по разделу II
12503
53
59%
10633
55
55%
93923
7
52%
БАЛАНС
21235
81
100%
19292
28
100%
18191
42
100%
По вертикальному балансу мы можем сказать, что наибольший удель-
ный вес имеют оборотные активы. Именно оборотные активы составляют
большую часть баланса. На рис.2 представлен вертикальный анализ по акти-
вам.
Рисунок 2 – Вертикальный анализ по активам ООО
«Норильскникельремонт»
41%
45%
48%
59%
55%
52%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
2015 2016 2017
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
33
Проведем вертикальный анализ пассивов ООО
«Норильскникельремонт». В табл.7 представлен вертикальный анализ
пассива баланса.
Таблица 7
Вертикальный анализ пассива баланса ООО
«Норильскникельремонт»
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
ПАССИВ
тыс.р
уб
уд.вес
,%
тыс.р
уб
уд.вес
,%
тыс.р
уб
уд.вес
,%
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
И РЕЗЕРВЫ
Нераспределенная при-
быль
47873
6
23
60542
7
31
71421
0
39
Итого по разделу III
99329
6
47%
11194
80
58%
12282
52
68%
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗА-
ТЕЛЬСТВА
Итого по разделу IV
75608
3%
49447
3%
23305
1%
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗА-
ТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолжен-
ность
60077
1
28%
52084
9
27%
42411
4
23%
Итого по разделу V
10546
77
50%
76030
1
39%
56758
5
31%
БАЛАНС
21235
81
100%
19292
28
100%
18191
42
100%
По данным таблицы можно сделать вывод, что наибольшую долю в
пассиве баланса занимают краткосрочные обязательства, а именно
кредиторская задолженность. На рис.3 представлена динамика по пассиву
баланса ООО «Норильскникельремонт».
34
Рисунок 3 – Вертикальный анализ по пассивам ООО
«Норильскникельремонт»
По рисунку видно, что наибольший удельный вес составляют
собственный капитал компании, его доля с каждым годом увеличивается. И
краткосрочные обязательства: на конец 2018 года его доля снижается и
составляет 31%.
По вертикальному балансу мы можем сказать, что внеоборотные ак-
тивы увеличились за счет увеличения основных средств. Оборотные активы
уменьшились, вследствие уменьшения запасов и дебиторской задолженно-
сти. Происходит увеличение капитала, за счет увеличение уставного капита-
ла и нераспределенной прибыли. Краткосрочные обязательства снижаются за
счет уменьшения заемных средств и кредиторской задолженности.
Проведем анализ состояния предприятия ООО «Норильскникельре-
монт». Основные показатели деятельности предприятия представлены в таб-
лице 8.
Выручка от продаж в 2018 году увеличилась на 294 488 тыс.руб. Такая
тенденция изменения выручки говорит о том, что предприятие расширяется,
увеличивает выпуск продукции.
Таблица 8
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
2015 2016 2017
47%
58%
68%
3% 3%
1%
50%
39%
31%
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА