35
Динамика основных экономических показателей деятельности
ООО «Норильскникельремонт» за 2016-2018 годы. в тыс.руб.
Показатель
2016
г
2017
г
2018
г
Изменения
тыс.р
уб
тыс.р
уб
тыс.р
уб
Абсолют-
ное в
тыс.руб
Относи-
тельное, в
%
Выручка
41679
54
43191
07
44624
42
294488
107%
в т.ч. выручка по во-
доснабжению
1955
2290
2362
407
121%
в т.ч. выручка по во-
доотведению
6160
6337
6571
411
107%
Себестоимость про-
даж
-
30476
26
-
33599
90
-
32680
07
-220381
107%
в т.ч. себ-ть продаж
водоснабжения
-2608
-3216
-3696
-1088
142%
в т.ч. себ-ть продаж
водоотведения
-
12086
-
12007
-
12528
-442
104%
Валовая при-
быль(убыток)
11203
28
95911
7
11944
35
74107
107%
Коммерческие рас-
ходы
-
41224
7
-
42163
5
-
41762
0
-5373
101%
Управленческие рас-
ходы
-
23805
6
-
25805
1
-
27517
4
-37118
116%
Прибыль(убыток) от
продаж
47002
5
27943
1
50164
1
31616
107%
Доходы от участия в
др.организациях
Проценты к получе-
нию
3328
3418
6726
3398
102%
Проценты к уплате
-
42574
-
41713
-5540
37034
13,1%
Прочие доходы
21075
1
12022
3
86272
-124479
41%
Прочие расходы
-
17173
8
-
10034
8
-
70321
101417
41%
Прибыль (убыток) до
налогооблажения
46979
2
26101
1
51877
8
48986
110%
Текущий налог на
прибыль
-176
в т.ч. постоянные
налоговые обяза-
-1243
-1495
-1445
-202
116%
36
тельства
Изменение отложен-
ных налоговых обя-
зательств
-17
23
2
19
-11,8%
Изменение отложен-
ных налоговых акти-
вов
-912
402
-225
687
25%
Прочее
508
815
417
-91
82%
Чистая прибыль
(убыток)
46937
1
26225
1
51879
6
49425
111%
Коммерческие расходы увеличились и в 2018 году составили (-417620
тыс.руб). за счет увеличения транспортных расходов. Прибыль от продажи
товаров и услуг увеличилась на 31 616 тыс.руб. На прибыль от продаж ока-
зали влияние такие факторы как, повышение валовой прибыли. Чистая при-
быль в 2018 году составила 518 96 тыс.руб, что выше 2016 г. на 49 425
тыс.руб.
Динамика изменения таких показателей, как выручка от продаж,
себестоимость и чистая прибыль представлены на рисунке 4.
Рисунок 4 – Динамика изменения основных экономических
показателей в период с 2016-2018 года.
4167954
4319107
4462442
-3047626
-3359990
-3268007
469371 262251 518796
-4000000
-3000000
-2000000
-1000000
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
2015 2016 2017
Выручка
Себестоимость продаж
Чистая прибыль (убыток)
37
По рисунку мы видим, что выручка с каждым годом растет. Чистая
прибыль выросла по сравнению с 2017 годом. Себестоимость продаж по
сравнению с 2016 годом возросла.
2.2. Оценка дебиторской задолженности организации
Финансовое состояние предприятия также непосредственно зависит
от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в
деньги. Поэтому необходимо также сделать анализ деловой активности
предприятия, которая характеризуется показателями динамики сбыта това-
ров, работ, услуг, а также прибыли и рентабельности продаж, а также коэф-
фициентами оборачиваемости совокупных и оборотных активов.
В таблице 9 рассчитаны показатели, характеризующие оценку уровня
и динамики оборачиваемости различных видов ресурсов.
Таблица 9
Показатели оборачиваемости
Показатель
2016
г
2017
г
2018
г
Изменение 2018г. к
2016г.
Коэф.оборач. ДЗ
9,4
15,6
20,9
11,5
Коэф.оборач.КЗ
5,1
6,5
7,7
2,6
Ко-
эф.оборач.запасов
3,9
4,6
5,3
1,4
Коэф.оборач.ОС
3,8
4,1
3,9
0,1
1. Коэффициент оборачиваемости ДЗ = выручка/стоимость ДЗ
2. Коэффициент оборачиваемости КЗ = себестоимость/стоимость КЗ
3. Коэффициент оборачиваемости запасов = себестои-
мость/стоимость запасов
4. Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотда-
ча)= себестоимость/стоимость ОС
38
По данным выше, мы видим что коэффициент оборачиваемости ДЗ и
КЗ вырос, это означает, что компания эффективно организовала работу по
сбору оплаты для своей продукции и оперативно погашает задолженность
перед поставщиками и подрядчиками.
Коэффициент оборачиваемости запасов увеличивается с каждым го-
дом, это может говорить о эффективном производстве.
Коэффициент оборачиваемости ОС незначительно вырос по сравне-
нию с 2016 , это свидетельствует о том, что компания стала эффективней
использовать ОС, находящиеся в распоряжении компании.
Рентабельность – одни из важнейших показателей для характеристики
эффективности хозяйственной деятельности предприятия на рынке. Данные
показатели являются обязательными при проведении сравнительного анализа
и оценки финансового состояния субъекта хозяйствования. Далее представ-
лена таблица с расчетом показателей рентабельности.
Таблицы 10
Расчет показателей рентабельности
Показатель
Годы
Абс.изменение
2018г. к
2016г.
2016
г
2017
г
2018
г
1 Рентабельность продаж, %
27%
22%
27%
0%
2. Рентабельность активов,
%
22%
14%
29%
6%
3. Рентабельность СК,%
47%
23%
42%
-5%
Проанализировав показатели рентабельности, были сделаны следую-
щие выводы: деятельность предприятия в период с 2016-2018 года улучши-
лась. Рентабельность продаж увеличилась на 5 % в сравнении с 2017 годом.
Рентабельность активов показала, что с каждого затраченного рубля органи-
зация получила прибыль в размере 29%.
Таким образом, доходность предприятия составляет 29%. Данный по-
казатель так же имеет тенденцию к увеличению. Рентабельность собственно-
39
го капитала в период с 2016 по 2018 год снизилась на 5%. Она показывает
величину прибыли, которую получит предприятие (организация) на единицу
стоимости собственного капитала.
Предприятие имеет неравномерный прирост и соотношение
дебиторской и кредиторской задолженности, большом уровне запасов,
которые можно направить в развитие, завышенные показатели текущей и
критической ликвидности, что в целом характеризует нерациональность
использования ресурсной базы.
По данным отчетности проанализируем дебиторскую и кредиторскую
задолженность предприятия. В табл.11 представлена таблица состава и
структуры дебиторской задолженности ООО «Норильскникельремонт».
Таблица 11
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
ООО «Норильскникельремонт»
Показатель
2016 г
2017 г
2018 г
Изменение
Состав дебитор-
ской задолжен-
ности
ты
с.р
уб
до-
ля
в
%
ты
с.р
уб
до-
ля
в
%
ты
с.р
уб
до-
ля
в
%
2018г. к
2016г. в
тыс.руб
темп роста,
2018г. к
2016г в %
Дебиторская за-
долженность
44
20
66
100
%
27
60
78
100
%
21
30
59
100
%
-229007
48%
ДЗ более 12 мес.
После отчетной
даты
92
90
0
21
%
0
0
0
0
-92900
1%
в т.ч покупатели
и заказчики
0
0
0
0
0
0
0
0%
ДЗ в течение 12
мес. После от-
четной даты
34
91
66
79
%
27
60
78
100
%
21
30
59
100
%
-136107
61%
в т.ч покупатели
и заказчики
28
23
45
64
%
21
91
62
79
%
19
14
65
90
%
-90880
68%
Размер дебиторской задолженности имеет тенденцию к снижению на
52% к 2016 году, наибольший прирост дебиторской задолженности наблюда-
40
ется в отношении задолженности покупателей в 2018 году на 90%, это может
быть связано с увеличением выручки, за счет изменения кредитной политики
предприятия, а именно увеличением срока предоставления товарного креди-
та. Увеличение дебиторской задолженности может привести к абстрагирова-
нию оборотных средств непосредственно из оборота, т.е. может привести к
уменьшению средств на счетах, что отрицательно влияет на платежеспособ-
ность предприятия.
В ООО «Норильскникельремонт» дебиторская задолженность учиты-
вается по дебету следующих счетов (рисунок 5).
Рисунок 5 – Состав счетов учета дебиторской задолженности ООО
«Норильскникельремонт»
Основная дебиторская задолженность в ООО «Норильскникельре-
монт» формируется по расчетам с покупателями и заказчиками.
60
•"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (если организацией
выдан аванс в счет поставки)
62
•"Расчеты с покупателями и заказчиками" (в случае поставки товаров,
работ, услуг в счет последующей оплаты)
68
•"Расчеты по налогам и сборам" (в случае переплаты в бюджет)
69
•"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (в случае
переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному
обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников
организации)
70
•"Расчеты с персоналом по оплате труда" (при удержании с работника
определенных сумм в пользу организации)
71
•"Расчеты с подотчетными лицами" (в случае невозврата подотчетным
лицом выданных ему денежных средств)
73
•"Расчеты с персоналом по прочим операциям" (при наличии
задолженности работников по предоставленным займам, возмещению
материального ущерба и т.п.)
75
•"Расчеты с учредителями" (при наличии задолженности учредителей по
вкладам в уставный, складочный капитал)
76
•"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в случае наличия
задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю;
расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по
причитающимся дивидендам и др.)
41
ООО «Норильскникельремонт» заключает со своими покупателями
договоры поставки. Согласно п. 2.4 типового договора поставки моментом
перехода права собственности на товар является момент передачи товара по-
ставщиком покупателю или перевозчику.
Учет данной задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупате-
лями и заказчиками» с использованием следующих субсчетов: 1 «Расчеты с
покупателями и заказчиками (в рублях)»; 2 «Расчеты по авансам полученным
(в рублях)».
Аналитический учет обеспечивает возможность получения данных
отдельно по суммам полученных авансов, кроме того, по каждому из субсче-
тов ведется аналитический учет в разрезе покупателей и заказчиков.
Отражение в учете расчетов с покупателем представлено на рисунке 6.
Рисунок 6 – Отражение операций по учету расчетов с покупате-
лями ООО «Норильскникельремонт»
Таким образом, при отгрузке продукции покупателям и предъявлении
им расчетных документов (товарной накладной, счета-фактуры) в учете ООО
•на основании договора или товарной накладной отражена
стоимость отгруженной продукции (работ, услуг)
Д-т сч. 62, субсчет 1 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" К-т сч. 90 "Продажи" субсчет 1
"Выручка"
•начислен НДС при реализации продукции (работ, услуг)
Д-т. сч. 90, субсчет 3 "НДС" К-т сч. 68 "Расчеты
по налогам и сборам", субсчет 2 "Расчеты по
НДС"
•зачислена выручка за реализованную продукцию (работы,
услуги) на расчетный счет
Д-т сч. 51 "Расчетные счета" К-т сч. 62, субсчет
1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
42
«Норильскникельремонт» отражается образование дебиторской задолженно-
сти в сумме стоимости проданной (отгруженной) продукции по продажным
ценам, включая НДС (выделенный в предъявленных документах отдельной
строкой), причитающийся к получению от покупателей.
2.3. Оценка кредиторской задолженности организации
В следствии, чего вырастает кредиторская задолженность. На пред-
приятии, на протяжении 2016-2018 гг. отсутствует долгосрочная дебиторская
задолженность. Основной удельный вес дебиторской задолженности прихо-
дится на покупателей и заказчиков-около 90% всей краткосрочной задолжен-
ности.
Далее проанализируем состав и структуру кредиторской задолженно-
сти предприятия.
Таблица 12
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
ООО «Норильскникельремонт» за 2016-2018гг.
Показатель
2016 год
2017
год
2018
год
Изменение
Состав кредитор-
ской задолженно-
сти
тыс
.ру
б
доля
в %
тыс
.ру
б
до-
ля в
%
тыс
.ру
б
до-
ля в
%
2018г. к
2016г в
тыс.руб
темп
роста
в %
Кредиторская за-
долженность
600
771
100
%
52
08
49
100
%
42
41
14
100
%
-176657
71%
поставщики и
подрядчики
503
866
84
%
42
10
29
81
%
31
34
16
74
%
-190450
62%
задол-ть перед
персоналом орга-
низации
354
40
6%
36
95
7
7%
35
94
2
8%
502
101%
задол-ть перед
гос.внебюд.фонда
ми
151
20
3%
16
19
4
3%
16
62
3
4%
1503
110%
задол-ть по нало-
гам и сборам
751
1
1%
13
03
3
3%
20
72
1
5%
13210
176%
прочие кредиторы
388
6%
33
6%
37
9%
-1422
96%
43
34
63
6
41
2
За анализируемый период наблюдается уменьшение кредиторской за-
долженности, а основную долю составляет задолженность перед поставщи-
ками и подрядчиками, на 31.12.2018 г. составляет 313 416 тыс.руб.
Для оптимизации кредиторской задолженности необходимо прово-
дить внутренний контроль за выполнением дебиторской и кредиторской за-
долженности по кредитам, что должно быть специализированной подсисте-
мой оперативного надзора за состоянием таких объектов как:
1. учетные регистры, отражающие исполнение правил бухгалтерского
(финансового и налогового) учета расходов по банковским кредитам;
2. показатели финансовой и налоговой отчетности как результаты
учета;
3. показатели управленческого учета как реализация методов управ-
ления дебиторской и кредиторской задолженностью по банковским креди-
там;
4. специальные расчеты по кредитному портфелю, необходимые ком-
пании для формирования оптимальной кредитной политики. В статье 19 За-
кона «О бухгалтерском учете» только констатирована обязанность экономи-
ческих субъектов организовывать и осуществлять внутренний контроль со-
вершаемых фактов хозяйственной жизни.
В документе Минфин России ПЗ 11/2013 «Организация и осуществ-
ление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгал-
терского учета и составления отчетности», хотя и указано, что внутренний
контроль «представляет собой процесс, направленный на получение доста-
точной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает:
эффективность и результативность своей деятельности;
достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) от-
четности; в) соблюдение применимого законодательства». 82 Данная трак-
44
товка не вполне соответствует подлинному содержанию понятия «внутрен-
ний контроль», это, скорее всего, перечисление целей, которые можно до-
стичь контрольными действиями, если сводить его к процессу, как это указа-
но в документе Минфина России ПЗ 11/2013. В характеризуемом документе
Минфина России также определено предназначение внутреннего контроля –
«способствовать достижению экономическим субъектом целей своей дея-
тельности и обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от
установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерско-
го учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности». При правильности
постановленной цели в документе нет методических рекомендации по их до-
стижению, что делает эти положения документа декларативными.
Кроме того, весьма нетипичными является и содержание способов
оценки эффективности внутреннего контроля. Очевидно, что данные про-
блемы были во многом обусловлены неудовлетворительным функциониро-
ванием аналитического механизма управления дебиторской и кредиторской
задолженностью. Причинами такой ситуации, на наш взгляд, является недо-
статочное внимание к регулярному проведению аналитических процедур
оценки эффективности учетно-информационного обеспечения, что вызывает
следующие проблемы, а именно:
не анализируется воздействие налогово-бюджетной и финансовой
среды отношений между разными уровнями управления без учета показате-
лей социально-экономического развития;
необходим анализ причины неоднородности налоговой нагрузки
между структурными подразделениями субъекта бизнеса: малым и крупным,
так как различаются условия налогообложения, где - 83 то намного больше
ограничений для проведения успешной производственной деятельности. Се-
рьезные недостатки существующего механизма регулирования, характери-
зующегося несколькими уровнями направляющего воздействия, связаны с
ограничением прозрачности действующих процедур внешнего аудита.