52
приходится на себестоимость и прочие расходы ООО «СПМ-жилстрой».
По результатам проведенного исследования выяснили, что в течение
анализируемого периода сохраняется высокий уровень кредиторской
задолженности. За анализируемый период доля дебиторской задолженности
в структуре оборотных активов уменьшилось, но все же ее наличие в целом
является негативным фактором.
Кроме того, наличие большой суммы кредиторской задолженности
говорит о возможных проблемах на предприятии. Превышение кредиторской
задолженности над дебиторской является отрицательной тенденцией и
подтверждается не платежеспособностью предприятия.
В первую очередь рекомендуется провести мероприятия по
эффективному использованию оборотного капитала, т.к. финансовая
устойчивость предприятия и его финансовое состояние в целом находится в
непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства,
вложенные в активы, превращаются в деньги. Ускорение оборачиваемости
оборотных средств уменьшает потребность в них.
53
3. Разработка мероприятий по совершенствованию управления
дебиторской и кредиторской задолженностью с целью оптимизации
финансового цикла ООО СПМ «Жилстрой»
3.1 Мероприятия по оптимизации финансового цикла компании
На основе проведенного в предыдущем разделе анализа было
выявлено, что рассматриваемое предприятие нуждается в решении
множества проблем, что находит свое отражение на показателях его
финансового состояния. С целью улучшения финансового состояния
сформируем ряд предложений по его улучшению.
Так, по результатам анализа динамики и состояния дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «СПМ-жилстрой», который был проведен
нами в предыдущем разделе, можно сделать заключение о состоянии и
недочетах политики в области управления дебиторской и кредиторской
задолженностью организации.
Особенности и недочеты управления дебиторской задолженностью в
организации представлены на рисунке 6.
Рисунок 6. Особенности и недостатки управления дебиторской
задолженностью
54
Работа в данном направлении возложена на одного человека, а именно:
экономиста, работающего в планово-экономическом отделе предприятия и
это только незначительная часть его должностных обязанностей. Это говорит
о том, что высшее руководство предприятия не осознает всю важность более
действенного подхода относительно управления дебиторской
задолженностью, что и обусловлено ее значительным размером и
небольшими показателями ликвидности и оборачиваемости.
В таблице 11 представлена ситуация с отсрочками, предоставляемыми
рассматриваемой организацией своим покупателям.
Таблица 11
Формы расчетов с покупателями, % от общего количества
Таким образом, главной формой расчета за продукцию, которая
отгружается в адрес клиентов, выступает «Оплата в течение сорока пяти
календарных дней с момента получения продукции».
Предоплачивают продукцию всего лишь 10 процентов покупателей, 30
процентов вправе в соответствии с договором производить оплату через 30
дней с момента ее получения. И 10 процентов покупателей вправе в
соответствии с договором производить оплату через 60 дней с момента ее
получения.
Сейчас для обоснования неэффективности используемой схемы работы
с оплатами клиентов охарактеризуем формы расчетов с поставщиками за
Форма расчетов
Покупатели
Предоплата
10
Оплата с отсрочкой платежа в т.ч.
90
на 30 календарных дней
30
на 45 календарных дней
50
на 60 календарных дней
10
55
товары, которые были отгружены в адрес ООО «СПМ-жилстрой» (таблица
12).
56
Таблица 12
Формы расчетов с поставщиками за товары
Формы расчетов с поставщиками, % от общего количества
Таким образом, главной формой расчета с поставщиками выступает
оплата с отсрочкой платежа на 30 дней.
Организация производит оплату накладных за сырье в срок,
составляющий 30 дней практически в 55 % случаев. На поставки по
предоплате приходится 35 % платежей, осуществляемых в адрес
поставщиков, и 10 % платежей производится с отсрочкой в течение 45 дней.
На рисунке 7 представлено совмещение форм расчетов с покупателями
и поставщиками.
35
55
10
0
10
30
50
10
0
10
20
30
40
50
60
Платежи поставщикам, %
от общего количества
Платежи от покупателей,
% от общего количества
Рисунок 7. Сравнительная характеристика форм расчетов с
покупателями и поставщиками ООО «СПМ-жилстрой»
Форма расчетов
Поставщики
Предоплата
35
Оплата с отсрочкой платежа в т.ч.
65
на 30 календарных дней
55
на 45 календарных дней
10
57
Таким образом, можно сказать, что в потоках денежных средств
компании есть временный дисбаланс.
55% платежей организация должна произвести в срок, составляющий
30 дней со дня получения товаров, а денежные средства за отгруженные
товары клиентам придут на расчетный счет лишь через 45 суток.
Экономическими методами влияния на должников являются
финансовые санкции, такие как штраф, пеня и т.д., а также залоговые
отношения. Если со стороны покупателя будут нарушены условия оплаты, то
в данном случае самой первой санкцией в отношении него может быть
приостановка последующих поставок, либо дальнейшее его бойкотирование,
осуществляемое иными поставщиками.
Главные рекомендации по оптимизации управления дебиторской и
кредиторской задолженностью представим на рисунке 8 в виде схемы.
Рисунок 8. Основные рекомендации по реформированию
управления дебиторской и кредиторской задолженностью
58
Кроме того, необходимо пересмотреть политику управления запасами
продукции.
Перед тем, как начать характеризовать предлагаемую к внедрению в
рассматриваемую организацию политику управления запасами продукции,
следует рассмотреть структуру затрат, которые сопряжены с
производственными запасами (рисунок 9).
Рисунок 9. Структура затрат, связанных с деятельностью по
управлению запасами
Таким образом, можно сказать, что реально организация может оказать
влияние лишь на некоторые из них, то есть, на те, которые представляются
самыми значимыми, а именно:
- транспортные затраты на доставку материально-товарных ценностей
на склад;
- складские затраты на хранение имеющихся запасов.
59
Таким образом, повышение эффективности управления запасами на
предприятии должно основываться на уменьшение перечисленных выше
видов затрат.
3.2 Экономический эффект от оптимизации управления дебиторской и
задолженностью
Отметим основные характеристики, необходимые для повышения
эффективности управления имеющимися запасами.
1. На данный момент действующие договоры на поставку запасов с
отечественными поставщиками подписаны в соответствии с условиями
самовывоза продукции организацией со склада поставщиков. Это
способствует к тому, что ООО «СПМ-жилстрой»
приходится пользоваться услугами организаций-экспедиторов,
поставляющих все требуемые комплектующие на склад рассматриваемой
компании.
Так, транспортные расходы, идущие на доставку запасов,
изготовленных в Российской Федерации, за период 2015-2017 гг. составили
5489,32 тыс. руб. (таблица 13).
Таблица 13
Динамика затрат на доставку материально-товарных
ценностей на склад предприятия, тыс. руб.
Период
Величина затрат
2015
1569,32
2016
1895,47
2017
2024,53
Итого
5489,32
Такие затраты необязательны – организация в состоянии их избежать
посредством проведения переговоров со своими поставщиками, а также
внеся соответствующих изменений в действующие договоры.
60
Поскольку ООО «СПМ-жилстрой» закупает довольно значительный
объем материалов у отечественных поставщиков (за 2017 год объем закупок
продукции был равен 3214 тыс. руб.), то необходимо будет прописать в
договоре доставку до склада организации за счет поставщика.
Такая мера даст возможность высвободить около 2 млн. руб. каждый
год по ценам 2017 года.
2. В целях уменьшения размера складских затрат на хранение ТЗ
необходимо будет порекомендовать ООО «СПМ-жилстрой»
в контрактах на поставку продукции с некоторыми поставщиками
(прежде всего, крупными) прописать условия склада ответственного
хранения.
Это говорит о том, что производственные запасы после того, как
произойдет переход права собственности на них от поставщика к
организации, станут находиться по контракту на ответственном хранении на
складе поставщика. Кроме того, они будут доставляться требуемыми
партиями на склад организации по мере необходимости. Эта схема даст
возможность оптимизировать затраты, идущие на хранение запасов на
складе.
Величина складских затрат на хранение запасов за 2017 год
поквартально представлена в таблице 14.
Таблица 14
Величина складских затрат на хранение запасов, тыс. руб.
Период
Величина затрат
1
2
1 квартал 2017 года
124,54
2 квартал 2017 года
132,22
3 квартал 2017 года
145,98
4 квартал 2017 года
184,51
Итого
587,25
61
Кроме экономии, которая составит 587,25 тыс. руб. ООО «СПМ-
жилстрой»
может достичь высвобождения складских помещений, необходимых
для хранения готовой продукции.
Повышение эффективности управления кредиторской и дебиторской
задолженностью по усредненным данным будет способствовать к снижению
дебиторской задолженности на 5 % и кредиторской задолженности на 6 %.
Основывается данное предположение из расчета того, что 5% (9 компаний –
см. табл. 4) покупателей, которые оплачивали продукцию на 60 день обязаны
будут производить оплату в течение 45 дней.
Таким образом, расчет прогнозируемого снижения дебиторской
задолженности произведем в таблице 15.
Таблица 15
Расчет прогнозируемого снижения дебиторской задолженности
Наименование
показателя
Имеющееся значение
Значение в результате
реализации
рекомендации
Объем дебиторской
задолженности
5001831 тыс. руб.
250091,55 тыс. руб.
Кроме того, другие покупатели обязаны будут также сократить сроки
расчетов, что позволит рассматриваемому предприятию задействовать
высвобожденные финансовые ресурсы и нарастить объем оборотов с
поставщиками на 6%.
Расчет прогнозируемого снижения кредиторской задолженности
произведем в таблице 16.
Таблица 16
Расчет прогнозируемого снижения кредиторской
задолженности
Наименование
показателя
Имеющееся значение
Значение в результате
реализации
рекомендации
Объем кредиторской
задолженности
8092551тыс. руб.
485553,06 тыс. руб.