32
дублирования одной и той же функции несколькими исполнителями;
‒ в-четвертых, максимальное повышение координации в
функциональных областях;
‒ в-пятых, повышение формализации и стандартизации происходящих
процессов.
К отрицательным моментам относится то, что:
‒ во-первых, происходит чрезмерная концентрация внимания
руководства на решении оперативных вопросов в ущерб имеющимся
стратегическим задачам управления;
‒ во-вторых, отсутствие у менеджеров системного подхода к решению
проблем организации.
Всю полноту ответственности за качество и выполнение задач несет
директор. Содержание выполняемых функций сотрудников компании
регламентируют должностные инструкции и положения об отделах.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности организации.
Для этого воспользуемся данными, представленными в таблице 3.
Таблица 3
Основные экономические показатели ООО «СПМ-жилстрой»
за 2015 – 2017 гг.
Показатель
За
2015
год
За
2016
год
За
2017
год
Изменение (+,-
), тыс. руб.
Темп роста, %
за 2016
год
за
2017
год
за
2016
год
за
2017
год
Выручка, тыс.
руб.
822496
6378590
7227729
5556094
849139
775,5
113,3
Себестоимость
продаж, тыс.
руб.
713233
6111277
7004042
5398044
892765
856,8
114,6
Прибыль от
продаж,
тыс.руб.
23044
160589
71355
137545
-89234
696,9
44,4
Чистая
прибыль, тыс.
руб.
23306
140853
98655
117547
-42198
604,4
70,0
33
Продолжение таблицы 3
Рентабельность
продаж по
чистой
прибыли, %
2,83
2,21
1,36
-0,63
-0,84
77,9
61,8
Стоимость
чистых
активов,
тыс.руб.
65809
279681
357337
213872
77656
425,0
127,8
Уставный
капитал,
тыс.руб.
12
1212
12212
1200
11000
10100,0
1007,6
Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что выручка ООО «СПМ-
жилстрой» в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась 5556094 тыс.
руб., или на 675,5%, а за 2017 год на 849139 тыс. руб. или на 13,3%, что
свидетельствует о том, что цены и спрос на продукцию предприятия
повысился.
Себестоимость продаж в 2016 г. по сравнению с 2015 годом
увеличилась на 5398044 тыс. руб., или на 756,8%, а за 2017 год на 892765
тыс. руб. или на 14,6%, что связано с увеличением закупочных цен на сырье,
повышение цен на бензин, электроэнергию и др.расходы, необходимые для
производства продукции. Темп роста себестоимости, как видим, превышает
темп роста выручки, что привело к снижению прибыли от продаж на 89234
тыс.руб., или на 55,6%, что свидетельствует о снижении эффективности
основной деятельности предприятия.
Чистая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на
117547 тыс. руб., а за 2017 год наблюдается снижение на 42198 тыс. руб.
Снижение чистой прибыли привело, соответственно, к снижению
рентабельности на 0,84% и на конец отчетного года рентабельность продаж
составила 1,36%.
Чистые активы ООО «СПМ-жилстрой» на протяжении всего
анализируемого периода намного превышают уставный капитал. Так,
превышение чистых активов над уставным капиталом в отчетном периоде и
их рост на 27,8% свидетельствует о хорошем финансовом положении
34
предприятия. Таким образом, деятельность организации может быть
признана успешной.
Кроме того, ООО «СПМ-жилстрой» имеет право принять решение о
распределении своей прибыли между участниками, т.к. стоимость чистых
активов общества выше его уставного капитала и резервного фонда. При
этом, возможно увеличение уставного капитала организации на 345124 тыс.
руб.
2.2Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
Анализ и управление дебиторскими и кредиторскими долгами –
важный фактор максимизации прибыли, а также увеличения ликвидности,
кредитоспособности и минимизации финансовых рисков любой организации,
в том числе и ООО «СПМ-жилстрой».
Главной целью анализа дебиторской задолженностью является
оптимизация ее величины и ускорение цикла оборота этих средств для
улучшения платежеспособности предприятия. Систему управления
дебиторской задолженностью условно можно разделить на два крупных
блока: кредитную политику, позволяющую максимально эффективно
использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения
продаж, и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения
просроченной или безнадежной дебиторской задолженности. При
формировании кредитной политики нужно определить максимально
допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании,
так и по каждому контрагенту (кредитный лимит).
При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность компании и
учитывать кредитный риск (риск полной или частичной утраты выданных
средств).
35
Основными источниками информации для анализа дебиторской и
кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс (приложение 1),
отчет о финансовых результатах (приложения 2, 3), приложение к
бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, оборотные
ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации,
первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в
которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные
ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие
нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве
расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.
Каждая форма отчетности содержит определенную информацию,
которая позволяет решать конкретные задачи финансового анализа.
Кроме того, общими источниками информации для анализа
дебиторской задолженности предприятия являются: приказы и распоряжения
по предприятию, оправдательные документы, используемые для отражения
расчетов предприятия с разными организациями и лицами, Главная книга,
данные аналитического и синтетического учета по счетам расчетов.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является
необходимым условием для нормального функционирования предприятия.
Анализ дебиторской задолженности способствует выявлению неоправданной
дебиторской задолженности, которая при невозможности своевременного
взыскания с контрагентов может зависать на долгие месяцы, тем самым
сокращая оборачиваемость средств и уменьшая доход компании.
В первую очередь оценим дебиторскую задолженность по отношению
к оборотным активам. Данные для расчетов представим в таблице 4.
Таблица 3
Коэффициент отвлечения оборотных активов в счета к
получению ООО «СПМ-жилстрой за 2015 – 2017 гг.
Показатели
За 2015
год
За 2016
год
За 2017
год
1. Дебиторская задолженность,
тыс. руб.
821237
3590396
5001831
36
Продолжение таблицы 4
2. Общая сумма оборотных активов,
тыс. руб.
905098
6304320
8354201
3. Коэффициент отвлечения оборотных
активов в дебиторскую задолженность,
(п.1 / п. 2), %.
90,7
57,0
59,9
В период с 2015 г. по 2017 г. доля дебиторской задолженности к сумме
оборотных средств изменялась в пределах от 90,7 % до 59,9%. Теоретически,
факт увеличения дебиторской задолженности в данный период отражает
увеличение оборотных средств, а, следовательно – улучшение финансового
положения. Но на практике, для оценки дебиторской задолженности в
дальнейшем потребуется анализ ее качества, а увеличение доли именно
дебиторской задолженности является отрицательным результатом в
деятельности организации.
Рисунок 4 наглядно демонстрирует объем (или уровень) дебиторской
задолженности ООО «СПМ-жилстрой».
Рисунок 4. Объем дебиторской задолженности в общей
сумме оборотных активов ООО «СПМ-жилстрой» за 2015 – 2017
гг.
В процессе анализа также нужно изучить динамику, состав, причины и
давность образования дебиторской задолженности.
37
Состав, структура и изменение дебиторской задолженности по данным
раздела II актива баланса представлен в таблице 4.
Данные таблицы 5 свидетельствуют о существенных изменениях, как
абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. В 2015
году задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками составила
40,05 % от всей дебиторской задолженности, а в 2017 году – 51,08%.
При этом, ее рост за 2016 год произошел на 1562634 тыс. руб., а за 2017
год на 663151 тыс. руб.
Таблица 5
Анализ состава, структуры и изменения дебиторской
задолженности ООО «СПМ-жилстрой» за 2015 – 2017 гг.
Показатели
За
201
5
год
За
201
6
год
За
201
7
год
Абс. изм.,
тыс. руб.
Структура, %
201
6 к
201
5
201
7 к
201
6
за
20
15
год
за
20
16
год
за
20
17
год
Дебиторская
задолженность, всего
821
237
3590
396
5001
831
2769
159
1411
435
100
,00
100
,00
100
,00
в том числе:
расчеты с
покупателями и
заказчиками
328
905
1891
539
2554
690
1562
634
6631
51
40,
05
52,
68
51,
08
авансы выданные
124
335
8056
49
9289
71
6813
14
1233
22
15,
14
22,
44
18,
57
прочая дебиторская
задолженность
367
996
8932
08
1518
170
5252
12
6249
62
44,
81
24,
88
30,
35
По прочим видам дебиторской задолженности наблюдается также
увеличение за 2016 год на 525212 тыс. руб., а за 2017 год на 624962 тыс. руб.
Доля в общем составе дебиторской задолженности, при этом, уменьшилась за
анализируемый период с 44,81% в 2015 году до 30,35% в 2017 году.
Динамика изменения дебиторской задолженности представлена на рисунке 5.
Далее необходимо провести анализ качества дебиторской
задолженности. Под качеством дебиторской задолженности понимается
вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем
вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес
38
просроченной задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности,
тем ниже вероятность ее получения.
Рисунок 5. Динамика изменения структуры дебиторской
задолженности в ООО «СПМ-жилстрой» за 2015 – 2017 гг.
Контроль и анализ дебиторской задолженности по срокам
возникновения определяет области, в которых необходимы дополнительные
усилия по возврату долгов, а также позволяют сделать прогноз поступлений
денежных средств.
Оценка состава и давности образования дебиторской задолженности
приведена в таблице 6.
Таблица 6
Оценка состава и давности образования дебиторской
задолженности ООО «СПМ-жилстрой» за 2017 год
Наименование
дебитора
0-30
дней
30-60
дней
60-90
дней
свыше
90
дней
Итого
Уд.
вес, %
ООО «Строительно-
монтажное
управление-6»
3548
1587
355
80
5570
0,11
ООО
«Стройтехмонтаж»
138
119
27
-
284
0,01
ООО «Строительная
компания «Полимаш»
3099
2567
157
10
5833
0,12
ООО «Декопол»
984
501
471
-
1956
0,04
39
Продолжение таблицы 6
ОО «ГСС
«Инжиниринг Групп»
348
532
42
-
922
0,02
ООО «Акватех»
2942
1377
542
208
5069
0,10
ООО СК «Весна»
3479
3587
1947
1234
10247
0,20
ООО «Центрофис»
3729
2642
1479
420
8270
0,17
Прочие дебиторы
3341073
975647
642439
4521
4963680
99,24
Всего
3359340
988559
647459
6473
5001831
100,00
Уд. вес, %
67,16
19,76
12,94
0,13
100,00
х
Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что давность дебиторской
задолженности 32,84 % (100 – 67,16) превышает месяц со дня выполнения
работ. На счетах различных дебиторов (8 наименований) сконцентрировано
0,76 % (100 – 99,24) от всей суммы задолженности.
Более полное представление о погашении счетов дебиторов дает
взвешенное старение дебиторской задолженности. Взвешенное старение
представляет собой увеличение периода погашения дебиторской
задолженности по срокам возникновения. Методика определения
взвешенного старения дебиторской задолженности представлена в таблице 7.
Таблица 7
Расчет взвешенного старения дебиторской задолженности
Классификация
дебиторов по срокам
возникновения, дней
Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
Уд. вес, %
Взвешенное
старение
счетов, дней
0-30 дней
3359340
67,16
-
30-60 дней
988559
19,76
5,9
60-90 дней
647459
12,94
7,8
свыше 90 дней
6473
0,13
0,1
Итого
5001831
100,00
13,8
Увеличение сроков оплаты дебиторской задолженности в интервале 30-
60 дней составляет в среднем 5,9 дней; в интервале 60-90 дней – 7,8 дней,
свыше 90 дней – 0,1 дней. Таким образом, из-за просроченной дебиторской
задолженности средний срок старения дебиторской задолженности
составляет примерно 14 дней.
Таким образом, проанализировав состояние дебиторской
40
задолженности в ООО «СПМ-жилстрой» сделаем вывод, что дебиторская
задолженность остается высокой, т.к. некоторые организации не выполняют
свои договорные обязательства по оплате полученной продукции от ООО
«СПМ-жилстрой». В связи с этим организация не имеет возможности
выполнять предусмотренные мероприятия по развитию предприятия,
вовремя рассчитываться за поставленную электроэнергию, за начисленные
налоги, с персоналом по оплате труда и т.д.
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности
предприятия проведем при помощи таблице 8.
Таблица 8
Анализ состава, структуры и изменения кредиторской
задолженности ООО «СПМ-жилстрой» за 2015 – 2017 гг.
Показатели
За
2015
год
За
2016
год
За
2017
год
Абс.
изм.,тыс.
руб.
Уд. вес, %
2016
к
2015
2017
к
2016
за
201
5
год
за
201
6
год
за
201
7
год
Кредиторская
задолженность, всего
1241
638
6472
705
8092
551
52310
67
16198
46
100,
00
100,
00
100,
00
в том числе:
- поставщикам и
подрядчикам
4916
89
3525
491
4142
178
30338
02
61668
7
39,6
0
54,4
7
51,1
9
- бюджету
1467
62
1142
69
1726
04
-
32493
58335
11,8
2
1,77
2,13
- фондам социального
страхования
7834
7
4223
1
4093
6
-
36116
-1295
6,31
0,65
0,51
- авансы полученные
4395
4
1010
54
4912
75
57100
39022
1
3,54
1,56
6,07
- персоналу по оплате
труда
1391
88
1346
31
1123
49
-4557
-
22282
11,2
1
2,08
1,39
- прочие кредиторы
3416
99
2555
029
3133
209
22133
30
57818
0
27,5
2
39,4
7
38,7
2
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что кредиторская
задолженность за 2016 год была снижена на 1175600 тыс. руб., а за 2017 год
выросла на 627259 тыс. руб. Так, если на конец 2015 года она составляла
12155164 тыс. руб., то за три года в целом она уменьшилась на 548341 тыс.
руб.
41
Наибольший объем кредиторской задолженности в 2017 году
составляет задолженность поставщикам и подрядчикам, которая увеличилась
по сравнению с прошлым годом на 616687 тыс. руб. или на 25,0%. Также
увеличение задолженности произошло бюджету на 58335 тыс. руб. и по
авансам, полученным на 390221 тыс. руб., что характеризуется как
отрицательная тенденция.
Задолженность внутреннего долга предприятия, а именно
задолженность перед персоналом организации в 2017 году составила 112349
тыс. руб., что ниже показателя 2016 года на 22282 тыс. руб. Данное снижение
может положительно сказаться на работе организации, так как задержка
выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации
квалифицированными специалистами на качество выполняемых работ.
Отрицательная динамика наблюдается по задолженности перед
прочими кредиторами, которая увеличилась по сравнению с прошлым годом
на 578180 тыс. руб.
В целом такое увеличение кредиторской задолженности играет
отрицательную роль в хозяйственно-финансовой деятельности ООО «СПМ-
жилстрой».
Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской
задолженности за 2015 – 2017 годы. Данные для анализа представим в
таблице 9.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности за
анализируемый период позволяет сделать вывод, что в ООО «СПМ-
жилстрой» преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее
роста меньше, чем темп роста дебиторской задолженности.
Причина этого – в более низкой скорости обращения кредиторской
задолженности по сравнению с дебиторской задолженностью.