69
задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину
задолженности на предприятии.
Проведенное в работе исследование позволяет сделать вывод о
достаточно высоком уровне организации учетно-экономического и контрольно-
аналитического процесса в рамках дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Вега».
Однако, в целях совершенствования действующей практики учетных и
контрольных мероприятий предлагаются следующие рекомендации:
- необходимо усилить претензионную работу по взысканию дебиторской
задолженности;
- для эффективного управления дебиторской задолженностью
целесообразно разработать положение о политике и процедурах кредитного
контроля;
- для регулирования расчетов с покупателями и заказчиками главному
инженеру и менеджерам рекомендуется ежемесячно формировать график
ожидаемых оплат, на основе которого сотрудники бухгалтерии будут проводить
ревизию задолженности покупателей и заказчиков;
- должна осуществляться детализация учета дебиторской задолженности
по признаку взаимозависимости;
- дебиторская задолженность по взаимозависимым лицам в составе
дебиторской задолженности до 12 мес. после отчетной даты может быть
перенесена из группы быстро реализуемых активов в группу абсолютно
ликвидных активов, что в конечном итоге даст возможность сделать оценку
финансового состояния организации более обоснованной;
- в целях повышения эффективности системы внутреннего контроля
предлагается создание графика документооборота;
- с целью повышения эффективности контрольной деятельности за
движением наличных денежных средств можно рекомендовать
внутрихозяйственный контроль, осуществляемый через перечень процедур,
70
которые включают сохранность наличных денежных средств и правильное
оформление движения денежных средств;
- для управления денежными потоками в организации должна быть
разработана специальная политика управления, которая является частью общей
финансовой стратегии организации, неотъемлемым элементом политики
управления денежными потоками является платежный календарь.
Основные мероприятия по оптимизации управления денежными
потоками в ООО «Вега» должны быть закреплены в регламентных документах,
таких как: Регламент порядка прохождения платежей в организации, Регламент
определения приоритетов платежей, Регламент планирования движения
денежных средств (поддержания ликвидности организации), Регламент
договорной работы. Также, необходимо разработать внутренний документ
регулирующий порядок работы проведения процедур внутреннего контроля.
Эти документы должны быть утверждены внутренним приказом
руководителя организации и являться обязательными к исполнению всеми
подразделениями.
Решение проблем повышения аналитичности типовых форм, гибкости их
трансформации в отчетность, соответствующую мировым стандартам, и
получение форм управленческой отчетности для внутреннего использования
возможны при реализации единой информационной основы бухгалтерского и
управленческого учета, являющейся базовой составляющей системы
бюджетирования. В этой связи предлагается внедрение в практику деятельности
ООО «Вега» следующих управленческих форм отчетности о движении
денежных средств:
1. Отчет о расходовании авансирования.
2. Отчет о расходовании прибыли и амортизационных отчислений.
Практическим результатом составления данных форм является
совершенствование информационной основы отчетности, повышение
аналитических свойств регламентированных и управленческих форм отчетности
71
по движению денежных средств на предприятиях, использующих позаказный
метод учета.
Управление денежными потоками в ООО «Вега» посредством
практической реализации предложенных рекомендаций позволит поддерживать
финансовое равновесие организации в процессе финансово-хозяйственной
деятельности, а также увеличить степень финансовой и производственной
гибкости.
Указанные меры предполагают более четкую организацию учета и
анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, что, в свою очередь,
должно привести к выявлению на более ранних сроках просроченной
задолженности, своевременному образованию резервов по сомнительным
долгам и, как следствие, к повышению качества управления дебиторской и
кредиторской задолженностями в организации.
Предлагаемые мероприятия, несомненно, повлекут дополнительные
экономические затраты, однако, при этом в положительную сторону изменятся
основные показатели финансовой устойчивости организации ООО «Вега».
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, являющийся
одним из важнейших коэффициентов финансового анализа, в плановом периоде
составит 1,51 и будет практически соответствовать нормативному значению.
Данный коэффициент показывает долю заемных средств в структуре капитала
организации, чем больше у организации заемных средств в структуре, тем
неустойчивее состояние организации. Следовательно, полученные значения
говорят о повышении устойчивости финансового состояния ООО «Вега».
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств не
укладывается в нормативные значения, превышает их, но снизился по сравнению
с отчетным периодом и приближается к нормативным рамкам. Полученные
значения показывают бОльшую по сравнению с 2017 г. способность организации
поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять
оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.
72
Коэффициент автономии не соответствует нормативному значению, но
практически в 2 раза выше значения отчетного периода. Чем меньше значение
коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных
источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое
положение. Рост коэффициента автономии в прогнозном периоде
свидетельствует о том, что организация все больше полагается на собственные
источники финансирования.
По данным проведенного анализа видно, что коэффициенты финансовой
устойчивости в планируемом периоде достаточно выровнялись, следовательно,
дальнейшее развитие организации по указанным в работе предложениям
приведет к стабилизации положения организации.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О
бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 48. - Ст.
5369.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском
учете" // Собрание законодательства РФ. – 2011. - № 50. - Ст. 7344.
3. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об
аудиторской деятельности" // Собрание законодательства РФ. – 2009. - № 1. - Ст.
15.
4. Постановление Правительства РФ от 08.07.1997 № 835 "О
первичных учетных документах" // Собрание законодательства РФ. – 1997. - №
28. - Ст. 3448.
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) "Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации" // Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти. – 1998. - № 23.
6. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 "Об утверждении
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств" (ред. от 08.11.2010) // Экономика и жизнь. – 1995. - № 29.
7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ
9/99" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти. – 1999. - № 26.
8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010) "Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ
10/99" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти. – 1999. - № 26.
74
9. Алексеева Г.И., Парагульнов А.М. Актуальные аспекты учета и
управления дебиторской задолженностью в современных условиях //
Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 20. - С. 46 - 50.
10. Белова Е.А. Списание безнадежной дебиторской задолженности. //
Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2012. - №4. –
С. 38-46.
11. Богоцкая Т.Г. Списание кредиторской задолженности //
Бухгалтерский учет. - 2005. - № 20. – С. 13-22.
12. Бурцев В.В. Методы совершенствования внутреннего финансового
контроля // Финансовый вестник. - 2006. - № 23. – С. 8-14.
13. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Богаченко В.М., Кириллова
Н.А.. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. - 510 c.
14. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для академического
бакалавриата. / Под. ред. Дмитриевой И.М.. - М.: Юрайт, 2015. - 538 с.
15. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия // Международный бухгалтерский
учет. - 2014. - № 3. - С. 33 - 44.
16. Гетьман В.Г. Финансовый учет. - М.: Финансы и статистика, 2009. –
298 с.
17. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская
задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. - М.:
ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009. - 160 с.
18. Горшкова Н.В., Хмелева О.В. Оценка состояния дебиторской и
кредиторской задолженности в агропродовольственных холдингах //
Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 22. - С. 27 - 38.
19. Дементьева Н.М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет
и порядок списания // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. - 2015. - № 3. - С. 16 - 22.
20. ДжалаевТ.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности //
Экономический анализ: теория и практика . - 2005. - № 7. – С. 35-48.
75
21. Дмитриева И.М. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.:
Юрайт, 2014. - 544 c.
22. Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей с учетом фактора времени // Международный бухгалтерский
учет. - 2014. - № 29. - С. 44 - 53.
23. Захарьин В.Р. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Дело и Сервис,
2006. – 326 с.
24. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов. —
М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2014. - 724 с
25. Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении
дебиторской и кредиторской задолженностью организации.// Финансовый
вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. - № 5. - С. 3
- 9.
26. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.:
Юнити-ДАНА, 2014. – 447 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - М.: ИПБ-
БИНФА, 2010. – 345 с.
28. Короткова М.В. Анализ и эффективное управление дебиторской и
кредиторской задолженностью организации // Налоги и налоговое
планирование. - 2012. - № 8. - С. 11 - 18.
29. Крылов С.И. Методика анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.//
Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011.
- № 4. - С. 10 - 13.
30. Кулизбаков Б.К., Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. О принципах
проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по
управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. - М.: ИЦ
Банковского территориального института профессиональных бухгалтеров, 2005.
- 756 с.
76
31. Купрюшина О.М., Фоменко О.М. Реализация системного подхода к
экономическому анализу кредиторской задолженности организации //
Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 21. - С. 15 - 19.
32. Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами
компании. - М.: Финансы, 2006. - 456 с.
33. Мелехина Т.И. Учетно-аналитическое обеспечение внутреннего
контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью некоммерческих
организаций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих
организациях. - 2013. - № 23. - С. 22 - 25.
34. Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Учет и анализ дебиторской
задолженности // Современный бухучет. - 2013. - № 5. - С. 3 - 23.
35. Панков Д.А. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Новое
знание, 2006. – 348 с.
36. Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской
задолженности в современных условиях. - М.: Финансы, 2005. - 435 с.
37. Посадская М. Дебиторская и кредиторская задолженность в
кредитных организациях: порядок учета и другие аспекты // Бухгалтерия и
банки. - 2012. - № 2. - С. 8 – 10.
38. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому
учету. – СПб: «Издательский дом Герда», 2006. – 400 с.
39. Самойлов И.В. Дебиторская и кредиторская задолженность //
Бухгалтерский вестник. - 2009. - № 11. – С. 37-49.
40. Семенихин В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность:
бухгалтерский учет расчетов // Бухгалтерский учет в бюджетных и
некоммерческих организациях. - 2012. - № 12. - С. 28 - 37.
41. Софийская Н.М. Сверка расчетов с поставщиками и заказчиками //
Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. -
2015. - № 1. - С. 52 - 61.
77
42. Твердохлебов В.В. Эффективное управление дебиторской
задолженностью - залог финансового благополучия компании // Российский
налоговый курьер. - 2013. - № 18. - С. 56 - 63.
43. Тепляков А.Б. Все о долгах организаций. - М.: ГроссМедиа,
РОСБУХ, 2012. - 342 с.
44. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа. - М.: АС-
ПРЕСС, 2005. - 738 с.
45. [Электронный ресурс] – 2008-2017. – Электрон. дан. – Режим
доступа: http://www.madrace.ru/buchgalterskiy-uchet/kurs-uchet-denezhnich-
sredstv-i-raschetov/uchet-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami (дата обращения
24.08.2018)
46. [Электронный ресурс] – 2008-2017. – Электрон. дан. – Режим
доступа: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/raschety-s-debitorami-
i-kreditorami.html (дата обращения 24.08.2018)
47. [Электронный ресурс] – 2008-2017. – Электрон. дан. – Режим
доступа: http://www.rae.ru/monographs/158-4985 (дата обращения 24.08.2018)
48. [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – Режим доступа:
http://buh.ru/articles/documents/13830/ (дата обращения 24.08.2018)