74
Заключение
Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и
качество оказывают большое влияние на финансовое состояние экономических
субъектов. Необходимость оценки задолженностей, помимо случаев судебного
и внесудебного урегулирования взаимных требований организаций, возникает
при проведении анализа финансового состояния организации, при переуступке
прав требования, при оценке стоимости бизнеса и продукции.
В понятие “дебиторская задолженность” входит сумма денежных средств,
а также иное имущество, которые должны оплатить организации её дебиторы,
иными словами эти средства должны организации заплатить её покупатели,
заказчики, работодатели, заемщики. Дебиторская задолженности формируется
при продаже товаров, работ, услуг на условиях расчета после поставки, при
выдаче денежных средств работникам под отчет, при предоставлении
рассрочки платежа, займа.
Понятие “кредиторская задолженность” означает, что физическое или
юридическое лицо является должником перед поставщиками, подрядчиками за
переданную, но не оплаченную полностью либо частично продукцию,
кредитными организациями по кредитам, государством по налогам и сборам.
Целью управления дебиторской задолженностью можно считать оптимизацию
ее величины, поскольку на организацию оказывает негативное влияние как
увеличение размера дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение.
В качестве инструмента управления дебиторской задолженностью
предполагающего решение вопросов по стандартам кредитоспособности,
периоду кредитования покупателей, системе скидок, системе создания резервов
по сомнительным долгам и учету безнадежных долгов; политике работы с не
оплатившими товар в срок клиентами может быть определена кредитная
политика организации. Целью кредитной политики выступает обеспечение
качества дебиторской задолженности, ее рыночной стоимости, повышение
текущих доходов/доходности и рыночной стоимости бизнеса организации.
75
Путем разработки политики кредитования организация получает
возможность определения оптимального уровня дебиторской задолженности.
Под таким уровнем понимается тот, который содержит максимальную разницу
между объемом реализации и потерями, причиненными наличием дебиторской
задолженности. Речь идет о потерях от безнадежных долгов и от
предоставления скидок, расходах по финансированию дебиторской
задолженности.
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью
организации безусловно является залогом ее обеспеченности оборотными
средствами, сумма которых является достаточной для осуществления
непрерывной деятельности.
Во второй главе происходит знакомство с компанией ООО «Вертикаль» и
ее организационной структуры.
А так же на основе аналитических данных отчетности ООО «Вертикаль»
были проведены анализы производственных и финансовых показателей. На
протяжении 3 последних лет у компании наблюдается спад в устойчивости
финансового состояния. Многие показатели имеют значение ниже
нормального.
Величина оборотных активов в 2019 г увеличилась на 985329 тыс. руб. в
большей степени за счет дебиторской задолженности на 44, 7 % и запасов на
36,6%.
Компания ООО «Вертикаль», не очень внимательно следит за
дебиторской задолженностью, что показывает ее изменение. В 2019 году
дебиторская задолженность увеличилась на 601061 тыс.руб.
Величина краткосрочных заемных средств в 2019 г. возросла на 943776
тыс.руб. и составила 680 тыс.руб., при этом она увеличилась на 849749 тыс.
руб. за счет роста кредиторской задолженности и на 9427 тыс. руб. за счет роста
краткосрочных кредитов.
Рентабельность продаж в отчетном периоде почти не изменилась и
показала, что компания получила 3,65 прибыли с каждого рубля проданной
76
продукции.
Рентабельность кредиторской задолженности равна 0,01, что показывает
неэффективность использования задолженности перед контрагентами в
качестве источников финансирования.
Анализ ликвидности баланса показал, что в течение рассматриваемого
периода баланс компании не является ликвидным, так как, срочные
обязательства не покрываются денежнымисредствами организации и
краткосрочными финансовыми вложениями (А1< П1), компания не располагает
собственными оборотными средствами (А4> П4). Но при этом краткосрочные
кредиты и займы покрываются быстрореализуемыми активами компании
(А2>П2). А так же запасы и долгосрочные финансовые вложения покрывают
расходы по долгосрочным кредитам и заемным средства.
Анализ показателей оборачиваемости обязательств показал, что за
отчетный период повысилась оборачиваемость всех краткосрочных
обязательств, кроме оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов, также
уменьшился коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, что
свидетельствует об ухудшении платежной способности компании в отношении
поставщиков, бюджета, банков и т.д.
Продолжительность финансового цикла сократились на 5 дней за счет
увеличения сроков оборота запасов на 14 дней, что оценивается отрицательно,
и снижения сроков оборота дебиторской задолженности на 1 день, что
оценивается отрицательно, и увеличении сроков оборота кредиторской
задолженности на 18 дней, что влияет положительно на продолжительность
финансового цикла компании.
Продолжительность операционного цикла увеличилась на 13 дней за счет
увеличения сроков оборота запасов на 14 дней, что оценивается отрицательно,
и снижения сроков оборота дебиторской задолженности на 1 день, что
оценивается отрицательно.
Дебиторская задолженность в 2019 году по сравнению с 2018 годом
увеличилась на 601061 тыс.руб., что характеризует плохое управление
77
дебиторской задолженностью и неконтролируемое ее погашение.
В общей доли 64,74% задолженности, занимают покупатели заказчики,
следовательно пора менять политику расчетов с покупателями или прекращать
работу с заядлыми неплательщиками.
Расчеты по авансам выданным имеет 23,90%, что так же говорит о не
исполнении некоторых контрагентов своих обязательств.
Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками и расчеты с
подотчетными лицами имеет небольшие задолженности, 10,22% и 1,14%
соответственно, что не сильно влияет на общее состояние дебиторской
задолженности.
Третья глава посвящена разработки рекомендаций по совершенствованию
управления дебиторской и кредиторской задолженности и оценки их
эффективности.
В работе рассмотрены различные способы и мероприятия, позволяющие
сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности.
Предложено ввести скидку в размере 3% на оплату в течение 30 дней. Так
же подсчитано, что контрагентам будет выгодно воспользоваться скидкой и тем
самым они будут старательно расплачиваться быстрее, а у ООО «Вертикаль»
будет меньше суммы просроченных задолженностей.
Для уменьшения кредиторской задолженности предложено подписать
договоры цессии, провести взаимозачеты по имеющимся встречным
задолженностям и, а так же подписать соглашение об уплате остатка
задолженности в течение 100 дней. А поскольку задолженность у контрагентов
с которыми проводились взаимозачеты с их стороны больше, чем с нашей, то у
нас появятся денежные средства для оплаты задолженности другим
организациям или вложение средств в развитие компании, тем самым
кредиторская задолженность по плану должна уменьшится.
78
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая,
третья и четвертая. – М.: Кнорус. – 2018, – 608 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая
[Текст]: М.: Проспект, 2017. – 1088с.
3. Агеева О.А., Ребизова А.Л. Международные стандарты финансовой
отчетности: Учебник/ М.: Инфра М, 2018. 385 с.
4. Антикризисное управление [Текст]: Учебник для вузов / Под.ред.
Ларионова И.К. – М.: Дашков и К, 2017. – 292 с.
5. Блинова А.Е. Дебиторская и кредиторская задолженность: их
взаимосвязь и направления оптимизации // Контентус. - 2016. - № 4 (45). - С. 19.
6. Воронченко Т. В. Основы бухгалтерского учета: Учебное
пособие/М.: 2019. 284 с.
7. Все положения по бухгалтерскому учету по состоянию на 2017 год
[Текст]: Законы и кодексы – М.: Эксмо, 2017. – 224с.
8. Герасименко А. В. Финансовая отчетность для руководителей и
начинающих специалистов: Учебное пособие/ М.: Альпина Паблишер, 2018.
432 с.
9. Гетьман В. Г. Международные стандарты финансовой отчетности:
Учебное пособие/ М.: ООО "Научно-издательский центр ИНФРА-М", 2018. 234
с.
10. Грачева Н.А., Соломатина Н.С. Анализ кредиторской задолженности
организации / Н.А. Грачева, Н.С. Соломатина // Инновационная экономика:
перспективы развития и совершенствования. – 2018. - №5 (31). – С.30-35
11. Деменева С.А., Копрыкин Р.Н., Замаренова И. А. Теоретические и
практические аспекты управления кредиторской задолженностью организации /
С.А. Деменева, Р.Н. Копрыкин, И.А. Замаренова // Символ науки. – 2018. - №7.
– С.62-66
79
12. Демина А.О. Особенности отражения в бухгалтерском учете
дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / А.О. Демина, Е.С.
Зелиско // В сборнике: Научно-исследовательская деятельность как фактор
личностного и профессионального развития студентов материалы
международной студенческой научно-практической конференции среди
образовательных учреждений СПО. - 2018. - С.385-391
13. Егорушкина Т.Н., Самонин А.Н. Значение анализа дебиторской
задолженности в системе управления предприятием [Текст] // Научно-
методический электронный журнал «Концепт». 2016. №17. С. 440–444.
14. Илышева Н.Н., Крылов С.И., Синянская Е.Р. Учет и финансовый
менеджмент: концептуальные основы: Учебное пособие/ М.: Издательство
Уральского университета, 2018. 162 с.
15. Илышева Н.Н., Синянская Е.Р., Решетникова О.Е., Савостина О.В.
Международные стандарты финансовой отчетности: базовый курс: Учебное
пособие/ Министерство образования и науки Российской Федерации,
Уральский федеральный университет. Екатеринбург: Изд-во Урал. Ун-та, 2017.
236 с.
16. Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для
бакалавриата и магистратуры/ М.: Юрайт, 2018. 470 с.
17. Кельчина Н.В. Формирование учетно-отчетной информации для
прогнозирования риска возникновения сомнительных дебиторских
задолженностей агрохолдинга [Текст] // Экономика и социум: современные
модели развития. 2017. №15. С. 100-112.
18. Киреева Н. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие/
М.: Инфра-М, 2017. 293 с.
19. Колондаева Н.С. Дебиторская и кредиторская задолженность: оценка
и пути снижения // Актуальные проблемы финансирования и налогообложения
АПК в условиях глобализации экономики. Сборник статей IV Всероссийской
научно-практической конференции. - 2017. - С. 74-78
80
20. Лукаш Ю.А. Анализ финансовой устойчивости коммерческой
организации и пути ее повышения: Учебное пособие/ М.: Флинта, 2017. 280 с.
21. Маркова Н.А., Попандопуло И.Д. Анализ причин возникновения и
управление дебиторской задолженностью: Россия и зарубежный опыт [Текст] //
Вестник волжской государственной академии водного транспорта. 2017. №52.
С. 140-154.
22. Мельников М.А., Романова Ю.Р. Совершенствование процедуры
оценки дебиторской задолженности предприятия [Текст] // Издательство СНЦ.
2018. С. 51-57.
23. Мишкова М.П., Кичаева Т.В. Управление дебиторской
задолженностью как элемент управления финансовыми потоками [Текст] //
Инновационное развитие экономики: тенденции и перспективы. 2017. С. 106-
112.
24. Неведрова Р.В., Конорев В.В. Необходимость управления
дебиторской и кредиторской задолженностью как база финансовой
устойчивости корпорации / Р.В. Неведрова, В.В. Конорев //Политика,
экономика и инновации. – 2017. - №6(16). – С.2-4
25. Носова Ю.А., Полюшко Ю.Н. Кредиторская и дебиторская
задолженность предприятия // современные проблемы развития техники,
экономики и общества. Материалы I Международной научно-практической
заочной конференции. - 2016. - С. 194-196.
26. Подгайнова К.С., Попов В.В. Ключевые аспекты анализа
дебиторской и кредиторской задолженности: механизм и оценка результатов
[Текст] // Синергия наук, 2018, №20, С. 44-50.
27. Подгайнова К.С., Попов В.В. Ключевые аспекты анализа
дебиторской и кредиторской задолженности: механизм и оценка результатов
[Текст] // Синергия наук. 2018. № 20. С. 44-50.
28. Рошка М. М., Тупицына О. В. Мероприятия по повышению
эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями //
Молодой ученый. — 2019. — №4. — С. 249-250
81
29. Скрипина Л.В. Мониторинг как методологический подход к
управлению дебиторской задолженностью [Текст] // Современные инновации.
2017. № 7 (21). С. 7-10.
30. Спиридонова Н.Е. Факторы, влияющие на образование и погашение
дебиторской задолженности [Текст] // Вестник университета. 2017. №12. C.
140-143.
31. Сутягин В., Беспалов Дебиторская задолженность. Учет, анализ,
оценка и управление: Учебное пособие/ М.: Инфра-М, 2017. 224 с.
32. Томачинский Д.И., Семенова Д.А. Оценка качества управления
дебиторской задолженностью на предприятиях в Российской Федерации
[Текст] // Известия ВУЗов. Экономика и финансы управления производством.
2018. № 01. С. 41-48.
33. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые
вопросы налогообложения: Учебник / М.: Гросс-медиа, 2018 г. 152 с.
34. Филина Ф.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум для
бакалавриата и специалитета / М.: Гросс-медиа, 2018. 285 с.
35. Шахбанова Р.Б. Бухгалтерское дело: Учебное пособие/ М.: Магистр,
ИНФРА-М, 2015. 384 с.