65
период оборота, тем более эффективна деятельность организации и его деловая
привлекательность.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Образование дебиторской и кредиторской задолженности это
неотъемлемая часть деятельности в любой организации в мире. Но понятия и
методы ее контроля, сопровождения и решения оптимизации такой
задолженности у всех разные. Многие авторы дают свои определения
дебиторской и кредиторской задолженности и все они правы, в той или
степени.
Дебиторская задолженность – сумма задолженности других
юридических, физических лиц перед организацией. А так же в состав
дебиторской задолженности входит авансы выданные поставщикам и
подрядчикам.
Кредиторская задолженность – сумма задолженности организации перед
поставщиками и подрядчиками, бюджетом, своими сотрудниками.
Дебиторская задолженность это важная часть оборотного капитала, а
кредиторская задолженность – главный источник внешнего финансирования.
Но мало знать что такое дебиторская и кредиторская задолженность,
важно понимать за счет чего она образуется, на какие виды задолженности
делится, и какие методы нужно применить, что бы минимизировать свои
убытки и повысить ликвидность организации.
В данном исследовании мы выяснили теоретические основы понятия
дебиторской и кредиторской задолженности, виды и сроки ее образования,
какими бывают источники информации, в том числе бухгалтерская отчетность,
а так же методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
В ходе проведения финансового анализа дебиторской и кредиторской
задолженности в исследуемой организации за период с 2016 г по 2018 г были
показаны и проанализированы следующий показатели:
- структура дебиторской и кредиторской задолженности,
- проведен анализ финансовых показателей организации,
67
- рассмотрена структура баланса,
- анализ оборачиваемости задолженности и финансовой устойчивости
организации и др.
Проделанный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
показал, что в организации суммы задолженности и удельный вес в валюте
баланса не высок, но сроки погашения при этом достаточно длительные и
оборотных активов не хватает для погашения своих обязательств. Со временем
это может привести к плохой платежеспособности и нестабильной финансовой
устойчивости организации. Увеличение дебиторской и кредиторской
задолженности говорит нам о том, что счета погашаются не своевременно, для
чего и нужно усилить дисциплину по контролю такой задолженности.
Такое положение в ООО «Доставка Воды» связано с тем, что
отсутствует четкий контроль за дебиторской задолженности, слабое
взаимодействие с другими отделами по работе с дебиторской и кредиторской
задолженности, отсутствие корректной информацией по недобросовестным
контрагентам, и т.д. В связи с этим были даны рекомендации в третьей главе
данной работы по улучшению работы и предложены меры по повышению
оборачиваемости дебиторской задолженности.
Увеличение дебиторской и кредиторской задолженности в организации,
несомненно, связано с увеличение объемов продаж, но это не отменяет тот
факт, что в организации так же присутствует слабый контроль над
задолженностью.
Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности организации
показывает, что значительный удельный вес имеет расчеты с покупателями и
заказчиками. Значительное увеличение прочей дебиторской задолженности
связано с маркетинговой деятельностью организации по поиску и привлечению
новых контрагентов и поставщиков, что привело к увеличению расходов по
командировкам в качестве авансов сотрудников.
68
Мы наблюдаем, значительное превышение кредиторской задолженности
над дебиторской, что образует угрозу финансовой устойчивости организации.
Следовательно, от того, насколько соответствуют предоставленные и
полученные объемы кредитования, зависит финансовое благополучие
организации.
В работе выявлены недостатки по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО «Доставка Воды».
Рекомендации и предложения предложены следующие:
- открыть отдельный отдел за управлением дебиторской задолженности;
- разработать систему скидок для VIP клиентов;
- составлять ежедневный отчет по дебиторской задолженности;
- определять кредитоспособность контрагентов;
- разбить клиентскую базу на группы;
- проводить акт сверок взаиморасчетов между контрагентами;
- проведение регулярной инвентаризации расчетов.
Для улучшения финансового состояния организации нужно ежедневно
контролировать задолженность, как дебиторскую, так и кредиторскую.
Несвоевременная оплата может привести к недостатку денежных средств, что
ухудшит финансовое положение организации.
69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.19) [Электронный ресурс] / Электрон. журн.
– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/,
свободный.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.19) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2019)
[Электронный ресурс] / Электрон. журн. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О
бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] / Электрон. журн. – Режим
доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019)
«О формах бухгалтерской отчетности» [Электронный ресурс] / Электрон. журн.
– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/.
5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное
пособие / И.Т. Балабанов. – 2015. – С. 107-108.
6. Балашов М.А. Управление кредиторской задолженностью
[Журнал] / М.А. Балашов. Молодой ученый. - М: , 2017. - № 50. – С. 133-135.
7. Балашов Н.Б. Особенности управления дебиторской
задолженностью предприятия / Н.Б. Балашов. Сборник научных трудов
Sworld. - 2015. - Т. № 1. - С. 52.
8. Безденежных В. М. Галай А. Г. Антикризисное управление – теория
и практика применения: Учебное пособие. / В.М. Безденежных, А.Г. Галай. -
[б.м.] : Альтаир|МГАВТ, 2015. - С. 48-49.
9. Беланов И. Резерв по сомнительным долгам: проблемы
использования / И. Беланов. Практический бухгалтерский учет.. - М :
Официальные материалы и комментарии, 2014. - С. 43.
70
10. Волков Д.Л. Леевик Ю.С., Никулин Е.Д. Финансовый учет / Д.Л.
Волков, Ю.С. Леевик, Е.Д. Никулин. Санкт-Петербург: С.-Петерб. гос. ун-та,
2016. - С. 119-122.
11. Глушакова О. В. Мельникова А. А. , Унщикова Р. Т. , Сергейчик Н.
И. Учет и анализ: Учебное пособие. / О.В. Глушакова, А.А. Мельникова, Р.Т.
Унщикова, Р.Т. Сергейчик. Кемеровский государственный университет, 2015. -
С. 91.
12. Глушко Е.В. Сергиенко О.В. Теоретические основы учета
дебиторской задолженности. / Е.В. Глушко, О.В. Сергиенко. Молодой ученый. -
2017. - № 13. - С. 263-268.
13. Гомола А.И. Кириллов С.В. Составление и использование
бухгалтерской отчетности. Профессиональный модуль:Учебник. / А.И. Гомола,
С.В. Кириллов. М: Директ-Медиа. - С. 283-284.
14. Григорьева М.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / М.В.
Григорьева. М: ТУСУР.- 2016. - С. 66, 230.
15. Евглевская В.К. Пострелова А.В. Методика анализа дебиторской и
кредиторской задолженностей / В.К. Евгелевская, А.В. Пострелова. Научные
исследования. - 2017. - С. 122.
16. Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. / О.В.
Ефимова. М: Бухгалтерский учет. - 2015. - С. 87.
17. Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей с учетом фактора времени / В.Г. Зарецкая, Международный
бухгалтерский учет. - 2014. - С. 47.
18. Ивашкевич В.Б. Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и
кредиторской задолженности. / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. М:
Бухгалтерский учет - 2016. - С. 245.
19. Керимов В.Э. Бухгалтерский Управленческий учет. / В.Э. Керимов.
М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К». - 2019. - С. 383-384.
71
20. Кондратов Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Н.П.
Контдратов. М: Инфра-М. – 2014. - С. 201.
21. Котлова Ю.А. Бухгалтерский учет и анализ: теория бухгалтерского
учета: учебное пособие. / Ю.А. Котлова. - Хабаровск: Хабаровский гос.
университет экономики и права. - 2015. - С. 116.
22. Латышева К.В. Управление дебиторской задолженностью. / К.В.
Латышева. М: Академический вестник, 2015. - С. 440.
23. Лукашенко М.А. Ионова Ю.Г. Экономика. / М.А. Лукашенко, Ю.Г.
Ионова. М: - 2017. - С. 224-226.
24. Миславская Н.А. Поленова С.Н. Бухгалтерский учет: Учебник. /
Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. Издательско-торговая корпорация «Дашков и
К°», 2018. - С. 220.
25. Миславская Н.А. Поленова С.Н. Международные стандарты
финансовой отчетности: учебник. / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова.
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. - С. 62-70.
26. Павлова А.Н. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности:
учетный аспект. / А.Н. Павлова. Аллея науки, 2017. - С. 174.
27. Павлюк И.С. Грекова В.А. Методика анализа дебиторской
задолженности в системе управления предприятием. / И.С. Павлюк, В.А.
Грекова. Молодой ученый. – 2018. - № 20.- С. 248-251.
28. Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебник. / С.Н.
Поленова. Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2018. – С. 379-381.
29. Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление
финансами: учебное пособие. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. Юнити-Дана,
2015. - С. 249-250.
30. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации:
учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.:
Юнити-Дана, 2015. – С. 60.
72
31. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность. / И.А.
Сысоева. М: Бухгалтерский учет, 2014. - Т. № 1. - С. 17.
32. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: учебник / Т.У. Турманидзе. -
2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2015. – С. 210.
33. Фридман А.М. Финансы организации (предприятия): Учебник. /
А.М. Фридман. Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,
2016. - 2-е изд. - С. 195.
34. Чечевицына Л.Н. Чечевицын К.В. Анализ финансово-
хозяйственной деятельности. / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. Ростов на
Дону: Феникс, 2018. - С. 228-231.
35. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник /
В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - Москва: Издательско-торговая корпорация
«Дашков и К», 2018. – С. 106..
73
Приложение 1
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год) 2018
Организация
по ОКПО
ИНН
/
по ОКОПФ / ОКФС
по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)
На 31
декабря 2018
г.
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
44 375
2 760
18 708
5 000
2 255
-
73 099
73 099
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2018 г.
Коды
0710001
31
12
Общество с ограниченной ответственностью "Доставка Воды"
01394834
Идентификационный номер налогоплательщика
7721478220
Вид экономической
деятельности
Оптовая торговля безалкогольными напитками
по
ОКВЭД
46.34.1
Организационно-правовая форма / форма собственности
12300
16
Общества с ограниченной
ответственностью
Частная собственность
Единица измерения:
в тыс. рублей
384
115230, Москва г, пр. Хлебозаводский, дом № 7, стр. 9, этаж 10, пом. ХХ, ком. 1, офис 29
Пояснения
Наименование показателя
Код
На 31
декабря
2017 г.
На 31
декабря 2016
г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
-
-
Результаты исследований и разработок
1120
-
-
Нематериальные поисковые активы
1130
-
-
Материальные поисковые активы
1140
-
-
Основные средства
1150
-
-
Доходные вложения в материальные
ценности
1160
-
-
Финансовые вложения
1170
-
-
Отложенные налоговые активы
1180
-
-
Прочие внеоборотные активы
1190
-
-
Итого по разделу I
1100
-
-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
25 260
1 566
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1220
344
-
Дебиторская задолженность
1230
13 448
2 116
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
1240
5 000
-
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
5 953
65
Прочие оборотные активы
1260
-
-
Итого по разделу II
1200
50 006
3 747
БАЛАНС
1600
50 006
3 747
74
Форма 0710001 с.2
Пояснения
На 31 декабря
2016 г.
50
-
-
-
-
113
163
-
-
-
-
-
-
3 584
-
-
-
3 584
3 747
Руководитель
Наименование показателя
Код
На 31 декабря
2018 г.
На 31 декабря
2017 г.
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
1310
50
50
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
1320
-
-
Переоценка внеоборотных активов
1340
-
-
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
-
-
Резервный капитал
1360
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
1370
1 631
547
Итого по разделу III
1300
1 681
597
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
-
-
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
33 178
28 998
Кредиторская задолженность
1520
38 241
20 411
Доходы будущих периодов
1530
-
-
Оценочные обязательства
1540
-
-
Прочие обязательства
1550
-
-
Итого по разделу V
1500
71 418
49 409
1 апреля 2019 г.
БАЛАНС
1700
73 099
50 006
Медведев Евгений
Сергеевич
(подпись)
(расшифровка подписи)